Курсовая работа (т): Налоговая система Российской империи в начале ХХ века

Вплоть до отмены крепостного права государственный бюджет, да и все финансовые отношения составляли государственную тайну. С 1862 г. бюджет стал публиковаться, но кардинальных изменений в финансовых отношениях не последовало.

В конце XIX в. государственный бюджет строился на принципах публичности и доступности, так чтобы все образованные люди могли понимать его язык. Бюджет имел дело не только с доходами и расходами, но, и, что важно, с соотношением между ними.

Делая вывод, следует отметить, что финансовое право России второй половины XIX - нач. XX в. представляло собой развитую отрасль права. В этот период сложились уже устойчивые понятия налогов, принципов налогообложения, его субъектов и объектов. Налогообложение имело достаточную правовую базу, позволявшую избегать произвола и взыскивать налоги в соответствии с законом.[8]

.3 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВЫЕ РЕФОРМЫ В 1892-1903ГГ

В период царствования Николая II обращают на себя внимание реформы, проводившиеся по инициативе таких государственных деятелей, как С.Ю. Витте и П.А. Столыпин.

С.Ю. Витте возглавлял Министерство финансов одиннадцать лет (1892-1903), которые были ознаменованы огромным увеличением бюджета, широким развитием государственного хозяйства и крупными реформами в области финансового законодательства. С 1892 по 1903 г. по главным отделам росписи общая сумма обыкновенных доходов по отчетам государственного контроля возросла примерно в 2,1 раза (с 964,7 млн руб. до 2031,8 млн руб.), при этом доходы от казенных имуществ и капиталов возросли в 4 раза, поступления от косвенных налогов возросли в 2 раза, от регалий - в 1,7 раза, от пошлин - в 1,6 раза, поступления от прямых налогов - в 1,5 раза, поступления по выкупным платежам возросли в 1,2 раза, а доходы от продажи казенных имуществ снизились в 1,7 раза1. В 1895-1897 гг. была осуществлена денежная реформа, установившая золотой стандарт. При подготовке к реформе для сокращения бюджетного дефицита были значительно повышены косвенные налоги на предметы массового потребления. Денежная реформа Витте заключалась в восстановлении вместо существовавшей со времени Крымской войны системы неразменных бумажных денег, металлического обращения на основе золотой валюты.

В этот период был введен только один новый прямой налог - квартирный налог (с 1894 г.), рассматривавшийся специалистами как «крайне неудачный суррогат подоходного налога». Кроме того, был повышен налог с городской недвижимости. Сбор с доходов от денежных капиталов был распространен на вклады в банковские учреждения.[8]

Квартирный налог был установлен утвержденным 14 мая 1893 г. мнением Государственного совета. Налог уплачивался с расходов на жилое помещение (квартиру). От уплаты квартирного налога освобождались: духовенство христианских исповеданий, иностранные дипломатические агенты (если аналогичная льгота предоставлялась для русских в соответствующем иностранном государстве). В 1898 г. была реформирована система взимания промыслового налога. Для целей налогообложения вся территория России подразделялась по местностям на 4 класса, торговые предприятия - на 5 разрядов, промышленные - на 8; вводилось обложение личных промысловых занятий.[4] Торговые предприятия относились к различным разрядам в зависимости от вида деятельности, размера основного капитала, оборота, арендной платы за помещение или суммы подряда; промышленные предприятия - главным образом от числа рабочих. Акционерные общества платили дополнительный промысловый налог в форме налога с капитала и процентного сбора с прибыли. Налог с капитала взимался по ставке 0,15%. С капитала менее 100 руб. он не взимался. Прочие прямые налоги либо оставались в прежних размерах, либо понижались. В частности, уменьшению подвергся государственный поземельный налог, взимавшийся со всех земель кроме земель казенных. Некоторому понижению подверглись и выкупные платежи, которые хотя и заносились в особый отдел росписи, но по существу отличались от прямых налогов только своею срочностью. Слабое использование Витте прямых налогов для увеличения доходов казны, по оценке современников, объяснялось нерасположением его к этой форме обложения.

