В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечиваются решения экономических и социальных задач развития общества. К централизованным государственным доходам, помимо бюджетных, относятся ресурсы государственных внебюджетных фондов социального страхования, пенсионного фонда и фонда занятости населения и др.
Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично-национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и зарплата, налоговые платежи, которые являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь, объектом кредитных отношений являются временно свободные денежные ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.
Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.). В качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.
Все источники государственных доходов можно разделить на 2 группы: внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним относятся национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они занимаются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.
В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии.
Совокупность всех видов государственных, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляет систему государственных доходов. Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производственных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги. Налоги являются главным инструментом перераспределения дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов.
Налоги имеют фискально-экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. С помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения; освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности; устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики.
Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджета, но и для обеспечения различных материальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы. Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджетах; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. В последние голы особенно возросла доля займов в источниках бюджетных поступлений. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита.
Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытие растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. И бумажно-денежная, и кредитная эмиссии, если они связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике, Поэтому страны с развитым хозяйством обычно стремятся не прибегать их кредитной эмиссии, заменяя выпуском займов. Однако, и займы могут ускорять течение инфляционных процессов.
Охарактеризованные выше методы мобилизации государственных доходов позволяют формировать бюджетные фонды на разных уровнях государственного управления. Внебюджетные фонды создаются посредством налогов и налоговых платежей. Эмиссия здесь не применяется.
В последнее время, в связи с переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией, несколько увеличились поступления от неналоговых источников. Сюда, прежде всего, относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды) и от продажи (сдачи в аренду) имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующего предприятия.
Государственные расходы - эта часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Поэтому содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства - экономической, социальной, управленческой, военной (оборонной) [4].
Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов и расходов государственных предприятий, организаций, учреждение. И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства, образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.
Специфичным видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления госимуществом.
Государственные расходы в области экономики имеют важное народнохозяйственное значение: они способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей народного хозяйства. Активную роль государственные расходы играют в осуществлении инвестиционной политики, проведении природоохраняемых мероприятий, распространении экологически чистых технологий.
Совместимость конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организованное построение данной системы базируется на определенных принципах, установленных государством. Важнейшие из них: целевое направление средств, безвозвратность расходования государственных ресурсов, соблюдение режима экономии.
Целевое направление средств означает, что государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствие с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах.
Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальной и другой цели, не нуждаются в обязательном их возврате.
Соблюдение режима экономии может быть охарактеризовано систематизированием форм и методов последовательной минимизации затрат относительно полученного результата. Он не всегда связан с сокращением расходов, но предполагает целесообразное их осуществление.
Финансирование государственных расходов
осуществляется в разных формах самофинансирования, бюджетного финансирования,
кредитного обеспечения. Рациональное соотношение между названными формами
финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный
баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения
каждой из форм.
2 Анализ местных бюджетов по Костанайской
области
.1 Характеристика местного бюджета Костанайской
области
Анализ местного бюджета Костанайской области, основывается на изучении общедоступной информации с официальных сайтов Министерства финансов и Агентства по статистике. В работе проводится анализ основных экономических и бюджетных показателей региона и средних показателей по республике, чтобы дать представление через призму цифр, каким образом развивалась область за последние пять лет.
В регионе развивается промышленность (в том числе горнодобывающая, обрабатывающая, а также производство электроэнергии и проч.), и сельское хозяйство (растениеводство наравне с животноводством). Развитие таких отраслей могли бы свидетельствовать об устойчивости развития региона, однако, рассмотрим и другие факторы, влияющие на развитие области, такие как численность населения, бюджетные расходы на социальный сектор и прочие.
