НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра «Экономической теории»
Дисциплина
«Макроэкономика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
Налоговая система и основные направления ее совершенствования
Студентка
ФБД, 2 курс,
гр. 1211111
Ю. В. Белоцерковец
Руководитель
ассистент,
магистр
экономических наук А.В. Филитович
ПИНСК, 2013
Реферат
Курсовая работа: 30 страниц, 2 таблицы, 5 рисунков, 19 использованных источников.
НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ, ДИНАМИКА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.
Объект исследования - налоговая система РБ.
Предмет исследования - совершенствование налоговой системы РБ
Цель работы: изучить структуру национальной налоговой системы, налогового законодательства Республики Беларусь, проанализировать налоговую систему Республики Беларусь, выявить проблемы и выработать предложения по ее совершенствованию.
Задачи работы:
. Рассмотреть особенности налоговой системы в современной экономике.
. Изучить налоговую систему Республики Беларусь.
. Сформировать модели и рекомендации по совершенствованию налогообложения в РБ.
Методы исследования: табличный, графический, системный анализ, сравнительный анализ.
Автор данной работы гарантирует, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
ABSTRACT
work: 30 pages, 2 tables, 5 figures, 19 of the sources used., TAX, TAX, TAX PRINCIPLES, METHODS OF LEVYING TAXES DYNAMICS OF TAX REVENUES, THE TAX BURDEN, REFORM OF THE TAX SYSTEM, THE SHORTCOMINGS OF THE TAX SYSTEM, IMPROVEMENT OF THE TAX SYSTEM.of research - the taxation system in the Republic of Belarus.of research - the improvement of the tax system of the Republic of Belarus: to study the structure of the national tax system, the tax legislation of the Republic of Belarus, to analyze the tax system of the Republic of Belarus, to identify problems and to develop proposals on its improvement.:
. Consider the features of the tax system in the modern economy.
. Examine the tax system of the Republic of Belarus.
. To generate models and recommendations for the improvement of the taxation in the Republic of Belarus.methods: tabular, graphical, system analysis, comparative analysis.author of this work warrants that the material correctly and objectively reflects the state of the process, and all borrowed from literary and other sources of theoretical, methodological and methodical concepts accompanied by links to their authors.
_____________
(the student`s signature)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Налоговая система: содержание, структура и роль в экономике
.1 Сущность, функции и классификация налогов
.2 Понятие налоговой системы, её основные экономические характеристики
1.3 Влияние налогов на экономику страны
2. Анализ эффективности развития налоговой системы Республики Беларусь
2.1 Особенности налогообложения в Республике Беларусь
.2 Анализ системы налогообложения в Республике Беларусь
3. Перспективы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
Историческое возникновение налогов относится к периоду появления государства и разделения общества на социальные группы. В разные периоды истории существовали различные формы налоговых изъятий: при феодализме существовали различного рода натуральные сборы и повинности населения, позже стала возрастать роль денежных налогов в формировании государственной казны [14, с.20].
Налоги - это одно и наиболее важных связующих частей экономических отношений в обществе. Вводя налоги, государство изымает у юридических и физических лиц часть их доходов, причем этот процесс не носит характер наказания. Еще древний философ Фома Аквинский (1226-1274 гг.) говорил: «Будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечивается их собственное благополучие». В настоящее время граждане всё яснее понимают, что общество не может жить и развиваться, если не будет создана справедливая налоговая система. Ведь манипулируя налоговым механизмом, государство может стимулировать или сдерживать экономическое развитие.
Актуальность данной темы обусловлена высокой ролью налогообложения в вопросах функционирования государства и общества.
Данная работа раскрывает вопросы о сущности налогов, построении системы налогообложения и роли налогов для экономической системы государства.
Цель работы: изучить налоговую систему и ее совершенствование в Республике Беларусь.
Задачи:
. Рассмотреть особенности налоговой системы в современной экономике.
. Изучить налоговую систему Республики Беларусь.
. Сформировать модели и рекомендации по совершенствованию налогообложения в РБ.