Отмечая непостоянство доходов главнейшей массы населения страны, Витте считал, что косвенное обложение должно иметь главенствующее значение в податной системе. [6]

В сфере косвенного обложения в период Витте, напротив, отмечается резкое увеличение поступлений по всем видам налогообложения, рост доли этих налогов в общем объеме налоговых поступлений, значительное повышение ставок и расширение базы обложения. Повышение косвенного обложения происходило в два этапа. Первое повышение было произведено в конце 1892 - начале 1893 г. Оно связывалось с ликвидацией последствий неурожайных 1891 и 1892 гг. Второе значительное повышение цен было произведено в 1900 г. и связывалось с событиями в Китае, поведшими к крупным сверхсметным расходам и грозившими дальнейшим осложнением международных отношений. Акцизы в начале XX в. обеспечивали свыше 60% всех государственных доходов. Реформа заключалась в объявлении питейной торговли монополией казны и производстве ее через посредство казенных винных складов и лавок.[11]

Финансовые результаты казенной продажи питей проявились уже после того, как Витте покинул пост министра финансов, когда цена казенного вина была поднята много выше первоначального размера: потребление, на котором резко отражались даже незначительные прибавки акциза, не сократилось, и доход казны собственно от монополии (не считая акциза) повысился до 200 и более миллионов рублей в год.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1 ЗАДАЧА

1.Содержание работы.

Необходимо исчислить налоговую базу и налоговое обязательство по НДС и налогу на прибыль организаций за 1кв текущего года.

.Исходные данные.

За отчетный период организация закупила сырья и материалов на 590тыс. руб. (включая НДС), часть которых отпущена в производство (см таблицу 3). Кроме того, оплачены услуги производственного характера сторонних организаций на 472 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Начислено заработной платы работникам предприятия по трудовым договорам на 120 тыс. руб., а также по договорам подряда (см. таблицу 1). Начислено налога на имущество организации 22 тыс.руб. Получена предоплата в счет предстоящих поставок по договору от 15.01. в т.г. в сумме 826 тыс. руб. Продукция отгружена 15.03 т.г. в полном объеме. Кроме того, отгружена продукция различным покупателям (см. таблицу 1) 20.01. введен в эксплуатацию объект основных средств. Цена покупки - 141,6 тыс. руб. в т. ч. НДС. Срок полезного использования (см. таблицу 1)

Табл. 1 - Исходные данные

% Списания материаловДоговор подряда, руб.Отгрузка цены без НДС, руб.СПИ месяц9534 450625 00044

Решение:

Прибыль:

/90 - 625 тыс. руб (выручка)

/90 - 700 тыс. руб. (826,0*18/118=126; НДС: 826-126 = 700)

Итого прибыль: 625+700=1325 тыс. руб.

Расходы.

/70 - зарплата - 120 тыс. руб.

/70 - зарплата по договорам подрядчиков - 34450 тыс. руб.

/68 - налог на имущество - 22 тыс. руб.

/02 - амортизация 5,45

,6*18/118=21,6=120

:44*2=5,45 тыс. руб. (СПИ амортизация налог на февраль и март 20/10 материалы)

-90 (590*18/118=90) - 500 тыс. руб.

тыс. * 95% =475

/60 - услуги производственного характера - 472-72 (472*18/118=72)-400 тыс.

Итого расходов: 1056,9 тыс. руб.

Налогооблагаемая база по прибыли. Доходы - Расходы

/68 1325-1056,9=268,1 тыс. руб.

Налог на прибыль и налоговое обязательство по налогу на прибыль 268,1*20%= 53,6 тыс. руб.

НДС:

НДС подлежащий уплате в бюджет

/68 Налоговая база: 625*18%=112,5 тыс.руб.

/68 700*18% =126 тыс. руб.

/68 700*18%= 126 тыс. руб.

Итого: 364,5 тыс. руб.

НДС подлежащий возмещению из бюджета

/19 500*18%= 90 тыс.руб.

/19 400*18%= 72 тыс.руб.

/76 700*18% = 126 тыс.руб.

Зачет аванса: 68/19 120*18% = 21,6 тыс. руб.

Итого: 309,6 тыс.руб.

НДС подлежащий уплате в бюджет 364,5 - 309,6=54,9 тыс.руб.

Заключение

налог сбор российский реформа

На основании всего сказанного можно сделать следующие выводы:

. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали, в соответствующую казну.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

. Иванов А.Г. "Понятие администрирования налогов" // журнал "Финансовое право" 9, 2005.

. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004.

. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005.

. Малис Н.И. "Снижение бремени как приоритет налоговой политики" // журнал "Финансы" № 6, 2007 г.

. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003.

. Пансков В.Г. "О принципах налогообложения физических лиц" // журнал "Финансы" № 1, 2008.

10. <http://uchebnik-ekonomika.com/>

. http://www.zaweru.ru/