4. безотзывный - аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитив или заявление на его открытие должны содержать:
- вид аккредитива (если не указано, что аккредитив является безотзывным, он автоматически считается отзывным);
- номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;
- номер счета, который открыт исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
- полное и точное наименование документов, предоставление которых является условием произведения платежа по аккредитиву (в случае большого количества документов составляют приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);
- цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.
Помимо этого можно установить дополнительные условия, такие как предоставление документов, которые подтверждают совершение сделки, запрет частичных выплат по аккредитиву, способ транспортировки, и другие условия, которые соответствуют основному договору.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре.
Аккредитивную форму расчетов используют при расчетах с одним получателем средств. В условиях аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком. Выплаты по аккредитиву производят в период его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям.
Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», на субсчете 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет кредита банка. В случае, когда аккредитив выставляется за счет собственных средств, его оформляют проводкой:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Если же выставляется аккредитив за счет банковского кредита, то составляют следующую проводку:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»
В. Учет безналичных расчетов чеками
Перейдем теперь к рассмотрению учета безналичных расчетов с использованием чековой формы расчетов.
Расчетный чек - это письменное поручение владельца счета, т.е. чекодателя обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств т.е. чекодержателя. Такая форма расчетов в последнее время применяется все чаще при одногородних расчетах.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части им не урегулированной, - другими законами и банковскими правилами.
При поступлении товаров, оказании услуг или выполнении работ плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. В свою очередь чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счета 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. а по мере погашения задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других аналогичных счетов.
Г. Учет безналичных расчетов по инкассо
Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика денежных средств.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы и услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.
Расчеты с использование платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика. Срок для акцепта устанавливается в основном договоре, в случае отсутствия срока в договоре принято считать сроком для акцепта пять рабочих дней. Плательщик также имеет право полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по основаниям, которые предусмотрены в договоре. Плательщик отказывается от акцепта в поной сумме, когда поставщик отгрузил недоброкачественную, нестандартную продукцию, в случае отсутствия согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и т.д. Частичный отказ может быть реализован, если поставщик допустил арифметические ошибки в требовании или товарно-транспортном документе, при поступлении незаказанных товаров и т.д. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляют заявлением об отказе от акцепта. При неполучении в срок заявления об отказе оплаты банк плательщика направляет платежное требование в банк получателя с записью на обратной стороне «Не получено согласие на акцепт». А в случае необоснованного отказа от оплаты платежных требований плательщик понесет наказание.
Главным достоинством данной формы расчетов является то, что плательщик может контролировать соблюдение поставщиком всех условий, предусмотренных в договоре. А главным недостатком - медленное поступление денежных средств на счет поставщика.
Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованиемпредварительного акцепта приведена на рис. 4.
Рис.4 Документооборот при расчете платежными требованиями
1- отправка документов, подтверждающих отгрузку товаров;
2- сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо;
3- отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика
4- извещение покупателя о поступлении платежного требования;
5- отправка покупателю оплаченного платежного требования;
6- извещение об оплате покупателем счета;
7- перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика
Теперь рассмотрим расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, с помощью которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяется, когда бесспорный порядок взыскания определен соответствующими законами и для взыскания по исполнительным документам, а также в случаях, когда это предусмотрено сторонами в основном договоре. безналичный денежный перевод расчетный
Инкассовое поручение составляется по установленной форме Положение ЦБ РФ. В инкассовом поручении должна быть указана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор.
Если на счете плательщика недостаточно денежных средств или при полном их отсутствии инкассовое поручение исполняется по мере начисления денежных средств на счет и в очередности, установленной законодательством.
Банк имеет право приостановить списание денежных средств в бесспорном порядке если:
во-первых, это решение органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
во-вторых, есть судебный акт о приостановлении взыскания;
в-третьих, имеются основания, предусмотренные соответствующим законом.
При осуществлении расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями поставщик оформляет расчеты как продажу с использование счета 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи» и др., а покупатель применяет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.
3. Перспективы развития безналичных расчетов
Последней стадией, которая завершает выполнение хозяйственных договоров, являются безналичные расчеты, представляющие собой одну из форм самостоятельности хозрасчетных предприятий в хозяйственной деятельности.
