Исследовав данную тему курсовой работы, можно сделать вывод, что всем без исключения налогоплательщикам, во избежание налоговых рисков необходимо уделять повышенное внимание корректности оформления сделок и быть готовым ответить налоговому органу на вопросы об их реальности и обоснованности. В настоящее время руководством к действию является «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», в соответствии с которой, выход инспектора всегда должен быть обусловлен предположением, что существуют нарушения налогового законодательства. Согласно этой Концепции для оценки вероятности существования нарушений инспектор обязан провести всесторонний анализ всей имеющейся у него информации о предприятии, а затем отнести налогоплательщика в категорию тех, кто требует повышенного налогового контроля, или тех, для кого достаточно текущего мониторинга.
Частью такого анализа является проверка на соответствие 12-ти критериям.
Руководители предприятий, у которых нет ни одного попадания в критерий, скорее всего, могут не ждать визита инспектора, вместе с тем наличие соответствий не обязательно должно повлечь проверку. Налоговые инспекторы осознают, что организации с проблемными показателями могут являться вполне законопослушными налогоплательщиками. А поскольку налоговики не заинтересованы тратить время на нерезультативные проверки, то они, возможно, ограничатся объяснениями со стороны предприятия. Но подготовить эти объяснения нужно заранее.
Мы провели анализ на налоговые риски ООО «Юграспецмонтаж» по всем 12 критериям, соответственно по ним мы и можем сделать вывод, что предприятие работает без нарушений и не требует налоговых проверок.
Управление налоговыми рисками заключается в разработке и внедрении различных схем снижения налоговых обязательств организации, основанных на использовании легальных возможностей в области налогового законодательства либо маневрируя различными вариантами осуществления и оформления своей деятельности. Уклонение от уплаты налогов - нелегальные способы, основанные на сознательном использовании методов сокрытия объектов налогообложения, сокрытия самого учёта доходов и расходов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчётности.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия ООО «Юграспецмонтаж» у бухгалтера предприятия часто возникает вопрос о том, учитываются ли те или иные доходы и расходы для целей налогообложения прибыли.
Денежные средства, поступившие от учредителей в счёт вклада в уставный капитал ООО «Юграспецмонтаж», не учитываются в составе доходов при исчислении налога на прибыль.
Также исследуемое предприятие ООО «Юграспецмонтаж» не включает в состав доходов для целей налогообложения прибыли суммы предварительной оплаты, полученных от контрагентов, результаты переоценок, производимых организациями в соответствии с правилами бухгалтерского законодательства, для целей налогообложения прибыли предприятия не учитываются.
Предприятие ООО «Юграспецмонтаж» в своей деятельности расходы, не направленные на получение дохода организации, не учитывает для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, необходимо проводить анализ риска
выездной налоговой проверки на основании Концепции системы планирования
выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014) (31 июля 1998 г.).
Акулов В.Б. Теория организации [Текст]: учебник / В.Б. Акулов. - М.: ДИС, 2012. - 355 с.
Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2009. - 310 с.
Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия [Текст]: учебное пособие / И.А. Бланк. - М.: Финансы и статистика, 2010.
Большаков С.В. Финансы предприятий [Текст]: учебник / С.В. Большаков. - М.: Книжный мир, 2011. - 611 с.
Ковалев В.В. Управление финансами [Текст]: учебник / В.В. Ковалев. - М.: ЮНИТИ, 2011.
Кретина М.Н. Рентабельность предприятия. Методы оценки [Текст]: учебное пособие / М.Н. Кретина. - М.: ИКЦ, 2012. - 139 с.
Крылов Э.И. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова. - М.: ФиС, 2011. - 720 с.
Кузьмина Л.П. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / Л.П. Кузьмина. - Пятигорск: МКА, 2010.
Крейнина М.Н. Налоговое планирование [Текст]: учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и Сервис, 2009.
Любушин Н.П. Оценка налоговых рисков [Текст]: учебник / Н.П.Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 190 с.
Негашев Е.В. Методика финансового анализа [Текст]: учебник / Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 342 с.
Озорнина Е.Г. --Теория экономического анализа [Текст]: учебное пособие / Е.Г. Озорнина. М.: МФПА, 2010. 105 с. <http://www.alleng.ru/d/econ/econ093.htm>
Павлова Л.Н. Налоговые проверки [Текст]: учебник / Л.Н. Павлова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.
Поляк, Г.Б. Налогообложение в России [Текст]: учебник для вузов / Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 527 с.
Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия (производство, экономика, финансы, инвестиции, оценка персонала [Текст]: учебное пособие / А.В. Протасова. - М.: «Финансы и статистика»,2012. - 522 с.
Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе [Текст]: учебное пособие / В.М. Попов. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 220 с.
Романова Т.Г., Белоусова А.Г. Финансовый анализ: схемы и таблицы [Текст]: учебное пособие / Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2010. - 63 с. <http://www.gaudeamus.omskcity.com/lib-pdf/econom/Romanovy-Belousova_-_FinansovyjAnaliz_-_ShemyTablicy_-_2002_63_PDF.zip>
Руденская И.П., Скрипка В.И. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учебник / И.П. Руденская. М.: ИНФРА-М, 2010. - 185 с.
Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие / Д.Г. Бадмаева. - М.:Эксмо, 2011. - 228 с. <http://lib-e.ru/buxgalterskij-finansovyj-uchet-bychkova-s-m-badmaeva-d-g/>
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 425 с.
Сафронов Н.А. Экономика предприятия [Текст]: учебник / Н.А. Сафронов. - М.: Владос, 2010. - 533 с.
Селезнёва Н.Н. Налоги и налоговая система в РФ [Текст]: учебник / Н.Н. Селезнёва. - М.: Новое знание, 2012. - 704 с.
Сухарев А.С. Стратегия и тактика фирмы [Текст]: учебник / А.С. Сухарев. - М.: Мысль, 2010. - 144 с.
Тупицын А.Л. Налоги в РФ [Текст]: учебник / А.Л. Тупицын. - Мн.: Новое знание, 2011. - 704 с.