Материал: Местный бюджет и его значение

Относительные показатели расходов местного бюджета Костанайской области ниже средних показателей местных бюджетов на душу населения по пяти статьям из восьми рассматриваемых и признаваемых значимыми в местном бюджете. Лишь три категории расходов превышают средние значения расходов местных бюджетов по республике (сельское хозяйство - 4,382 тенге на человека или 89%; государственные услуги общего характера - 677 тенге на человека или 24% и социальная помощь - 583 тенге на человека или 11%). По остальным статьям область отстает в подушевом финансировании. Общий разброс по разнице подушевого финансирования составляет максимум по статье жилищно-коммунальное хозяйство (разница 10,545 тенге на человека или 124%) и минимум по статье образование (846 тенге на человека или 2,4%).

Доли расходов местного бюджета в 2009 году на социальные нужды изменились в сторону большей сбалансированности расходов бюджета. В первую очередь изменение долей касается первой «тройки» статей расходов, которые имели место в 2005 году. Их общая доля снизилась на 10 процентов (59 процентов): «образование» - 31%, «здравоохранение» - 20% и «жилищно-коммунальное хозяйство» - 8%. В то же время, некоторые расходы на финансирование так называемого второго «эшелона» расходов увеличились - «транспорт и коммуникации» - 10% и «общественный порядок» - 5%. Расходы по статьям «культура и спорт» (5%) и «социальную помощь» (6%) не изменились. Снизились расходы на «государственные услуги» - до 3%. Итого по второму «эшелону» расходы составили - 29%. Заметим, что расходы на сельское хозяйство, не включенные в перечень рассматриваемых наиболее финансируемых статей начала периода составили в 2009 году значительную долю - 9%. Таким образом, по 8 статьям расходов из 15, общая доля u1088 расходов составила - 88 процентов, а с учетом статьи сельское хозяйство - 97%. Ситуация с изменением бюджетных расходов в рассматриваемый период времени свидетельствует об изменившейся бюджетной политики в сторону большего финансового вливания бюджетных средств в основную отрасль экономики региона - сельское хозяйства, в то же время расходы подвергаются достаточно высокой концентрации. Доли расходов по статьям «транспорт и коммуникации» (10%) и «культура и спорт» (5%) одинаковы в бюджете рассматриваемой области и в среднем по бюджетам страны.

Остальные доли расходов средних значений местных бюджетов превышают доли расходов бюджета Костанайской области: «жилищно-коммунальное хозяйство» - 8%, «официальные трансферты» и «топливно-энергетический комплекс» - по 1%.

В целом бюджет Костанайской области на конец рассматриваемого периода сбалансирован, общие параметры бюджета сопоставимы с уровнем средних значений местных бюджетов Казахстана, однако, в разрезе подушевого финансирования область значительно отстает. Минимальная разница между стоимостью подушевого финансирования составляет 2,4 процента по статье «образование», максимальное различие 124 процента по статье «жилищно-коммунальное хозяйство». Хотя доля расходов на социальные нужды в бюджете области выше, чем в среднем по местным бюджетам, все же в абсолютных значениях данный показатель остается низким. Экономика региона испытала более значительный спад в развитии, нежели в среднем другие области Казахстана, что вероятнее всего связано в высокой экспортной составляющей в экономике региона и высокой изменчивостью спроса, цен и предпринимательской активности на производимые товары в регионе и внешней ситуацией на рынках. Одной из проблемных зон, выявленных в ходе изучения бюджета, стала возрастающая зависимость региона от внешних трансфертов (более 70%), которые за последние годы увеличились в разы. В то же время развитие сложной во всех отношениях отрасли сельского хозяйства требует больших капитальных вложений для повышения эффективности данной экономической сферы, ростом только государственных расходов данный вопрос не решить, требуются частные и банковские инвестиции.

.2 Основные направления налогово-бюджетной политики

В предстоящем среднесрочном периоде фискальная политика будет проводиться одновременно по направлениям, включающим в себя меры по преодолению последствий мирового экономического и финансового кризиса, оздоровлению и совершенствованию системы государственного управления и планирования для обеспечения быстрого восстановления и дальнейшего качественного роста экономики.

Предполагается осуществление бюджетного планирования в соответствии с четкой вертикалью государственного планирования: государственные цели - стратегические цели государственных органов - тактические задачи - мероприятия - ресурсы - бюджет. В свою очередь, бюджет будет строиться на определении оптимальных мер и объема бюджетных средств, которые окажут положительное влияние на экономику и не приведут к неблагоприятным среднесрочным и долгосрочным последствиям - инфляции, резкому росту бюджетного дефицита. Также предполагается сдерживание роста текущих затрат бюджета, сокращенных в результате оптимизации расходов в 2009 году, упорядочение реализации инвестиционных проектов, путем завершения начатых и недопущения затягивания реализации новых проектов, в том числе из-за принятия к финансированию большого числа проектов по разным направлениям.

Основными приоритетами развития области в 2010 - 2012 годах определены:

развитие жилищного строительства;

борьба с бедностью и безработицей;

индустриально-инновационное развитие;

развитие транспортной инфраструктуры;

водо-, электро-, энерго-, теплоснабжение области.

Исполнение бюджета в соответствии с нормами Бюджетного Кодекса в предыдущий трехлетний период позволило достичь определенного уровня прозрачности, подотчетности формирования и исполнения бюджета, а также оперативности и достоверности бюджетной отчетности.

