Материал: Особенности организации налоговых проверок участников ВЭД

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2009-2011 гг.

Исходя из анализа таблицы 1 удельный вес производителей стабильно превышает показатели посредников, это свидетельствует о том, что производственные предприятия располагают широким ассортиментом и конкурентными ценами. Основанием для завоза алкогольной продукции в магазин служит заявка. Она составляется по установленной форме. В ней указывают наименование алкогольной продукции и основные их ассортиментные признаки (вид, сорт и т. д.), требуемое количество алкогольной продукции. Заявку, составленную в двух экземплярах, подписывает директор магазина, затем ее заверяют печатью и направляют поставщику для исполнения.

Организационная структура управления организации позволяет рационально распределить функции управления между руководителями, обеспечивает минимальность звеньев структуры управления, что в свою очередь позволяет ускорить принятие и исполнение принимаемых управленческих решений.

На предприятии работает 44 человека, из них 30 являются продавцами.

Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет:

Структурные подразделения предприятия - 15 торговых точек в разных районах города площадью от 10 до 15 кв. метров.

Продажа алкогольной продукции - завершающая стадия торгово-технологического процесса. Операции, выполняемые на этой стадии, являются наиболее ответственными, так как они связаны с непосредственным обслуживанием покупателей.

В ООО «Налюн» производится продажа алкогольной продукции как оптом так и в розницу. Розничная организация оптовой продукции включает выполнение следующих операций:

встреча покупателя и выявление его намерения;

предложение и показ алкогольной продукции;

помощь в выборе алкогольной продукции и консультация;

предложение сопутствующих и новых алкогольной продукции;

проведение технологических операций, связанных с нарезкой, взвешиванием, отмериванием;

расчетные операции.

В таблице 2 представлена динамика основных показателей деятельности ООО «Налюн» за 2010-2011 гг.

Из данных таблицы 2 следует, что в 2011 году выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 1 377 тыс. р., или на 22,30%. Уменьшение выручки от продажи произошло за счет снижения объема реализации товаров на 1 435 единиц, или на 12,85%. Одновременно наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 556 тыс. р., или на 10,08%.

Таблица 2 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Налюн» за 2010-2011 гг.

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2010-2011 гг.

В отчетном году фондоотдача увеличилась на 1,06 р. Увеличение фондоотдачи связано с опережающим темпом снижения среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с темпом снижения выручки от продажи. Так, темп снижения среднегодовой стоимости основных средств составил 26,09%, выручки от продажи - 22,30%.

По сравнению с предыдущим годом выработка на одного работника уменьшилась на 12 тыс. р. Уменьшение выработки произошло за счет снижения выручки от продажи и составило 37 тыс. р. Вместе с тем за счет снижения численности работников выработка увеличилась на 25 тыс. р.

В целом в 2011 году наблюдается снижение основных показателей деятельности ООО »Налюн»: выручки от продажи товаров, себестоимости проданных товаров, среднегодовой стоимости основных средств, выработки на одного работника.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. В таблице 3 представлена информация о составе, структуре и динамике активов и пассивов ООО «Налюн».

В таблице 3 представлена динамика и структура активов и пассивов ООО «Налюн» за 2011 г.

Таблица 3 - Динамика и структура активов и пассивов ООО «Налюн» за 2011 г.

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2009-2011 гг.

Из данных таблицы 3 следует, что стоимость имущества организации возросла на 264 тыс. р. за счет увеличения наиболее мобильной его части - оборотных активов - на 334 тыс. р. Данное изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности, если на начало года 17,21% всего имущества составляли внеоборотные активы, то на конец года их доля сокращается на 6,55 пункта. Одновременно удельный вес оборотных активов стал составлять на ту же дату 89,34%, что, несомненно, способствовало ускорению оборачиваемости ее средств.

При этом увеличение наблюдается по таким статьям, как краткосрочная дебиторская задолженность (в 5,2 раза) и прочие оборотные активы (в 14,1 раза). Вместе с тем наблюдается сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств на 105 тыс. р. Поэтому в дальнейшем необходимо выявить, как данное изменение повлияло на уровень ликвидности организации.

В составе пассивов ООО «Налюн» наибольший прирост наблюдается по краткосрочным обязательствам (на 396 тыс. р.). Одновременно произошло уменьшение собственных средств организации на 132 тыс. р. Отрицательным является тот факт, что снижение собственного капитала связано с уменьшением нераспределенной прибыли, что свидетельствует снижении эффективности деятельности организации. Динамика отдельных групп пассивов привела к изменениям в структуре источников средств организации. На конец года наименьшую долю в них составляют капитал и резервы - 31,14%, и эта доля сократилась по сравнению с началом анализируемого периода на 14,29 пункта. Одновременно возросла доля краткосрочных обязательств - с 54,57 до 68,86 пункта. Положительным признаком является то, что оборотные активы организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.

Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала как на начало, так и на конец года, что свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации.

Ликвидность баланса - такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами. Оценка ликвидности баланса ООО «Налюн» приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Оценка ликвидности баланса ООО «Налюн» за 2011 г. в тыс. р.

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2009-2011 гг.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги соответствующих групп активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются следующие условия: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Из полученных данных следует, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. В частности, она располагает платежным излишком как на начало, так и на конец отчетного года по второй и третьей группе активов и пассивов вследствие отсутствия займов и кредитов. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО «Налюн» собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значения соотношений между отдельными группами активов и пассивов организации ухудшаются. В частности, увеличивается платежный недостаток по первой группе, уменьшается платежный излишек по третьей группе, а также уменьшается значение собственного оборотного капитала.

Текущая платежеспособность организации оценивается с помощью коэффиц

Таблица 5 - Оценка платежеспособности ООО «Налюн»

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2009-2011 гг.

Из расчетов, представленных в таблице 6, следует, что на начало 2011 года ООО «Налюн» за счет имеющихся денежных средств (краткосрочные финансовые вложения отсутствуют) в состоянии погасить только 14,1% своих краткосрочных обязательств, а на конец 2011 года - еще меньше (0,8%). Даже если организация получит деньги от дебиторов, то на конец 2011 года она не сможет расплатиться по всем своим долгам (коэффициент критической ликвидности на конец 2011 года составил 0,214). В то же время, в случае реализации запасов, у организации возникнет на ту же дату запас средств для погашения краткосрочных обязательств (коэффициент текущей ликвидности - 1,297). Таким образом, следует отметить, что у ООО «Налюн» наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. К концу 2011 года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента критической ликвидности. Однако основным источником покрытия краткосрочных обязательств являются запасы. Их сокращение привело к снижению коэффициента текущей ликвидности с 1,517 до 1,297. В целом текущая платежеспособность ООО »Налюн» к концу 2011 года снизилась.

Анализ чистой прибыли приведен в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика факторов формирования чистой прибыли ООО «Налюн» в тыс. р.

Источник: отчет по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Налюн» за 2009-2011 гг.

Данные таблицы 6 позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение прибыли от продаж на 821 тыс. р., прибыли до налогообложения - 818 тыс. р., чистой прибыли - на 619 тыс. р. Отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего снижения выручки от продаж по сравнению с себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.

Отчет об изменениях капитала содержит информацию о структуре и движении собственного капитала, а также создаваемых организацией резервов.

Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. р.

Данная организация является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, так как осуществляет реализацию кухонных и компьютерных столов на территории Нижегородской области и выполняет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом). Организация исчисляет налог по ставкам 18%, 18% / 118%.

За отчетный период (I кв. 2012 года) ООО «Налюн» осуществляла следующие операции:

Таблица 7 - Хозяйственная деятельность ООО «Налюн»