Материал: Местный бюджет и его значение

снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики;

- создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

- улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы:

В целях снижения налоговой нагрузки ставка корпоративного подоходного налога, с 2009 года снижена с 30% до 20%.

В дополнение к снижению ставки корпоративного подоходного налога значительно упрощен порядок получения инвестиционных налоговых преференций, инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу. Льгота действует в форме ускоренного вычета инвестиций в течение периода до трех лет.

Одновременно увеличен срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволяет воспользоваться преимуществами инвестиционной льготы;

Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года снижена с 13% до 12 %. С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств.

Увеличен порог минимального оборота по налогу на добавленную стоимость при обязательной постановке на регистрационный учет с 15 000-кратного до 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, что позволит снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес.

В условиях сегодняшней ситуации по стабилизации экономики из-за мирового финансового кризиса в Налоговом кодексе также нашли отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового сектора.

В частности, на период 2009 - 2011 годов увеличен размер вычета вознаграждения за счет увеличения предельного коэффициента левереджа (правило достаточной капитализации), для финансовых организаций с 7 до 9, для иных юридических лиц - с 4 до 6.

Микрокредитным организациям предоставлено право относить на вычеты суммы расходов по созданию резервов против сомнительных микрокредитов, не превышающих 15 % от суммы кредитов, выданных в течение налогового периода.

 В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 % к плоской шкале со ставкой 11 %. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10 %.

Также Налоговым кодексом предусматривается реформирование имущественных налогов, так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 %, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Налоговое администрирование приведено в соответствие с реалиями нового этапа развития Казахстана. Наряду с другими направлениями налоговой реформы четко определено, что новый Налоговый кодекс должен быть законом прямого действия, при этом сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. В связи с чем в Налоговый кодекс максимально включены нормативные правовые акты в области налогообложения, упрощены налоговые процедуры.

Доходы государственного бюджета на 2010 - 2012 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

В расчетах доходов учитывалось повышение заработной платы работникам госуправления и госучреждений с 1.04. 2010 года на 25%, с 1.07.2011 года на 30% и снижение поступлений социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный фонд социального страхования до 5% в 2010 году и индивидуального подоходного налога в связи с увеличением размера минимальной заработной платы в 2010 - 2012 годах.

Таблица 3

Доходы государственного бюджета, в % к ВВП

Прогноз объемов поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд, на 2010 - 2012 годы составлен на основе прогнозируемых параметров макроэкономических показателей: добычи нефти, мировой цены на нефть, курса тенге к доллару США, а также динамики поступлений за предыдущие годы, анализа текущей ситуации.

В 2010 году поступления прямых налогов в Национальный фонд прогнозируются на уровне - 9,9% к ВВП, в 2011 году - 8,3%, в 2012 году - 8,0%.

Рисунок 3. Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд Республики Казахстан на 2010 - 2012 годы

На протяжении последних лет экономика Казахстана демонстрировала устойчивый рост и обеспечивала профицит консолидированного бюджета. Именно это позволило стране накопить те резервы, которые сегодня смягчают последствия мирового финансового кризиса.

Рисунок 4. Баланс консолидированного бюджета и нефтяной дефицит государственного бюджета в 2008 - 2012 годах

Однако дальнейшее использование накопленных активов, без принятия мер по снижению расходной нагрузки на бюджет, осуществляться не будет. Соответствующие меры были уже предприняты при уточнении республиканского бюджета на 2009 год, когда по ряду направлений расходы были сокращены, в том числе административные расходы центральных и местных государственных органов, холдингов, национальных компаний, социально-предпринимательских корпораций, а также их материально-техническое оснащение и капитальный ремонт.

Пересмотрены подходы к реализации бюджета развития, что также позволило оптимизировать расходы по инвестиционным проектам и увеличению уставных капиталов государственных организаций.

Учитывая, что доходы государственного бюджета достигнут уровня 2008 года только к 2011 году, в планируемый период будет проводиться политика сдерживания роста государственных расходов, темпы которого за трехлетний период не превысят в среднем 11,7%.

