Обобщенное выражение рассмотренные принципы находят в принципах федерализма и развития местного самоуправления, свойственных финансовой деятельности российского государства в целом.
Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами.
Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов - это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.
Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.
Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группированных кодов.
Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом - Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 г. До принятия этого Закона бюджетная классификация утверждалась Министерством финансов РФ.
Требование единства классификации сочетается с определенными правами законодательных (представительных) органов субъектов РФ и органов местного самоуправления: они вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства.
Доходы. Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку можно подразделить на несколько групп:
а) доходы от предприятий и других организаций различных форм собственности;
б) доходы от государственного и муниципального имущества, и угодий;
в) доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности;
г) поступления от личных доходов граждан.
Такая классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи ее с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.
Федеральный закон "О бюджетной классификации" делит доходы бюджета на: а) налоговые с выделением их видов; б) неналоговые (доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от внешнеэкономической деятельности и др.). Такая группировка имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования.
Вместе с тем важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам.
Так, в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.
Закрепленные доходы бюджетной системы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.
Так существует список налогов и приравненных к ним платежей в бюджеты различных уровней закона Российской Федерации "об основах налоговой системы в Российской Федерации и российского налогового кодекса; БК РФ является перечисление типов источников доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов местных; Федеральный закон о финансовых основ местного самоуправления в Российской Федерации представляет собой "доходов для местных бюджетов. Правила приватизации государственного и муниципального имущества также включены инструкции для консолидации выгод от этого процесса для бюджетов разных уровней.
В свою очередь законодательство субъектов РФ закрепляет доходные источники, находящиеся в их распоряжении, за местными бюджетами. В отдельных случаях федеральные источники могут быть закреплены за местными бюджетами (в частности, государственная пошлина).
Регулирующие доходы бюджета - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов (бюджетного регулирования), в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.
Нормативы отчислений ежегодно по бюджетам разных уровней утверждает соответственно вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов'. Однако законодательство предусматривает возможность утверждения таких нормативов и на долговременной основе - не менее чем на три года.
Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета в целях его сбалансирования) применяется и метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она предоставляется в следующих формах: дотации или субвенции, создания фондов финансовой поддержки субъектов РФ и муниципальных образований. В целях покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов, из вышестоящего бюджета предоставляется бюджетная ссуда (на возмездных или безвозмездных условиях).
Дотация в бюджетных отношениях - это определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Согласно закону дотация предоставляется в случаях, если закрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня.
До 1990-х гг. дотации широко применялись для сбалансирования бюджетов, особенно местных. С 1990 г. стали применяться субвенции из союзного бюджета Союза ССР в отношении бюджетов союзных республик, а затем и внутри союзных республик. Переход к субвенциям связан с обострением необходимости более экономного и эффективного использования средств.
Субвенция в бюджетных отношениях - это денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для конкретных целей на безвозмездной и безвозвратной основах.
Субвенции, как и дотации, предоставляются на основе решений соответствующих представительных органов власти, принимаемых по заявкам получателей субвенций - органов представительной власти субъектов Федерации и муниципальных образований.
Закон подразделяет субвенции на два вида, имеющие особые условия и порядок их предоставления:
а) текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов;
б) инвестиционные - направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.
Общие условия предоставления и использования субвенций заключаются в следующем:
направление субвенции на финансирование конкретных мероприятий;
осуществление субвенционного финансирования в форме долевого участия в расходах соответствующих бюджетов;
орган, предоставляющий субвенцию, устанавливает назначение, объем, получателя, порядок и условия предоставления субвенции в соответствии с законодательством РФ;
орган, предоставивший субвенции, вправе контролировать их использование, а получатель обязан отчитаться об их использовании.
За нарушение условий предоставления и использования субвенций законом установлена ответственность. Субвенция, не использованная в срок или использованная не по назначению, подлежит возврату предоставившему ее органу в бесспорном порядке в трехмесячный срок после принятия об этом решения за счет средств получателя субвенции. Решение о возврате субвенции принимает орган, предоставивший ее, не позднее трех месяцев после получения отчетности об использовании субвенций или по истечении срока отчетности.
При нарушении других условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается.
Гранты и субсидии предоставляются закрытые административные территориальные Obrazovan′âm на основе ad-hoc: она ликвидировала федеральных фондов для финансирования объектов министерства иностранных дел Российской Федерации по атомной энергии и министерством обороны Российской Федерации на территории этих субъектов (статья 46 федерального закона о федеральном бюджете на 1999 год).