Автоматизация процессов прохождения документов на всех стадиях обработки является одной из важнейших особенностей современной системы безналичных расчетов. В ходе составления расчетно-денежных документов практически полностью исключается ручная работа. Учет и контроль поступивших документов, предназначенных для дальнейшей обработки, также автоматизирован. Процесс проводки платежей по счетам как между учреждениями банков, так и внутри них, тоже доведен до автоматизации.
Крайне важно полностью автоматизировать систему безналичных расчетов для того, чтобы сократить сроки платежей, упорядочить банковский документооборот, гарантировать защищенность от незаконного доступа к расчетно-денежным документам. Даже после установления фиксированных сроков обработки и прохождения финансовых документов в банках, введения штрафных санкций за задержку расчетов без уважительной причины, общее состояние расчетов пока сильно не улучшается.
Требуется полное переоснащение технической базы банков на основе персональных компьютеров, скорейшее внедрение локальных сетей по обработке счетов, осуществление электронных расчетов между клиентами банков, между банками и РКЦ, а также с различными регионами России. Банки стремятся перенять международный опыт расчетов в ходе активного овладевания передовой технологией. Вытеснение не только наличных денег, но и чеков из платежного оборота стало общемировой тенденцией в данной сфере. Главными предпосылками для успешного внедрения и развития межбанковского клиринга являются широкое применение электронных денежных расчетов, дальнейшая автоматизация и компьютеризация банковской деятельности.
Клиринг - это система регулярных безналичных расчетов, которая основана на зачетах взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги) и ценные бумаги. За счет концентрации платежей при клиринге можно существенно сократить баланс платежей и общую сумму платежных средств в обращении, расширить сферу безналичного оборота, облегчить управление им. В ходе клиринга происходит упрощение, удешевление и ускорение расчетов, сохранение имеющейся денежной (кассовой) наличности, вследствие чего повышаются уровень прибыльности и ликвидности участников расчетов. Клиринг в сфере банковской деятельности может проводиться как внутри страны, так и между странами.
Клиринговое учреждение представляет собой организацию, являющуюся юридическим лицом согласно законодательству Российской Федерации, заявившую себя в качестве центра взаимных расчетов, которому предоставлено право осуществлять расчетные (клиринговые) операции на основании лицензии, выданной ЦБ РФ, а также ограниченное количество банковских операций, которые поддерживают выполнение клиринга.
Кроме того следует рассмотреть перспективы развития безналичных расчетов, особенно некоторых форм. Мы рассмотрим аккредитивную форму и расчеты с помощью пластиковых карточек.
Аккредитивы. Во время кризиса крайне важны надежность платежей и быстрота их проведения. Но не каждый российский банк способен следовать этим принципам. В следствия недоверия банков друг другу из-за кризиса система расчетов очень сильно тормозит. Находит это отражается на всех видах безналичных расчетов. Сегодня, в условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты с помощью аккредитивов являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует процесс выполнение договора поставки товаров, а с другой - выступает гарантом платежа при выполнении всех условий поставки. Но для масштабного внедрения аккредитива нужна система кредитных линий между банками. Для распространения аккредитивных операций в РФ, требуется создание подходящей инфраструктуры. А создать ее под силам наиболее мощным банковским расчетным центрам (МРЦ), обладающим современными электронными технологиями обработки финансовых документов и разветвленной системой корсчетов.
Аккредитивные расчеты дают возможность предприятиям увеличить скорость платежей, ведь в работу включается сеть банков-корреспондентов, которые работают в системе банка-эмитента и обслуживают выставленные аккредитивы. Если будет организована высокая степень защиты электронного формата документов, то проведение расчетных операций данного типа поможет отчасти решить проблему платежей между предприятиями.
Стратегия развития платежной системы определяет, что одним из направлений деятельности банков является работа по созданию условий для внедрения расчетов платежными картами. В целях повышения устойчивости этой системы осуществляется работа по анализу методик расчета, применяемых систем управления рисками и систем формирования страховых депозитов для исключения возможности не проведения операций держателя карты в случае неплатежеспособности банка-эмитента. Также разработан комплекс дополнительных экономических требований для расчетных операций в банках подобных систем.