Дипломная работа: Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО Народный Банк Казахстана)

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности банка пользователи информации (рисунок 1).

К первой группе пользователей относятся собственники средств банка, заимодавцы, клиенты, налоговые органы, персонал банка и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией банка; кредиторам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам - выгодность помещения в банк своих капиталов и т.д.

Вторая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности банка, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации и т.д.

Различают не только пользователей информации, но и их экономические интересы (участие) к деятельности фирмы (банка), а так же цели, которые они преследуют в ходе анализа (Таблица 2).

Таблица 2

Пользователи аналитической информации, их интересы и цель анализа

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство банка. Все остальные субъекты финансового анализа пользуются только публичной информацией.

Рисунок 1. Пользователи финансовой информации

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами банка заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичной отчетности данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности банка, что не позволяет раскрыть все стороны его деятельности[7].

Особенностями внешнего финансового анализа является:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности банка;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик, стандартов учёта и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность банка;

- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка.

Основное содержание как внешнего, так внутрихозяйственного финансового анализа представлено на Рисунке 2.

Рисунок 2. Примерная схема финансового анализа

Финансовое состояние банка характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Задачами анализа финансового состояния банка является:

- оценка имущественного состояния банка: стоимость, структура и источники формирования имущества;

- определение показателей финансовой устойчивости, автономности банка;

- оценка платежеспособности банка.

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что, во-первых, сущность количественного значения показателей характеризующих ограничение, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут с течением времени изменяться. Во-вторых, кроме показателей, характеризующий выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением каптал и обязательств банка, планируемой прибылью банка в целом и по отдельным операциям и другое.

Следует так же отметить, что управление финансами коммерческого банка в целом и финансовый анализ как его составная часть являются сложными взаимосвязанными процессами. В связи с этим их изложение, как независящих друг от друга, невозможно. Как уже говорилось ранее, финансовый анализ строится на чтении (причем правильном) финансовой отчетности, т.е. финансовый анализ - это и есть анализ финансовой отчетности. Вследствие развития данной науки появилась необходимость в формировании, развитии и выделении в отдельный раздел систематизированного анализа финансовой отчетности (САФО), основные подходы к становлению и развитию которого рассмотрены в пункте 1.2 данной дипломной работы.

1.2 Эволюция подходов в анализе финансового состояния

В настоящее время западными специалистами (например, J.O. Horrigan) выделяется пять относительно самостоятельных подходов в становлении и развитии САФО. Очевидно, что такое деление является достаточно условным - в той или иной степени эти походы пресекаются и взаимодополняют друг друга.

Первый подход связан с деятельностью, т.н. «школы эмпирических прагматиков» (Empirical Pragmatists School). Ее представители профессиональные аналитики, которые, работая в области анализа кредитоспособности компании, пытались обосновать набор относительных показателей, пригодных для такого анализа. Таким образом, их цель состояла в отборе таких индикаторов, которые могли бы помочь аналитику ответить на вопрос: сможет ли компания расплатиться по своим краткосрочным обязательствам? Этот аспект анализа деятельности компании рассматривался ими как наиболее важный, именно поэтому все аналитические выкладки строились на использовании показателей, характеризующий оборотные средства, собственный оборотный капитал, краткосрочную кредиторскую задолженность. Основным вкладом представителей этой школы в разработку теории САФО, по мнению Пола Бранса (Paul Barnes), является то, что они впервые попытались показать многообразие аналитических коэффициентов, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и являются полезными для принятия управленческих решений финансового характера[8].

Второй подход обусловлен деятельностью школы «статистического финансового анализа» (Ratio Statisticians School). Появление этой школы связывают с работой Александра Уолла (Alexander Wall), посвященные разработке критериев кредитоспособности и опубликованной в 1919 году. Основная идея представителей этой школы заключалась в том, что аналитические коэффициенты, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, полезны лишь в том случае, если существуют критерии, с пороговыми значениями которых эти коэффициенты можно сравнивать. Разработку подобных нормативов предполагалось делать в разрезе отраслей, подотраслей и групп однотипных компаний путем обработки распределений этих коэффициентов с помощью статистических методов. Обоснованное обособление однотипных компаний в трасты, для каждой из которых могли ли быть разработаны индивидуальные аналитические нормативы, было одной из основных задач, обсуждаемых представителями школы.