Общий экономический показатель валового регионального продукта в Костанайской области по итогам первых трех кварталов 2008 и 2009 года снизился с 531 млрд. тенге до 479 млрд. (-10 процентов). За рассматриваемый период средний показатель региональных валовых продуктов также уменьшился, однако, на меньшее значение - 5 процентов. Показатель снижения уровня ВРП региона больше чем усредненный показатель, даже, несмотря на отсутствие зависимости региона от добывающих отраслей промышленности. Подобная ситуация может свидетельствовать о большем влиянии кризисных явлений на экономику региона. К подобным отраслям можно отнести сельское хозяйство - экспорт пшеницы и прочее. Относительно параметров усредненного ВРП, в начале периода уровень ВРП Костанайской области составлял 72% от уровня среднего показателя по республике, к концу периода уровень ВРП области снизился до 68% относительно среднего показателя по республике. В связи с представленными данными довольно таки сложно говорить о стабильности, сбалансированности и привлекательности сегодняшней экономики Костанайской области по сравнению с другими регионами, в том числе принимая во внимание возросшие почти в два раза суммы трансфертов из республиканского бюджета за последние три года.
Бюджетные параметры региона по доходам и расходам значительно ниже уровней средних республиканских показателей, однако, имеют тенденцию к некоторому сокращению на конец рассматриваемого периода. В 2008 году доходы и расходы соответствовали 21,2 млрд. тенге, значительного бюджетного профицита не наблюдалось - не более миллиона тенге. По итогам 2009 года имеет место схожая ситуация, когда доходы незначительно превысили расходы - 94,71 и 94,65 млрд. тенге. Бюджетный дефицит наблюдался лишь в 2007 и 2008 годах чуть менее одного миллиарда тенге, в остальные годы бюджет был профицитным. Рост бюджетных параметров Костанайской области имел в большей степени тенденцию к незначительному, но все же опережающему росту среднестрановых показателей. За этот период, с 2004 по 2009 гг., средний республиканский показатель доходов и расходов местных бюджетов продемонстрировал рост с 30 млрд. тенге в 2004 году до более 125 млрд. по итогам 2009 года. Увеличение бюджетных средств в среднем по республике составило 4,2 раза.
Заметим, что в Костанайской области темп роста бюджетных параметров был выше средних показателей роста местных бюджетов - бюджетные параметры возросли 4,5 раза. Причем на начало периода расходы составили 21 млрд. тенге (2009 г.) разница со средним показателем расходов местных бюджетов соответственно практически 50 процентов, тогда как в конце периода (2010) расходы составили 94,6 млрд. тенге - разница со средним значением расходов местных бюджетов 33 процента в пользу средних показателей местных бюджетов. Уже в начале периода, как и следовало ожидать, линии бюджетных параметров области и средних значений по республике имеют различие на 50 процентов. Со временем данный разрыв в процентом соотношении сокращается, но в абсолютных значения значительно возрастает. Исключением является 2007 год, когда наблюдается наибольший разрыв между средним показателем по стране и областным - более 35 млрд. тенге по доходам и 31 млрд. тенге по расходам, или значение, превышающее 50 процентов бюджетных параметров Костанайской области. Другим важным показателем уровня доходов и расходов местного бюджета является относительное соотношение бюджетных показателей к численности населения данного региона. Так, из графика 1-2 можно наблюдать также увеличивающиеся различия в суммах расходов на душу населения. Если в начале периода (2004) разница в расходах составляла около тридцати процентов (22,2 тыс. тенге на человека в Костанайской области; 32,5 тыс. тенге в среднем по местным бюджетам - разница 10 тыс.тенге на человека), то в конце (2009) разница составила 19 процентов в относительном выражении, но большую сумму в абсолютном (107 тыс. тенге на человека по области; 126,5 тыс. тенге в среднем по местным 1073 бюджетам - разница 20 тыс. тенге на человека).
Подытоживая вышеизложенное можно утверждать, что в абсолютном выражении разница увеличилась, в относительном сократилась, с учетом инфляции за пятилетний период, разница абсолютных показателей 2010 года выглядит менее значимой, нежели разрыв в подушевых расходах 2009 года.