В предстоящий трехлетний период планируется направлять мероприятия проводимой административной реформы, заключающиеся в создании эффективной системы государственного управления бюджетными ресурсами, устойчивой заинтересованности и стимулов всех участников бюджетного процесса, в достижение конкретных, измеримых, общественно значимых результатов.

Будет предоставлена большая независимость администраторам в распределении и использовании финансовых ресурсов, выделенных из бюджета под определенные результаты, и усиление персональной ответственности государственных органов за достижение данных результатов.

Планирование и исполнение бюджета будет сопровождаться полной информацией о направлениях и результатах использования бюджетных средств, на основании которой будут приниматься решения об изменении бюджетной политики, а государственные органы - нести ответственность за качественное исполнение своих функций. Меры по совершенствованию процедур планирования и исполнения бюджета основываются на следующих принципах:

гармонизации со стратегическими, среднесрочными целями, задачами социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

достижения конечных результатов и целевых индикаторов, соответствующих индикаторам стратегических, среднесрочных задач социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

достижения объективности формирования текущих и капитальных расходов государственных органов и организаций; интеграции процедур по разработке и исполнению бюджета;

исключения дублирующих действий в процедурах исполнения бюджета внутри государственного органа, между ними;

повышения производительности труда на этапах планирования и исполнения бюджета с оптимальным использованием информационных систем.

Проблемы удорожания инвестиционных проектов будут выявляться своевременно на этапе проведения экономической экспертизы, что обеспечит возможность сокращения неэффективного расходования бюджетных средств на реализацию проектов.

Вступивший в силу в 2009 году Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики, создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики, улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур. Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы: В целях снижения налоговой нагрузки ставка корпоративного подоходного налога с 2009 года снижена с 30 до 20 процентов, с 2010 - до 17,5 процента, с 2011 - до 15 процентов. Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года снижена с 13 до 12 процентов. С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств. Увеличен порог минимального оборота по налогу на добавленную стоимость при обязательной постановке на регистрационный учет с 15 000 - кратного до 30 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, что позволит снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес.

Реформирована система налогообложения недропользователей. В части недропользования предусмотрена замена платежа роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанной по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, обводненные, малодебетные и выработанные месторождения, постановлением Правительства Республики Казахстан устанавливаются льготные ставки. В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10 процентов. Также Налоговым кодексом предусматривается реформирование имущественных налогов. Так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 процента, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Доходы бюджета Костанайской области на 2010 - 2012 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

В расчетах доходов учитывалось повышение заработной платы работникам госуправления и госучреждений с 1.07. 2010 года на 25 процентов, с 1.07.2011 года - на 30 процентов и снижение поступлений социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный фонд социального страхования до 5 процентов в 2010 году и индивидуального подоходного налога в связи с увеличением размера минимальной заработной платы в 2010 - 2012 годах. Удельный вес прогноза по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты и социальному налогу составит в бюджете 2010 года 58,7 процента и уменьшится к 2011 году до 55,8 процента. Рост поступлений в 2011 году и снижение в 2012 году указанных налогов составит соответственно 3,9 и 0,2 процента. Рост доходов будет также обеспечен за счет совершенствования налогового законодательства, улучшения налогового администрирования. Прогноз доходов бюджета Костанайской области на 2010-2012 годы, представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прогноз поступления доходов в местный бюджет Костанайской области на 2010-2012 годы

Несмотря на увеличение платежей в местный бюджет в 2010 - 2012 годах, при существующем порядке распределения поступлений между уровнями бюджетов, область на очередной среднесрочный период останется субвенционной, так как 59 процентов сбора налоговых, неналоговых платежей и поступлений от продажи основного капитала зачисляется в республиканский бюджет.

Рост доходной части бюджета области составит в 2011 году 5,2 процента, в 2012 году 3,7 процента и будет обеспечен за счет роста налогооблагаемой базы по социальному и индивидуальному подоходному налогам.

В доходной части бюджета области имеются значительные резервы.

В соответствии с п.9 статьи 495 Налогового кодекса, местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей не более чем в два раза. В 2009 году применяются ставки без увеличения, в соответствии с вышеуказанной статьей. В случае увеличения ставок в 2 раза в бюджет области дополнительно поступит в 2010 году более 2000 млн.тенге. По г.Рудному базовые ставки на земли промышленности и их санитарно-защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте города, но за пределами селитебной территории, снижены на 30 процентов согласно решения Рудненского городского маслихата от 07.07.2004г. № 59. В результате по данному источнику образовался ежегодный резерв в сумме 151,1 млн.тенге.

Еще одним из источников пополнения местного бюджета является земельный налог. Согласно п.1 статьи 386 Налогового кодекса, земли населенных пунктов и земли других категории, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенными в десять раз.

В 2010 году доходы областного бюджета по налоговым и неналоговым поступлениям, и поступлениям от продажи основного капитала будут сформированы в сумме 2 922,8 млн. тенге, наибольший удельный вес в этой сумме составят поступления за эмиссии в окружающую среду 95,5 процента, или 2 790,8 млн. тенге.

Таблица 2

Прогноз поступления доходов в областной бюджет Костанайской области на 2010-2012 годы

2010

2011

2012

1

2

3

4

Налоговые, неналоговые поступления и доходы от операций с капиталом

2922,8

3161,9

3405,8

Налоговые поступления

2892,2

3132,4

3377,5

Поступления за использование природных и других ресурсов

2892,2

3132,4

3377,5

Неналоговые поступления

30,6

29,5

28,3

Поступления части чистого дохода государственных предприятий

5,1

5,6

6