Третий подход ассоциируется с деятельностью школы мультивариантных аналитиков (Multivariate Modelers School). Представители этой школы исходят из идеи построения концептуальных основ САФО, базирующихся на существовании несомненной связи частных коэффициентов, характеризующих финансовое состояниие и эффективность текущей деятельности компании (например, валовой доход, оборачиваемость средств в активах, запасах, расчетах и другое), и обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности (например, рентабельность авансированного капитала). Это направление связано с именами Джеймса Блисса (James Bliss), Артура Винакора (Arthur H. Winakor) и др., работавших над этой проблемой в 20-е годы. Основную задачу представители этой школы видели в построении пирамиды (системы) показателей. Определенное развитие это направление получило в 70-е годы в рамках построения компьютерных имитационных моделей взаимосвязи аналитических коэффициентов и рыночной цены акций.

Четвёртый подход связан с появлением «школы аналитиков, занятых прогнозированием возможного банкротства компаний» (Distress Predictors School). В отличие от первого подхода, представители этой школы делают в анализе упор на финансовую устойчивость компании (стратегический аспект), предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухгалтерской отчетности определяется исключительно ее способностью обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были приняты в 30-е годы А. Винакором и Рэймондом Смитом (Raymond F.Smith), в наиболее законченном виде методика и техника прогнозирования банкротства представлены в работах Эдварда Альтмана (Edward Altamn).

Наконец, пятый подход, представляющий собой самое новое, по времени появления, направление в рамках САФО, развивается с 60-х годов, представителями школы «участников фондового рынка» (Capital Marketers School). Так, по мнению Джорджа Фостера (George Foster), ценность отчетности состоит в возможности ее использования для прогнозирования уровня эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги и степени связанного с ним риска. Ключевое отличие этого направления от вышеописанных состоит в его излишней теоретизированности; не случайно оно развивается главным образом учеными и пока не получило признание у практиков.

Что касается дальнейших перспектив развития САФО, то его связывают, прежде всего, с разработкой аналитических коэффициентов, а также с расширением информационной базы анализа.

Изменения, происходящие в бухгалтерском учете и отчетности в настоящее время, в значительной мере меняют подходы к проведению финансового анализа. Финансовый учет и формирование финансовой отчетности претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией и требованиями международных стандартов бухгалтерского учета[9].

Руководители (собственники, менеджеры и др.) каждого отдельного предприятия (в т.ч. и банка) при проведении анализа своего финансового состояния пользуются не только вышеперечисленными документами, инструментами и подходами, но и специализированными методами, которые позволяют более быстро, точно и доступно получить всю необходимую информацию.

1.3 Характеристика АО «Народный банк Казахстана»

Как отмечалось выше, объектом исследования данной дипломной работы является АО «Народный банк Казахстана» - крупнейший универсальный коммерческий банк Республики Казахстана, успешно работающий на благо своих клиентов уже 86 лет, одна из самых надежных и диверсифицированных финансовых структур Казахстана. Поэтому для начала несколько слов о самом банке, его истории, структуре, внутренней кредитной политике и операциях.

Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо экстремальных условиях[10].

После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.

В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на банковские услуги - как раз появилось множество частных предприятий, а обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум. Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более 200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики Казахстан.

В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.

АО «Народный банк Казахстана» стал одним из первых банков на территории Республики Казахстан, который завершил внедрение Системы управления информационной безопасностью (СУИБ) в соответствии с требованиями международного стандарта ISO/IEC 27001. Сертификация СУИБ Банка была проведена под самой престижной аккредитацией - UKAS (United Kingdom Accreditation Service) - специалистами российского представительства Британского института стандартов (BSI Management Systems).

С 7 июня 2010 года банковские реквизиты перейдут на международные стандарты. В связи с чем, изменится номер банковского счета Клиента (ИИК) и банковский идентификационный код (БИК). В связи с переходом на единую структуру 20-значного номера банковского счета в соответствии с требованиями нормативных актов, номер банковского счета (счетов) клиентов подлежит изменению на новый номер.

Филиальная сеть:

По состоянию на 1 января 2009 года филиальная сеть учреждений Народного Банка насчитывает 22 областных и региональных филиалов, 124 районных управлений, 452 зарегистрированных отделений Банка, 50 Центров персонального сервиса (ЦПС), 4 VIP-центра. Всего сеть учреждений Народного Банка включает 652 учреждения. Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка, которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления - Шаяхметовой Умут Болатхановной (с 21.01.09).