Существенной статьей постоянных поступлений местных бюджетов являются налоговые поступления и поступления трансфертов из республиканского бюджета. В 2004 году показатель налоговых поступлений соответствовал 72 процентам (21,49 млрд. тенге), а трансфертов 25 процентам (7,68 млрд. тенге). В том же году в Костанайской области показатель налоговых поступлений соответствовал 65 процентам (13,8 млрд. тенге), а трансфертов 28 процентам (6 млрд. тенге). Таким образом, в начале рассматриваемого периода доля трансфертов в доходах региона уже представляла собой серьезную долю областного бюджета.
По итогам 2010 года на общереспубликанском уровне ситуация изменилась в сторону уменьшения доли налоговых поступлений до 16,67 процентов (48,6 млрд. тенге), и наоборот, доля трансфертов увеличилась до 60,1 процента (80,49 млрд.тенге). Такое увеличение среднего показателя по республике, безусловно, свидетельствует об усилившемся влиянии центральных органов исполнительной власти, которые могут достаточно легко регулировать межбюджетные отношения в пользу увеличения или уменьшения размеров местных бюджетов путем увеличения или сокращения сумм трансфертов тому или иному региону. В то же время эта практика свидетельствует о законодательном закреплении фискальных отношений в пользу бюджетов вышестоящего уровня, которые аккумулируют налоговые поступления в республиканском бюджете и Национальном фонде РК. На примере Костанайской области можно увидеть возросшую зависимость местного бюджета от республиканских трансфертов по сравнению с 2004-2005 годами. В 2009 году доля налоговых поступлений снизилась до 29 процентов (27 млрд. тенге), в то же время рост трансфертов соответствовал уровню в 70 процентов (66 млрд. тенге). Таким образом, по налоговым поступлениям снижение составило 36 процентов, а по трансфертам отмечается увеличение на уровне 41 процента. Заметим, что доля трансфертов в бюджете области одна из самых существенных по стране.
Расходы на образование с 2005 по 2009 годы выросли с 11 млрд. до 29,9 млрд. тенге (2,7 раза), тогда как в среднем по местным бюджетам расходы на образование выросли в 2,6 раза, превысив на конец периода 34,5 млрд. тенге. Расходы на здравоохранение местного бюджета выросли с 8,6 до 19,7 млрд. тенге (2,3 раза), в среднем по местным бюджетам рост наблюдался на уровне 2,6 раза, превысив 24 млрд. тенге. По расходам на социальное обеспечение мы также можем наблюдать тенденцию на существенное сокращение разрыва финансирования. В 2005 году расходы на социальную поддержку по области составили 1,9 млрд. тенге, а по местным бюджетам 2,1 млрд. тенге (разница менее 11%), однако уже к 2009 году, разница существенно сократилась, достигнув 5,3 млрд. в областном и 5,4 млрд. тенге в республиканском разрезах (менее 2%). Наиболее значительный рост продемонстрировали расходы на сельское хозяйство (с 409 млн. тенге до 8,2 млрд. тенге, или 20 раз), а также транспорт и коммуникации (с 1,6 млрд. тенге до 9,16 млрд. тенге, или 5,6 раза) и жилищно-коммунальное хозяйство (с 2,6 млрд. тенге до 7,5 млрд. тенге, или 2,8 раза). Практически все расходы имеют тренд большего роста по сравнению с республиканскими трендами, то есть расходы Костанайской области растут быстрее. Таким образом, темп увеличения расходов местного бюджета в относительном выражении в целом соответствует общим республиканским темпам роста социальных расходов, а не редко даже превышает их. По абсолютному большинству статей наблюдается больший темп роста расходов, нежели в среднем по местным бюджетам страны, что также соразмерно с темпами роста расходов бюджета рассматриваемой области. Кроме прочего рост расходов по статьям сбалансирован, что подтверждает идею о необходимом разностороннем развитии региона. В абсолютном выражении в конце периода (2009), даже не смотря на превышающие темпы прироста расходов, мы можем наблюдать значительное отставание социальных расходов по области от таких же расходов в среднем по местным бюджетам. В абсолютных показателях разрыв по статье «образование» составил 4,6 млрд. тенге или 15,5%, по статье «здравоохранение» 4,4 млрд. тенге или 23%, по статье «жилищно-коммунальное хозяйство» 11 млрд. тенге или 1,5 раза.