Рисунок 5. Доходы и расходы государственного бюджета в 2008 - 2012 годах

Рисунок 6. Темпы роста расходов госбюджета и ВВП в 2008 - 2012 годах

Несмотря на снижение объема государственных расходов в 2009 году и их незначительный прирост начиная с 2010 года, бюджетная политика будет направлена на мобилизацию и сосредоточение финансовых ресурсов для полного и своевременного осуществления всех взятых государством обязательств и, в первую очередь, это социальные обязательства, а также мероприятия, косвенно влияющие на социальную поддержку населения страны, включая обеспечение занятости.

Параметры дефицита государственного бюджета определены с учетом необходимости обеспечения сбалансированности бюджета исходя из прогнозных объемов поступлений и расходов бюджета.

Рисунок 7. Финансирование дефицита государственного бюджета за счет правительственных займов

Прогнозируемый объем финансирования дефицита государственного бюджета 2010 года составляет 803,6 млрд. тенге. Дополнительное финансирование в сумме 56 млрд. тенге предполагается за счет привлечения остатков бюджетных средств по итогам 2009 года, в том числе 31,9 млрд. тенге на основании статей 104 и 111 Бюджетного кодекса - на финансирование неоплаченной части зарегистрированных обязательств по продолжающимся инвестиционным проектам и текущим расходам бюджета и 24,1 млрд.тенге - свободных остатков бюджетных средств на основании статьи 18 Бюджетного кодекса на покрытие дефицита.

Прогноз параметров государственного и республиканского бюджетов на 2010 - 2012 годы приведен в приложении.

В 2008 году впервые была реализована стабилизационная функция Национального фонда Республики Казахстан, которая призвана финансировать государственные расходы в годы неблагоприятной конъюнктуры цен на сырьевые ресурсы.

В 2008 - 2009 годах из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет было выделено 607,5 млрд.тенге и 347,9 млрд.тенге соответственно в виде целевого трансферта, в 2009 году фактическое освоение целевого трансферта составило 261,5 млрд. тенге. В 2008 году эти средства были направлены на увеличение уставного капитала акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына» (далее - АО «ФНБ «Самрук-Казына») для реализации мер по обеспечению конкурентоспособности и устойчивого развития национальной экономики Республики Казахстан. В 2009 году - на реализацию мероприятий Плана действий Правительства Республики Казахстан на 2009 год по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 6 марта 2009 года «Через кризис к обновлению и развитию» (Дорожной карты).

Для реализации Послания Главы государства от 29 января 2010 года «Новое десятилетие - новый экономический подъем - новые возможности Казахстана» разработана новая Концепция формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан.

В соответствии с новым подходом по использованию средств Национального фонда на следующее десятилетие начиная с 2010 года гарантированный трансферт в республиканский бюджет зафиксирован в абсолютном значении на уровне 8 млрд. долл. США. При этом привлечение целевого трансферта из Национального фонда возможно в исключительных случаях по решению Президента Республики Казахстан и представлению Совета по управлению Национальным фондом.

Политика по сбалансированности бюджета и Национального фонда будет направлена на сокращение ненефтянного дефицита, который должен составлять не более 3 % к ВВП к концу этого десятилетия (в дальнейшем его значение будет постепенно сводиться к нулю), а также на сокращение расходования средств Национального фонда на текущие расходы с последующим переходом на финансирование только бюджета развития.

Обеспечение сбалансированности инвестиционных программ, взаимоувязки реализации проектов частного сектора с развитием инфраструктуры и ресурсным потенциалом страны и регионов, будет осуществляться по двум основным направлениям, согласующимся с ранее указанными направлениями фискальной политики, путем принятия системных и оперативных мер.

Оперативное решение задач, стоящих перед инвестиционной политикой, будет решаться на основе разработки Карты индустриализации Казахстана, в которой будут определены оптимальные места реализации крупных инвестиционных проектов с учетом их отраслевых особенностей.

