З метою активізації інноваційної активності за кордоном держава нерідко стимулює і підготовку кадрів. Так, у Франції 25 % приросту витрат на підготовку кадрів звільняються від податків
Україна може перейняти зарубіжний досвід у частині податкового стимулювання інноваційної діяльності, за умови що інвестиційні податкові кредити надаватимуться виключно групам платників, які забезпечуватимуть реалізацію інвестиційних програм загальнонаціонального характеру. Надання пільг повинне супроводжуватись ефективним моніторингом.
Наприклад, в Австралії компанії, що отримують пільги, перебувають під наглядом урядового спостережного комітету, який кожні три роки оприлюднює офіційну оцінку результативності програми.[15]
З метою недопущення зловживання податковими пільгами та значних обсягів бюджетних втрат внаслідок пільгового оподаткування суб’єктів господарювання граничний термін фіскальної ефективності дії податкових пільг має становити не менше як три, але й не більше п’яти років.
У випадку меншого або більшого терміну застосування пільги вона виявляється фіскально неефективною. При меншому терміні застосування пільг система стимулів, створювана пільгами, виявляється ще не задіяною повною мірою, а при більшому - виникають можливості для зловживання та корупції.
Запровадженню галузевих податкових пільг має передувати обов’язкове парламентське слухання з питань стану й розвитку відповідної галузі, існуючих проблем, обгрунтування необхідностій мети надання в галузі податкових пільг та очікуваних результатів від їх використання.
Отже, для того, щоб впорядкувати систему пільгового оподаткування в Україні і підвищити її ефективність, необхідно:
переглянути перелік і кількість податкових пільг, скасувати неефективні, які призводять до значних втрат бюджету (зокрема це стосується пільг з ПДВ та податку на прибуток);
підвищити фіскальну і соціальну ефективність податкових пільг;
створити дієву систему нагляду за податковими витратами з метою дослідження їх впливу на окремі галузі господарства;
забезпечити ефективну систему контролю за цільовим використанням соціальних пільг;
передбачити відповідальність керівників підприємств і установ за нецільове використання податкових пільг;
відновити надання територіальних податкових пільг для стимулювання ділової активності в депресивних регіонах країни;
скасувати надання пільг окремим галузям чи суб’єктам господарювання для вирівнювання конкурентних умов;
сформувати сприятливі інституційні умови для
забезпечення розвитку інвестиційно-інноваційної діяльності у країні та ін.
Висновки
Одним з недоліків податкових пільг є саме те, що вони постійно змінюються згідно Податкового кодексу України. Тому сприяння економічного зростання в країні, подальшого удосконалення вітчизняної податкової системи та пошуку додаткових резервів для наповнення бюджету необхідні кардинальні зміни в наданні податкових пільг.
Перш за все необхідно встановити заборону щодо надання нових податкових пільг і ретельно проаналізувати з позиції їх доцільності. Це дасть змогу впорядкувати пільгове оподаткування, виключивши,зокрема, пільги з ПДВ,які пов’язані з особливостями його справляння та в інших країнах пільгами не вважаються (наприклад, пільги з оподаткування операцій із надання фінансових послуг).
Існує потреба в удосконаленні чинного механізму пільгового оподаткування та узгодження його з принципами рівності і справедливості, ефективності і раціональності. Викладене вище дає підстави зробити такі висновки та запропоновувати наступні пропозиції:
чинна в Україні система податкових пільг недостатньо націлена на прискорення економічного розвитку держави. Доцільно забезпечити постійне обмеження та скасування економічно необґрунтованих податкових пільг, покращення системи їх адміністрування;
запровадити надання податкових пільг із застосуванням касового методу, встановити критерії ефективності використання податкових пільг та запровадити публічну звітність щодо їх надання;
надання податкових пільг повинно здійснюватися як компенсація за виконання суб’єктами господарювання певних суспільно важливих функцій відповідно до завдань державної економічної стратегії і фінансової безпеки держави з урахуванням вирішення поточних і стратегічних соціальних і економічних проблем в Україні.[11]
Розмаїття податкових пільг дає можливість досить ефективно впливати на платників податків, коригуючи їхнє господарське поводження для досягнення економічних і соціальних цілей держави.
Водночас застосування податкових пільг як інструменту державного податкового регулювання має й серйозні недоліки, до яких відносять такі:
надання податкових пільг зумовлює нерівність платників і з погляду їхніх конкурентних позицій. Справа в тому, що одержання платником податкових пільг, якими не можуть скористатися конкуренти, є конкурентною перевагою, що зароблена не самим платником, а надана йому державою. Іншими словами, надаючи окремим платникам або групам платників податкові пільги, держава втручається у конкурентну боротьбу, порушуючи ринкову рівновагу, що дестабілізує ситуацію на ринку;
податкові пільги є найбільш нестабільним елементом податкової системи, вони постійно змінюються, переглядаються, скасовуються, скорочуються або доповнюються, у результаті структура податкової системи може бути викривлена, а планування і прогнозування податкового надходження (для держави) і податкових платежів (для платників) істотно ускладнюється.