В целях оказания финансовой поддержки также создаются: в федеральном бюджете - Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, а в бюджетах субъектов Федерации - фонды финансовой поддержки муниципальных образований'.
В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них законодательство выделяет собственные доходы и заемные средства. Эти понятия применены в бюджетном законодательстве 1990-х гг.2
К собственным доходам бюджетов отнесены:
закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов;
отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;
дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
Позже, однако, для идентификации законодательства собственный доход с фиксированными бюджетами. Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации " от 25 сентября 1997 В этом аспекте концепции собственных доходов местных и рассматривать их как "налоговых и неналоговых доходов в местный бюджет выделил " (статья 1). Такой же подход, данные и понятия в Бюджетный кодекс РФ (статья 47). Но это вряд ли стоит, явно превосходит свойств" своих" и "фиксированную". В конце концов, от регулирующего дохода юридически признанные стандарты становятся казначейства, то есть, учитывая бюджетные ассигнования из собственности субъекта Российской Федерации или в муниципальной собственности, она провела ее самостоятельно и не могут быть возвращены на более высокий бюджет. Кредиты на доходной части бюджета используется из-за отсутствия бюджетных средств для покрытия расходов, которые охватывают за пределами минимального бюджета на временных финансовых трудностей в осуществлении бюджет.
Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:
получение органами исполнительной власти процентных или беспроцентных ссуд из иных бюджетов;
выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;
получение кредита в банке.
Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 10лет).
Расходы. Структура расходов бюджетной системы значительно вменилась в связи с проведением экономических реформ в стране. Нацеленность на переход к рыночным отношениям обусловила движение уровня бюджетного финансирования народного хозяйства. Ассигнования на социально-культурные мероприятия и хотя и занимают значительный удельный вес в расходах бюджетной системы, однако в условиях экономического кризиса ни не только не обеспечивают необходимой финансовой базы в гой сфере, но и проявили тенденцию к отставанию по темпам оста от других расходов. Между тем заметно возросли расходы бюджетной системы на содержание государственного аппарата.
Расходная часть бюджетной системы включает следующие основные направления. Это расходы на:
содержание органов государственной власти и местного самоуправления, судов и правоохранительных органов;
охрану окружающей природной среды;
социально-культурную сферу;
науку;
международную деятельность.
Подробная конкретизация расходов бюджетной системы определена в Федеральном законе "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 г. В соответствии с этой классификацией представительными органами государственной власти и местного самоуправления ежегодно утверждаются суммы" сходов каждого из бюджетов.
В Законе выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации расходов бюджетов.
В функциональной классификации содержатся группы расхо¬дов на государственное управление и местное самоуправление, на судебную власть, национальную оборону, образование, здравоохранение и т.д., отражающие функции государства.
Экономическая классификация - это группировка бюджетных расходов по их экономическому содержанию. В ней выделяются три крупных подразделения: текущие расходы, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд внутри страны, государственных кредитов иностранным государствам).
К текущим относятся расходы, обеспечивающие текущее финансирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отраслям экономики в форме дотаций и субвенций на текущее финансирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией.
Капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, расширенное воспроизводство, проведение капитального (восстановительного) ремонта. При осуществлении этих расходов создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, ее субъектов или муниципальных образований.
В рамках баночной бюджета инвестиционного бюджета для развития, образования и использования которых определяется конкретной федеральным законом образуются. "Таким образом, утвержденный в рамках федерального бюджета на бюджет Российской Федерации год 1999, ожидаемые доходы от иностранных займов и инвестиционных кредитов от Международного банка реконструкции и развития, для получения частично -., Выделенных бюджетных средств бюджетных доходов в развитие Высокотехнологичные продукты экспорта программа конверсии оборонного производства, формирование уставного капитала российского банка развития и других инвестиционных проектов (статья 126 и 127 Федерального закона "" о федеральном бюджете на 1999 год "), чтобы поддержать.
Наиболее объемная по содержанию - ведомственная классификация. Она включает перечень прямых получателей средств бюджета (министерств, государственных комитетов и т.д.), распределение расходов по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям и др. Однако в Законе ведомственная классификация расходов установлена применительно лишь к федеральному бюджету. А в отношении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов такая классификация утверждается соответствующими Представительными органами субъектов РФ или местного самоуправления.
Расходы распределяются между бюджетами, исходя из следующих основных принципов:
а) соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов федерации или органов местного самоуправления (по принадлежности);
б) учет подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;