Заключительным этапом планирования является разработка и документальное оформление программы контрольных процедур, необходимых для осуществления общего плана мероприятий.
Таким образом, планирование, являясь начальным этапом аудиторской проверки, фактически определяет ее направленность, содержание, глубину. Корректность осуществления планирования аудиторской проверки является залогом ее успешного осуществления и гарантией достижения поставленных перед аудитором целей.
Проведение аудиторских процедур по существу, их содержание и объем зависят от того, насколько эффективны системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия-должника. Предлагается разбить аудиторскую проверку на пять этапов, в рамках каждого из которых выделить блоки аудиторских процедур, оформляемых соответствующими рабочими документами (табл. 3).
Таблица 3Совокупность аудиторских процедур и рабочих документов
|
Этап аудита |
Процедуры |
Номера рабочего (обобщающего) документа |
|
|
Формирование конкурсной массы (Инвентаризация) |
Блок 1.1. Подготовительные процедуры |
РД-1.1.1, РД-1.1.2, РД-1.1.3/1, РД-1.1.3/2 ОД-1.1.3, РД-1.1.4 ОД-1.1.6, РД-1.1.7 РД-1.1.8 |
|
|
Блок 1.2. Соотнесение данных бухгалтерского учета и отчетности и фактического наличия активов и обязательств на дату инвентаризации |
РД-1.2.7 |
||
|
Блок 1.3. Документирование итогов инвентаризации |
ОД-1.3.2., ОД-1.3.3. ОД-1.3.4. |
||
|
Проверка организации ведения бухучета |
Блок 2.1. Проверка отражения в учете результатов инвентаризации |
РД-2.1.1., РД-2.1.2. |
|
|
Блок 2.2. Проверка отражения формирования конкурсной массы |
РД-2.2.1. |
||
|
Блок 2.3.Проверка отражения расходов по конкурному производству |
РД-2.3.1., РД-2.3.2 РД-2.3.3 |
||
|
Блок 2.4. Проверка отражения в учете требований кредиторов |
РД-2.4.1 |
||
|
Блок 2.5. Проверка отражения в учете реализации конкурсной массы |
РД-2.5.1 |
||
|
Блок 2.6. Проверка отражения в учете расчетов с кредиторами |
РД-2.6.1 |
||
|
Проверка оценки имущества |
Блок 3. Контроль за оценкой имущества стоимостью до 100000 рублей |
РД-3.2.1 РД-3.3.1 |
|
|
Контроль за составлением промежуточной и ликвидационной отчетности |
Блок 4.1. Составление промежуточной отчетности |
Выводы о правильности и полноте промежуточной и ликвидационной отчетности |
|
|
Блок 4.2. Составление ликвидационной отчетности |
|||
|
Финансовый анализ |
Блок 5.1. Анализ коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника |
РД-5.1.1, РД-5.1.2, РД-5.1.3 |
|
|
Блок 5.2. Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках |
РД-5.2.1, РД-5.2.1, РД-5.2.1 |
||
|
Блок 5.3. Анализ активов и пассивов |
РД-5.3.1, РД-5.3.2 |
||
|
Блок 5.4. Анализ возможности безубыточной деятельности должника |
РД-5.4.1., РД-5.4.2., РД-5.4.3. |
Разработанные в рамках каждого блока аудиторские процедуры представлены в диссертации в форме алгоритма: цель процедуры; источник информации; техника исполнения; результат.
Четкое выполнение разработанных процедур позволит аудитору сформировать объективное мнение в отношении всех существенных направлений проверки и сформулировать выводы.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ НАШЛИ ОТРАЖЕНИЕ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ АВТОРА
финансовый аудит банкротство
1. Кобозева Н.В. Государственный финансово-экономический контроль в условиях банкротства предприятия / Н.В. Кобозева // Вестник Московского университета МВД». - 2009. - №1. (издание, рекомендованное ВАК Минобрнауки РФ) - 0,2 п.л.
2. Кобозева Н.В. Основные функции финансово-экономического контроля в условиях банкротства предприятия / Н.В. Кобозева // Вестник Университета управления. - 2008. - № 11. (издание, рекомендованное ВАК Минобрнауки РФ) - 0,2 п.л.
3. Кобозева Н.В. Актуальные вопросы налогообложения операций с ценными бумагами / Н.В. Кобозева // Вестник Университета управления. - 2008. - № 2 (12) (издание, рекомендованное ВАК Минобрнауки РФ) - 0,4 п.л.
4. Кобозева Н.В. Моделирование и проектный анализ эффективности инвестирования денежных потоков / Н.В. Кобозева, О.В. Ахалкаци // Известия Тульского государственного университета. Серия Экономика. Управление. Финансы. Выпуск 2. - Тула: Изд-во ТулГУ. - 2006 (издание, рекомендованное ВАК Минобрнауки РФ) - 0,2/0,1 п.л.
5. Кобозева Н.В. Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях несостоятельности предприятия / Н.В. Кобозева // Материалы научно-практической конференции ВЗФЭИ. - 13 марта 2009 г. - М.: ВЗФЭИ, 2009 - 0,3 п.л.
6. Кобозева Н.В. Аудит оценки финансовых вложений / Н.В. Кобозева // Материалы научно-практической конференции ВЗФЭИ. - 12 декабря 2006. - М.: ВЗФЭИ, 2006 - 0,3 п.л.
7. Кобозева Н.В. Цели и объекты аудита финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами / Н.В. Кобозева // Материалы научно-практической конференции ВЗФЭИ. - 25 января 2008 г. - М.: ВЗФЭИ, 2008 - 0,2 п.л.
8. Кобозева Н.В. Учет расчетов по ПБУ 18/02 в торговых организациях / Н.В. Кобозева // Помощник бухгалтера. - 2005. - № 10 - 0,4 п.л.
9. Кобозева Н.В. Особенности отражения операций по выбытию ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете / Н.В. Кобозева, О.В. Ахалкаци // Сборник межвузовских научных статей. - Тула. - 2006 - 0,4/0,2 п.л.