МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета
Курсовая работа
По курсу «Бухгалтерский финансовый учет»
На тему: «Организация учета безналичных расчетов»
Выполнила:
Адилов Р.С.
Руководитель:
Омарова О.Ф.
Махачкала 2017
Содержание
Введение
1. Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов
2. Методологические аспекты учета безналичных расчетов
3. Перспективы развития безналичных расчетов
Заключение
Список литературы
Введение
Одним из самых главных условий функционирования экономики на данный момент является надежность платежной системы. Платежная система обеспечивает динамику и устойчивость хозяйственного оборота путем переводов денежных средств между экономическими агентами. Каждая сделка, в которой происходит поставка материальных ценностей и оказание услуг, оканчивается денежными расчетами. Ведение денежных расчетов безналичными деньгами намного эффективнее и выгоднее платежей наличными денежными средствами. Налаженная система безналичных расчетов обеспечивает максимальную скорость платежам, особенно между плательщиками на огромных расстояниях.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации. Разветвленная сеть банков содействует широкому использованию безналичных расчетов. Также этому способствует интерес государства в их развитии и расширении.
Нет никаких сомнений в актуальности данной темы, ведь предприятиям и организациям удобнее, выгоднее и эффективнее выполнять финансовые операции, такие как оплата расходов, погашение обязательств, выдача средств на заработную плату и текущие хозяйственные нужды, пользуясь безналичной формой расчетов. За счет этого можно снизить издержки обращения, т.к. нет нужды перевозить деньги, пересчитывать и хранить их. Эффективность деятельности организации характеризуется счетами, на которых осуществляются все расчеты, поэтому крайне важно, чтобы в бухгалтерском учете они были отражены правильно.
Целью данной курсовой работы является изучение организации учета безналичных расчетов. На основании этой цели выделим следующие задачи:
1. Определить сущность и значение безналичных расчетов.
2. Изучить основы и принципы организации безналичных расчетов.
3. Исследовать основные формы безналичных расчетов.
Объектом исследования являются непосредственно безналичные расчеты.
Предметом исследования выступают теоретические вопросы, в которых отражаются особенности организации, функционирования, постановки и ведения бухгалтерского учета безналичных расчетных операций.
Методы исследования - изучение литературы и законодательства, посвященных организации безналичных расчетов, а также ознакомление с данными конкретного предприятия.
В качестве источников информации мной были использованы учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, Положения ЦБ РФ и электронные ресурсы.
Курсовая работа состоит из введения, 5 глав, заключения, списка литературы и приложений.
1. Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов
В Гражданском кодексе РФ (глава 46 «Расчеты») рассматриваются формы безналичных расчетов и порядок их проведения.
Безналичный порядок расчетов (п. 2 ст. 861 ГК РФ) был установлен в качестве общего правила для ведения расчетов между юридическими лицами и гражданами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность.
Выделяют следующие общие принципы проведения безналичных расчетов:
· Преимущественное использование банковских счетов для осуществления расчетов. Согласно п. 3 ст. 861 ГК РФ, другие способы могут вытекать из закона.
· Расчеты осуществляются, в основном, по распоряжению плательщика. Если платеж по условиям договора происходит без согласия плательщика, то можно использовать безакцептный порядок списания средств с его счета (например, если суммы кредита со счета заемщика списываются банком).
· Обеспеченность платежа, т.е. на счете плательщика должно быть достаточное количество денежных средств для проведения платежа. Банк и клиент могут договориться о «кредитовании счета», когда в случае отсутствия нужного количества денежных средств для совершения платежа банк автоматически выдает кредит клиенту на необходимую сумму в пределах установленного лимита.
· Использование специальных расчетных документов, имеющих установленную законом форму, реквизиты. Специальные НПА, такие как «Положение о переводе денежных средств» и др., содержат общие требования, предъявляемые к оформлению расчетных документов при осуществлении безналичного расчета.
· Свобода выбора формы безналичных расчетов. Данное положение вытекает из общего принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), а также из нормы п. 2 ст. 862 ГК РФ, которая дает сторонам право избрать любую из форм расчетов.
Следующие формы безналичных расчетов рассматриваются в Гражданском кодексе: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо (ст. 862 ГК).
Помимо этого, использование других форм, которые предусмотрены законом, правилами банковской деятельности и обычаями делового оборота, также не исключается.
Процесс безналичного платежа - это цепочка действий различных субъектов расчетных обязательств, по ходу которых происходит перемещение денежных средств на счет получателя в банке от плательщика.
Закон устанавливает одинаковые сроки осуществления безналичных расчетов всех форм. В случае, когда платеж протекает внутри субъекта Российской Федерации, то дается 2 операционных дня, а если в пределах РФ - 5 операционных дней.
Статья 80 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» представляет собой общее требование к срокам осуществления расчетов. Вместе с тем действующим законодательством устанавливаются сроки перечисления и зачисления денежных средств, т.е. сроки по исполнению обязанностей банка, связанных с расчетами. Так, согласно ст. 849 ГК РФ банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иное не предусмотрено законом, банковскими правилами или договором банковского счета.
Схожее положение содержится и в Федеральном законе от 2.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
С 9 июня 2012 г. вступили в силу Правила осуществления перевода денежных средств, регулирующие Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Это положение затронуло все формы и виды безналичных расчетов, включая чеки и аккредитивы.
