Межбюджетные отношения в соответствии с Бюджетным кодексом РК основываются на следующих принципах:
равенство бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом, бюджетов районов (городов областного значения) с областным бюджетом;
эффективное распределение поступлений с соблюдением следующих критериев их разграничения:
а) за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;
б) налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги;
в) налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;
г) при закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;
д) налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;
выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц РК;
обеспечение предоставления исполнительными местными органами одинакового уровня государственных услуг;
максимальная эффективность и результативность предоставления бюджетных услуг за счет закрепления бюджетных услуг за тем уровнем власти, который может обеспечить наиболее эффективное и результативное производство и предоставление государственных услуг;
максимальное приближение уровня предоставления бюджетной услуги к ее получателям за счет передачи исполнения услуг за возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества бюджетных услуг;
ответственность каждого уровня бюджета за эффективное и целевое использование полученных официальных трансфертов и кредитов.
По Бюджетному кодексу формами регулирования межбюджетными отношениями служат:
между республиканским и областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы - официальные трансферты и бюджетные кредиты;
между областным бюджетом и бюджетом района (города областного значения)- официальные трансферты, бюджетные кредиты и нормативы распределения доходов [7].
Бюджетное регулирование осуществляется с учетом определенных потоков бюджетных ресурсов. Различают восходящий поток бюджетных средств, формирующий доходы республиканского бюджета, и нисходящий поток, обеспечивающий дополнительные поступления финансовых средств из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты. В зависимости от необходимости формирования того или иного потока определяются конкретные механизмы их регулирования.
В целом механизмы регулирования восходящего потока бюджетных средств определяются налоговой политикой государства и закрепляются в налоговом законодательстве, хотя возможно ежегодное изменение установленных долей по отдельным налогам. При определении форм регулирования межбюджетных отношений учитывается налоговый потенциал каждого из уровней бюджетов, результаты оценки объективных бюджетных потребностей регионов, бюджетные нормативы и единые стандарты обеспечения государственными услугами населения регионов. Формы регулирования межбюджетных отношений устанавливаются в соответствии со среднесрочной фискальной политикой.
Можно заметить, что расходы бюджета на
сегодняшний день значительны во всех отношениях, было отмечено, что рост
расходов увеличивается ежегодно, это вызывает дефицит бюджета и увеличивает
государственный долг. Проблему финансирования бюджетного дефицита нельзя
рассматривать только относительно обязательств государственного бюджета. На
самом деле она охватывает бюджеты субъектов государства и местные бюджеты,
многие из которых нуждаются в получении финансовой помощи, субвенциях и
дотациях.
.2 Законодательная основа территориальных
финансов на современном этапе
В Казахстане постоянно повышается роль территориальных органов власти в хозяйственном и культурном строительстве. Они получили большие права в области руководства хозяйственным и социально-культурным строительством на подведомственной территории, осуществляют руководство жилищным строительством, коммунальным хозяйством, народным образованием и здравоохранением, проводят мероприятия по благоустройству сел и городов, организуют работу в области дорожного строительства. Однако необходимо дальнейшее повышение роли территориальных представительных и исполнительных органов в решении на местах назревших задач экономического и духовного развития общества. Все это требует дальнейшего расширения их прав, а также развитие материально-финансовой базы.
В Законе о местном самоуправлении в Казахстане сформулировано и закреплено новое понятие - самоуправление, признанное обеспечить развитие инициативы и самостоятельности граждан в решении вопросов социально-экономического развития территорий, охраны окружающей среды, реализации гражданских прав. В нем отражена также экономическая основа местного самоуправления, которую составляют природные ресурсы территории, коммунальная собственность (собственность административно-территориальных образований), а также и иная собственность, служащая источником получения доходов местного бюджета. В Законе определен состав местного хозяйства, которое состоит из предприятий, организаций и учреждений, являющейся коммунальной собственностью административно-территориальной единицы [2].
Законом регламентируются взаимоотношения территориальных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Эти взаимоотношения строятся на договорной основе. Все организации обязаны участвовать своими средствами в формировании местного бюджета, передавая в них часть своей прибыли (дохода). За территориальными органами власти закреплено право без согласования с вышестоящими органами, создавая предприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории, образовывать территориальные и межтерриториальные отраслевые и межотраслевые органы управления местным хозяйством.