Для написания данной курсовой работы
использовались различные книги, учебные пособия и периодические издания как
отечественных, так и зарубежных авторов: Макконнелла К. Р., Перова А.В., Заяц
Н.Е., Василевской Т.И и других. А также официальные сайты из глобальной сети
Internet.
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: СОДЕРЖАНИЕ,
СТРУКТУРА И РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ
1.1 Сущность, функции и
классификация налогов
Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Накапливая посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне - это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом уровне - это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности [16, с. 8].
Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве предоставления льготы [1, с. 7].
Всю совокупность платежей налогового характера можно подразделить на группы (классифицировать) по определенным критериям и признакам. Рассмотрим основные из них:
) По способу изъятия:
§ прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.
Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения (промысловый налог, налог на ценные бумаги, земельный налог).
Личные налоги - это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков (подоходный налог с населения, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала и др.)
§ косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины).
) По характеру отношений:
§ конвенционные пошлины представляет собой платеж по международному договору, устанавливающий принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин;
§ автономные пошлины - вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа.
) В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает:
§ местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях [9, Общ. ч., ст.7].
) По признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм:
§ Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
§ Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год [15, с. 27].
Сущность налогов проявляется через их функции:
§ Фискальная функция (от лат. fiscus - корзина) - это функция, посредством которой формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ [7, с.29]. Это основная функция налогов, остальные считаются дополнительными, т.к. их осуществление обусловливается фискальной функцией.
§ Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения [12]. Эта функция включает в себя ряд подфункций:
Налоговое регулирование - составная часть государственного регулирования. В современных условиях оно признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.
Распределительная подфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня.
Стимулирующая подфункция дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности.
Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения.
Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства и т.п.
Сущность контрольной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах [16, c.11].
Разграничение функций налоговой системы носит
условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Часто в одном налоге сочетаются все перечисленные функции [7, c.
33].
1.2 Понятие налоговой
системы, её основные экономические характеристики
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства [6].
Все современные государства имеют свою налоговую систему. В каждом государстве органы представительской власти имеют право устанавливать и вводить в действие налоги с помощью законов и других законодательных актов. В законе о каждом налоге должны содержаться сведения, которые позволяли бы конкретно определить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения.
Налоговые системы разных стран являются итогом эволюции их экономик. В них отразилась специфика государственного устройства, приоритетность направлений в формировании структуры общественного производства, особенности внутренней и внешней политики, национальный менталитет [6].
Налоговая система государства является динамичной, открытой и сложной системой. Под открытостью налоговой системы понимается ее взаимодействие с другими системами. Под динамичностью налоговой системы - ее изменение с учётом изменений экономических и других общественных отношений. Как сложная система, она (налоговая система) включает элементы, выступающие во взаимодействии как определенные целостности, тогда как более простые системы состоят из относительно однородных элементов, находящихся в непосредственных взаимосвязях друг с другом [5, c. 238].
Налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы оперативно реагировать на изменения экономической ситуации. Налоговые реформы следует рассматривать как неотъемлемую часть общего процесса эволюции государства. Если налоговая система не будет соответствовать выбранным приоритетом на каждом новом этапе развития экономики, она станет тормозом общественного прогресса.
Экономически развитые страны накопили многовековой опыт в построении налоговых систем и продолжают их совершенствовать, осуществляя налоговые реформы с периодичностью в 4-10 лет [6].
В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:
§ налоговое законодательство должно быть стабильно;
§ взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;
§ тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;
§ взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;
§ способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;
§ существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);
§ издержки по сбору налогов должны быть минимальны;
§ нейтральность налогообложения в отношении форм и методов
§ экономической деятельности;
§ доступность и открытость информации по налогообложению;
§ соблюдение налоговой тайны.
Рассмотрим содержание основных из них.
Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений.
Принцип распределения тяжести налогового бремени не является жестким при построении налоговой системы, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов.
Принцип соразмерности взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, но и в том, что в отдельные периоды, а именно в период внесения налоговых платежей, последние не должны превышать уровня текущих поступлений. В противном случае возникает возможность массовых банкротств, обусловленных налоговым фактором.