Данное Положение устанавливает новые правила перевода денежных средств ЦБР кредитными организациями в России в рублях. Связано же это с принятием нового Закона о национальной платежной системе. Новое положение касается абсолютно всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием Внешэкономбанка.
Переводы денежных средств по банковским счетам могут осуществляться банками без открытия непосредственно самих счетов на основании распоряжений о переводе. Существуют следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; инкассовыми поручениями; перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось); перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования).
Помимо этого, существуют международные акты, которые имеют значение рекомендательного характера:
- Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов, утв. Международной торговой палатой, 1993 г., публикация № 500;
- Унифицированные правила по инкассо, утв. Международной торговой палатой, 1995 г., публикация № 522.
2. Методологические аспекты учета безналичных расчетов
Производственные предприятия, ведя свою хозяйственную деятельность, сталкиваются с хозяйственными связями и расчетными отношениями с различными сторонами финансовых отношений, таких как поставщики товарно-материальных ценностей и услуг, подрядчики выполняемых для него работ, покупатели продукции и заказчики услуг. Эти расчеты осуществляют путем безналичного оборота, т.е. перечисление денежных средств проходит через банк и под его контролем с расчетных и других счетов плательщика покупателю. [8, с.343.]
Безналичными расчетами можно обслуживать и нетоварные операции, например, оплата жилищно-коммунальных услуг, операции между лицом и учебными заведениями, научно-исследовательскими организациями, финансовыми органами и т.д. Все эти операции отражаются на 76 счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По местонахождению поставщика и покупателя безналичные расчеты делят на иногородние и одногородние (местные).
Иногородние расчеты - это расчеты между организациями, которые обслуживаются учреждениями банка, расположенными в различных населенных пунктах, а одногородними называются расчеты между организациями, которые обслуживаются одним или несколькими учреждениями банка, расположенными, соответственно, в одном населенном пункте.
В соответствии со ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ различают следующие формы безналичных расчетов:
· Расчеты платежными поручениями;
· Расчеты по инкассо;
· Расчеты по аккредитиву;
· Расчеты чеками.
Организация имеет право самостоятельно устанавливать формы безналичных расчетов. Данные формы должны быть также предусмотрены в договорах данной организации с банками. Участниками безналичных расчетов выступают плательщик и получатель денежных средств, банки, которые обслуживают их, и банки-корреспонденты.
Одной из особенностей безналичных расчетов по сравнению с наличными является количество участвующих в них субъектов. Если в наличных расчетах участвуют два субъекта, т.е. плательщик и покупатель, то в безналичных расчетах их становится уже три, т.е. к плательщику и покупателю присоединяется и банк, в котором реализуются все расчеты в форме записей по счетам плательщика и покупателя. Вторая же особенность заключается в следующем: и плательщик, и покупатель денежных средств находятся в кредитных отношениях с банком. Это означает то, что в ходе безналичных расчетов, возможно, будут оставаться суммы остатков на счетах участников данных расчетов. Такие кредитные отношения не встречаются в налично-денежном обороте.
На основании вышесказанного можно сказать, что значение безналичных расчетов заключается в следующем:
Во-первых, с помощью безналичных расчетов концентрируются денежные ресурсы в банках. Источниками кредитования выступают денежные средства предприятий, которые временно свободны и хранятся в банках.
Во-вторых, благодаря безналичным расчетам обеспечивается нормальный кругооборот средств в народном хозяйстве.
В-третьих, отчетливое деление безналичного и наличного денежного оборотов существенно упрощает планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Чем шире сфера безналичного оборота, тем точнее можно определить размер эмиссия и изъятия наличных денег из обращения.
Безналичные расчеты происходят путем безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между разными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.[9, с. 379.]
Центральный банк РФ установил порядок открытия расчетного счета (см. Приложение 1). Для его открытия необходимо иметь следующим набор документов. [10, с.22.]:
· Заявление по установленной форме; (см. Приложение2)
· Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации;
· Нотариально заверенная копия устава;
· Нотариально заверенная копия свидетельства постановке на учетв налоговом органе;
· Карточка с образцами подписей и оттиска печати;
· Договор на расчетное-кассовое обслуживание и др.
Лицо, открывающее расчетный счет, должно предоставить в банк либо сами оригиналы данных документов, либо нотариально заверенные их копии.
После заключения договора банковского счета, расчетному счету присваивается номер и он признается открытым. В течение семи дней фирма, открывшая расчетный счет в банке, должна сообщить об этом в налоговые органы. Извещение представляется по форме № С-09-1. В случае, если фирма своевременно об этом не сообщит, на нее будет наложен штраф размером 5000 рублей. Помимо налоговой службы, об открытом счете нужно сообщить в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. [11]
Каждая операция по расчетному счету может осуществляться только на основании письменного распоряжения владельца счета. Организации имеют право на содержание нескольких расчетных счетов в различных кредитных организациях. Это говорит с одной стороны о том, что идет процесс расширения самостоятельности организации, но с другой есть вероятность негативного влияния на контроль за использованием наличного денежного оборота. Расчетный счет может быть закрыт либо по собственному решению держателя счета, либо в следствие судебного решения.