В Законе определены права территориальных органов власти в области планирования и материально-технического снабжения. Территориальные органы власти самостоятельно разрабатывают планы социально-технического развития территории в пределах имеющихся полномочий. При этом не допускается вмешательство вышестоящих органов власти и управления в процесс формирования и выполнения планов.
В числе новых прав территориальных органов власти следует отметить права на их участие во внешнеэкономических связях. Такие связи осуществляются ими на принципах валютной самоокупаемости. При этом территориальные органы власти способствуют расширению внешнеэкономических связей предприятий, расположенных на их территории, проведению мероприятий по развитию экспортной базы и увеличению производства конкурентоспособной на внешнем рынке продукции, работ и услуг.
В этом Законе вопросы финансов местного самоуправления выделены в отдельный раздел, в котором зафиксирован ряд новых положений. В частности, определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств территориальных органов власти, кредитных ресурсов, валютных средств самоуправления.
Впервые в Законе записано, что для определения общего объема финансовых ресурсов, созданных и используемых на соответствующей территории, территориальными органами власти составляется территориальный сводный финансовый баланс. При этом государственные и общественные органы, предприятия, учреждения и организации представляют в территориальные органы власти сведения, необходимые для его составления.
В целях социальной защищенности населения в Законе закреплено за территориальными органами власти право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов. Впервые минимальный размер местных бюджетов определяется, исходя их сохранения обеспеченности расходов по местному бюджету в предыдущем году с учетом увеличения расходов, вызванных решениями вышестоящих органов власти.
Впервые в Законе признано право территориальных
органов на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, а
также валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов территориальных
органов власти и предприятий для финансирование общерегиональных мероприятий.
Новые права даны территориальным органам власти в распределении и использовании
своих финансовых ресурсов. Территориальным органам предоставлены права:
самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов; в
пределах имеющих у них средств увеличивать сверх централизованно
устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства,
учреждений, здравоохранения, народного образования, социального обеспечения,
правоохранительных органов; устанавливать дополнительные льготы и пособия для
усиления помощи отдельным категориям населения; образовывать резервные фонды.
.3 Территориальные бюджеты - главная финансовая
база территориальных органов власти
Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органом, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Территориальные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения [15].
Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют территориальные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
Распределение и доведение до населения производимых благ осуществляются в значительной мере с помощью бюджетной системы. Как известно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления.
На территориальные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной оригинальной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.
Собственные, или закрепленные доходы, представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т. е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджет.
Основу собственных доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.
Понятие «регулирование бюджетов» широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх именующихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций, таким образом, государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.
К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.
Это все финансовые ресурсы, используемые для
этих целей, т. е. процентные отчисления от региональных налогов, дотаций,
субвенций; средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам;
средства, полученные из региональных фондов финансовой поддержке территорий.
Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органам власти нижестоящему
на основании юридического акта (закона), постановления, решения, распоряжения.
Передача средств производится либо заблаговременно, т. е. до начала
планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о
бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию
вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.
Рисунок 1. Общая схема регулирования доходов
Собственные доходы территориальных бюджетов включают следующие налоги и сборы:
прочие налоги, сборы и другие поступления, содержащие местные налоги и сборы;
поступления по административным штрафам и санкциям;
сборы, взимаемые автомобильной инспекцией;
сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов;
транспортный налог;
налог на рекламу;
целевые сборы с граждан и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели;
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты;
сбор за уборку территорий населенных пунктов;
поступление от лицензирования отдельных видов деятельности;
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом [3].
Налоги на имущество, в том числе:
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
налог на имущество предприятий;
налог на имущество физических лиц.
Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей субъектам РК и муниципальное образование), в том числе:
доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;
доходы от продажи земли;
доходы от продажи квартир гражданам.
Земельный налог, включающий:
земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельхозугодия в составе местного фонда;
земельный налог и арендную плату заземли несельскохозяйственного назначения;
доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;
возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий;
средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов [3].
Платежи за пользование недрами и природными ресурсами в том числе:
платежи за пользование недрами;
местные подати, включая среднюю плату и плату за земли лесного фонда;
плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сборы вредных веществ, размещение отходов;
отчисление на воспроизводство, охрану и защиту лесов.
Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.
Постоянно увеличивающиеся расходы территориальных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызываем необходимость наделения этих бюджетов средствами, это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, из источников вышестоящих бюджетов.