Рисунок 8. Доля привлекаемых средств Национального фонда в виде гарантированного и целевого трансфертов в общем объеме поступлений государственного бюджета

С учетом вышеизложенных подходов, дополнительные накопления в Национальном фонде к 2020 году составят более 40 млрд. долл. США, а активы должны возрасти до 90 млрд. долл. США, что составит не менее 30 % к ВВП.

Инвестиционная политика в 2010 - 2012 годах будет осуществляться с учетом переориентации на наиболее значимые в социально-экономическом плане проекты, оказывающие наибольший мультипликативный эффект на экономику и поддержание уровня занятости населения.

Долгосрочная мера системного характера заключается в разработке Схемы территориально-пространственного развития страны, которая позволит минимизировать нерациональное использование ресурсов государства, скоординировать развитие производственной, транспортной, инженерной, социальной, рекреационной инфраструктур и системы расселения населения и предоставить ориентиры для бизнес-инициатив частного сектора.

Рисунок 9. Динамика активов Национального фонда

В рамках Государственной программы форсированного индустриально-инновационного развития на 2010 - 2014 годы планируется реализация инвестиционных проектов АО «ФНБ «Самрук-Казына».

При этом в целях сохранения финансовой устойчивости компаний планируется капитализация из республиканского бюджета АО «ФНБ «Самрук-Казына» по низкорентабельным социально-значимым проектам в течение 4 лет на сумму 573,8 млрд. тенге, которая будет направлена на досрочное погашение облигационных займов по этим проектам, в том числе:

в 2010 году - 62,8 млрд. тенге;

в 2011 году - 80 млрд. тенге (за счет перераспределения средств, предусмотренных в республиканском бюджете на новые инициативы);

в 2012 году - 160 млрд. тенге (за счет перераспределения средств, предусмотренных в республиканском бюджете на новые инициативы);

в 2013 году - 271 млрд. тенге.

Также в целях снижения нагрузки по процентным ставкам при заимствовании АО «ФНБ «Самрук-Казына» для финансирования проектов планируется предоставление государственных гарантий.

В первом полугодии текущего года фискальная политика была направлена на долгосрочные приоритеты с решением задач текущего периода, продолжение реализации ранее принятых мер в сферах решения социальных проблем, включая повышение уровня жизни граждан страны и недопущение роста безработицы, стабилизации финансового сектора, решения проблем на рынке недвижимости, поддержку малого и среднего бизнеса, развитие агропромышленного комплекса и обеспечение основы для перехода к этапу сбалансированного и качественного роста экономики посткризисного периода.

В рамках фискальной политики поддержан уровень государственных расходов, за счет которого обеспечен с одной стороны уровень совокупного спроса, с другой - уровень инвестиционной активности за счет государственных инвестиций, необходимых для восстановления роста экономики.

Во исполнение послания Главы государства "Новое десятилетие - новый экономический подъем - новые возможности Казахстана" от 29 января 2010 года уточнен прогноз социально-экономического развития Республики Казахстан на 2010 год, разработан закон "О Гарантированном трансферте из Национального фонда Республики Казахстан на 2010-2012 годы", внесены изменения в республиканский бюджет на 2010 год (Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О республиканском бюджете на 2010-2012 годы" от 29 марта 2010 года).

Внесение изменений и дополнений в республиканский бюджет направлено на реализацию положений Послания Главы государства народу Казахстана текущего года "Новое десятилетие - новый экономический подъем - новые возможности Казахстана" которое предусматривает увеличение поступлений доходов республиканского бюджета и привлечение дополнительного объема гарантированного трансферта из Национального фонда начиная с 2010 года в абсолютном размере на уровне 8 млрд. долл. США или 1,2 трлн. тенге.

Эти и ряд других изменений послужили источниками для увеличения расходов, направленных на реализацию Послания Главы государства народу Казахстана текущего года, а именно: