Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты организации кредитования предприятия
1.1 Сущность и необходимость кредитов и займов в рыночной экономике
1.2 Основные принципы и формы кредитования
Глава 2. Система кредитования в строительстве
2.1 Финансово-экономическая характеристика объекта исследования
2.2 Бухгалтерский учет и анализ расчетов по кредитам и займам
2.3 Порядок выдачи и погашения кредитов и займов
2.4 Анализ кредитоспособности заемщика
2.5 Анализ эффективности использования кредитов и займов
Глава 3. Совершенствование организации кредитования предприятии
3.1 Политика привлечения заемных средств. Финансовый леверидж
3.2 Экономическое обоснование использования кредитов и займов в условиях хозяйствования
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Кредит играет важную роль в рыночной экономике. Через кредитную систему проходит банковский объем денежных расчетов и платежей, при помощи кредита мобилизуются свободные денежные средства населения, предприятий, государства и перераспределяются в качестве кредитов и ссуд населению, предприятиям, нуждающимся в них.
По экономическому содержанию кредит представляет собой ссуду в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процентов. Кредитные отношения выражают экономические отношения между кредитором и заемщиком.
Получение кредита - для предприятия шаг ответственный. Несмотря на то, что, получив кредит, предприятие имеет дополнительную возможность для дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции, выполнение работ или оказании услуг, вместе с тем у него появляются и новые обязательства.
В бухгалтерском учете отражение полученного кредита включает следующие основные операции:
получение кредита;
возврат кредита;
начисление и оплату процентов за пользование средствами, полученными по кредитным договорам.
Видимая несложность отражения на счетах бухгалтерского учета сумм полученных кредитов, тем не менее, вызывает значительной количество ошибок и нарушений.
Таким образом, тема дипломной работы учет расчетов по кредитам и займам является достаточно актуальной и требует более детальной проработки. Отсюда вытекает цель дипломной работы: изучить порядок расчетов по кредитам и займам на действующем предприятии ЗАО "Альфа- Строй", рассмотреть порядок выдачи и погашения кредита, провести анализ кредитоспособности предприятия и определить эффективность использования заемного капитала.
Данные вопросы рассмотрены как теоретически, так и с применением практического материала, что подтверждают сделанные расчеты и приложенные документы.
Глава 1. Теоретические аспекты организации кредитования предприятия
1.1 Сущность и необходимость кредитов и займов в рыночной экономике
Кредит (лат. creditum - ссуда) - ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, платности и срочности. Предшественником кредита выступал ростовщический кредит, который характеризовался высоким процентом и использовался как покупательное средство.
Кредит возникает из функции денег как средства платежа при продаже товара не за наличные деньги, а с рассрочкой платежа, что обусловлено не бедностью покупателя, а особенностью процесса производства, отсюда кредитные отношения появляются не в сфере производства, а обращения, где владельцы товара противостоят друг другу как собственники товара и денег.
Экономической основой, на которой развиваются кредитные отношения, выступает кругооборот средств (капитала). Процесс движения капитала создает объективную необходимость рождения кредита.
Средства и предметы труда в стоимостном выражении находятся в постоянном движении и переходят из денежной в производственную, а затем и товарную форму. Последовательное превращение из одной формы в другую, т.е. постоянное круговращение капитала, отличается непрерывностью и неустойчивостью. В процессе такого движения создаются колебания потребности в ресурсах, источниках покрытия, т.е. возникают приливы и отливы денежных средств. Кругооборот различных частей капитала - основного и оборотного - происходит по-разному.
1. При движении основного капитала его стоимость высвобождается и накапливается в амортизационном фонде. Только при достижении определенного размера он может использоваться для приобретения более совершенных средств и орудий труда. В результате у одних предприятий образуются временные излишки, а у других в то же самое время возникает дополнительная потребность в крупных единовременных затратах на новую технику.
2. Движение оборотного капитала имеет более разнообразные колебания, возникающие: из сезонного производства, из несовпадения времени производства и обращения продукции, из ценностных факторов, из несовпадения отгрузки товара и получения выручки за нее и др.
Неравномерность кругооборота основного и оборотного капитала в процессе производства, т.е. разное время производства и обращения, в результате которого возникает противоречие между наличием высвобожденных средств у одних предпринимателей и потребностью в дополнительных ресурсах на определенное время - у других, разрешается с помощью кредитных отношений.
Общество заинтересовано избежать праздного омертвления высвобожденных временных ресурсов и непрерывно расширять воспроизводство.
Объективная возможность кредита превращается в реальность при наличии двух условий:
1) участники кредита выступают юридическими самостоятельными субъектами, материально гарантирующими выполнение обязательств;
2) интересы этих участников совпадают.
Итак, кредит появляется исторически вслед за деньгами в результате объективной временной потребности производства и обращения в дополнительных средствах в форме ссуды на условиях возврата и вознаграждения.
Расширение товарообмена как перемещение стоимости товара дает вначале серьезный толчок возникновению, а затем в условиях капиталистического производства - широкие возможности для расширения кредитных отношений.
Как экономическая категория кредит представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости (в денежной форме). Это движение предполагает передачу денежных средств - ссуды на время, причем за ссудополучателем сохраняется право собственности.
Кредит, выступающий в денежной форме, нельзя отождествлять с деньгами. Кредитные отношения отличаются от денежных:
1) составом участников. В денежных отношениях участвуют продавец и покупатель, при этом стоимость в товарной форме переходит в денежную. В кредитных отношениях действуют кредитор и заемщик, между которыми возникают отношения по поводу движения и возврата стоимости (как правило, в денежной форме);
2) функциями. Деньги выполняют пять функций, тогда как функции кредита совсем иные (о них ниже);
3) участием денег и кредита в самом процессе отсрочки платежей. Деньги при платежах в рассрочку (Т - О и О - Д) проявляют свою суть в момент оплаты обязательств, т.е. на втором этапе, тогда как кредит как экономическая категория - на самом этапе отсрочки.
4) потребительной стоимостью, получаемой участниками отношений. Деньги как всеобщий эквивалент обладают всеобщей потребительной стоимостью, тогда как кредит удовлетворяет участников в момент предоставления ссуженной стоимости: кредитора - получением дохода, заемщика - получением ссуды, здесь действует лишь единичная потребительная стоимость.
С внешней стороны кредит - временное позаимствование денежных средств, сущность его лежит в общественных отношениях, связанных с движением стоимости.
При анализе сущности кредита следует различать три элемента:
1) субъект, 2) объект, 3) ссудный процент.
Субъекты кредитных отношений. Это кредитор и заемщик.
Кредитор предоставляет ссуду на время, оставаясь собственником ссуженной стоимости. Для выдачи ссуды кредитору необходимо иметь определенные средства. Их источником могут стать собственные накопления, а также заемные средства, полученные от других хозяйствующих субъектов.
В современных условиях банк-кредитор предоставляет ссуду за счет собственного капитала, привлеченных средств, хранящихся на счетах его клиентов, а также мобилизованных с помощью эмиссии ценных бумаг. При размещении ссуженной стоимости кредитор контролирует ее производительное использование, чтобы кредит был получен и за него он имел доход.
Заемщик получает ссуду и обязуется ее возвратить к обусловленному сроку. Заемщик не является собственником ссуженного капитала, он лишь временный его владелец. Он использует ссуду в производстве или обращении, чтобы извлечь доход, и возвращает ссуду после ее участия в кругообороте и получения дополнительной прибыли. Заемщик платит за кредит ссудный процент, он должен обладать определенным имущественным обеспечением, гарантирующим возврат кредита по требованию кредитора.
Взаимодействие кредитора и заемщика выступает как единство противоположностей. Как участники кредитной сделки они заинтересованы друг в друге. В то же время кредитор и заемщик имеют противоположные интересы: кредитор заинтересован в получении более высокого процента, а заемщик - в низком проценте. Заемщик зависит от кредитора, диктующего ему свою волю.
Объект кредитных отношений. Это ссуженная стоимость, при капитализме - это ссудный капитал.
Ссудный капитал - денежный капитал, обособившийся от промышленного, имеющий особую форму движения и облагающий определенной спецификой:
это капитал - собственность, владелец которой продает заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное владение;
это своеобразный товар, потребительная стоимость которого определяется способностью приносить заемщику прибыль;
имеет своеобразную форму отчуждения, т.е. передача его заемщику и возврат кредитору различен во времени;
в отличие от промышленного и торгового капитала ссудный капитал всегда выступает в денежной форме.
С развитием кредитных отношений единственным источником образования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических лиц и населения, на добровольной основе передаваемые финансовыми Посредниками для последующей капитализации и извлечения прибыли. Ныне такие денежные средства концентрируются на депозитных счетах в кредитных организациях и обеспечивают их собственникам фиксированный доход в форме процента по этим вкладам.
Стоимость ссудного капитала - это способность к обмену между кредитором и заемщиком, а потребительная стоимость - способность производить прибыль, часть которой заемщик отдает кредитору в виде ссудного процента.
Ссудный процент. Это своеобразная цена ссуженной стоимости, передаваемой кредитором заемщику во временное пользование с целью ее производительного потребления. В отличие от обычного товара, цена которого выражает его стоимость в денежной форме, ссудный процент представляет собой иррациональную форму цены, а не действительную цену, поскольку она является условием использования ссудного капитала для получения прибыли. Эта прибыль, добытая заемщиком, подразделяется на две части: одна присваивается заемщиком, получившим уду, в виде предпринимательского дохода, вторая передается кредитору в виде ссудного процента.
Ссудный процент (цена кредита) есть часть прибавочной стоимости, величина которого зависит от себестоимости продукции, представляющей затраты живого и овеществленного труда. Деление прибыли на предпринимательский доход и ссудный процент происходит на рынке в конкурентной борьбе. При делении прибыли возникают противоречия между ссудными и функционирующими капиталистами: ссудные заинтересованы в высоком уровне процента и в низком предпринимательском доходе, а другие - в обратном.
Цена кредита определяется спросом и предложением на рынке ссудных капиталов и зависит от следующих факторов:
- цикличности развития производства (при спаде ссудный процент, как правило, растет, а при подъеме снижается);
- инфляционного процесса;
- эффективности государственного кредитного регулирования, осуществляемого через центральный банк при кредитовании коммерческих банков;
- динамики денежных накоплений физическими и юридическими лицами;
- сезонного производства (в России, к примеру, ставка ссудного процента традиционно повышается ближе к осени при необходимости кредитования сельского хозяйства и завоза товаров Крайнему Северу);
- размеров государственного долга.
На рынке ссудных капиталов через механизм конкуренции определяется норма ссудного процента, которая представляет собой отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к общей сумме ссудного капитала:
Нсп = Дск / СК,
где Нс.п.- норма ссудного процента;
Дс.к. - годовой капитал;
СК - общая сумма ссудного капитала.
Норма процента зависит от спроса и предложения на рынке ссудного капитала в каждый данный момент, а также государственного регулирования.