Таким чином, ефективне регулювання економічних та соціальних процесів за допомогою податкових пільг потребує серйозного наукового обґрунтування з позиції системного підходу доцільності їх застосування в кожному конкретному випадку, а також оцінки порівняльної ефективності досягнення поставлених цілей за допомогою різних варіантів надання податкових пільг та в поєднанні з іншими інструментами державного регулювання.
Невідкладними завданнями в цьому напрямі є:
чітке законодавче визначення терміна "податкова пільга" та видів
податкових пільг, яке б дало змогу відокремити їх від інших механізмів
податкового регулювання; розробка чіткої системи пріоритетів у наданні
податкових пільг, а також забезпечення виключно цільового характеру
використання коштів, які звільняються внаслідок надання пільг з оподаткування.
Список використаних джерел
1. 3. Соколовська А.М. Податкові пільги в Україні: міфи та реальність // Вісник НБУ. - 2008. - №9. - С. 7-11.
.Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 10 грудня 2010 року: (Відповідає офіц. текстові) - К.: Алеута; Центр учбової літератури, 2011. - 584 с.
3.Основні статистичні дані про діяльність ДПС України. -[Електронний ресурс]. - Режим доступу : <http://www.sta.gov.ua>.
. Таращенко В. А. Податкові пільги: теоретичні аспекти // Наукові праці. - К., 2009. - Вип. 1 (46). - С.19-26.
.Діяльність податкової служби за 1999-2010р.:Статистичні збірники за вид.В.І.Ніколайченко. -К.:ДПА України,2000-2011р.
. М.М. Фільо. Проблема втрат бюджету від надання податкових пільг та шляхи її вирішення. // Економічний часопис - ХХІ. - 2012. - №3-4. - 73 - 76 ст.
. Податки в регулюванні соціально-економічних процесів: реалії сьогодення [Електронний ресурс]. - Режим доступу: <http://www.taxation.lg.ua/index.php?option=com_content&view=article&id=138:2011-11-04-15-29-53&catid=45:scientific-conference>
. Постанова Верховної Ради України Про звіт про виконання Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" [Електронний ресурс]. - Режим доступу: <http://document.ua/pro-zvit-pro-vikonannja-zakonu-ukrayini-pro-derzhavnii-byudz-doc98404.html>
. Романенко О.Р. Фінанси: Підручник. 4-е вид. - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 312 ст.
. Пришва Н.Ю. Податкове право: навч. посіб. / Н.Ю. Пришва. - К.: Юрінком Інтер, 2010 - 368 ст.
. Тарангул Д. О. Пільги в системі податкового регулювання в Україні Д. О. Тарангул //Науковий вісник Національного університету ДПС УКраїни. - 2007. - № 4. - С. 85-95.
. Основи оподаткування: Навч. посіб. / О.Ю. Сидорович. - Тернопіль: ТНЕУ, 2010. - 94с.
. Кізима А.Я. Спеціальні податкові режими як інструменти податкового регулювання. /Галицький економічний вісник, 2009. - №1. - С.117-127
. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. посіб. - К.: МАУП, 2003. - 224с.
. Мартиненко В.П. Податкова політика України та її вдосконалення з метою активізації інвестиційної діяльності // Формування ринкових відносин в Україні. №2(81), 2008. - С. 46-51.
. Мельник П. Деякі суперечності в розвитку податкової системи та шляхи їх подолання // Економіка України. - 2001. №7. - с.16 - 21.
. Основи оподаткування: Навч. посіб. / О.Ю. Сидорович. - Тернопіль: ТНЕУ, 2010. - 94с.
. Податковий менеджмент : підручник / [Іванов Ю. Б., Крисоватий А. І., Кізима А. Я., Карпова В. В.]. - К. : Знання, 2008. - 525 с.
. Римар О.Г. Шляхи оптимізації діючого механізму оподаткування в контексті податкової реформи в Україні / Римар О.Г // Фінанси України. - 2009. - №2. - с. 92-98.
. Сайт Бюджетного комітету Верховної Ради України - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http:// www.budget.rada.gov.ua <http://www.budget.rada.gov.ua>
.Соколовська А. Податкові пільги в Україні: Міфи та реальність // Вісник НБУ. - 2005. - №9. - с.7 - 11.
.Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія й практика становлення. - К.: Знання-Прес, 2004. - 454с.