производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции
(работ, услуг) вспомогательных производств.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец
месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства»
ведется по видам производств.
Общепроизводственные расходы организации учитываются на
активном счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для
обобщения информации о затратах по обслуживанию |
основного и |
вспомогательных производств организации. |
|
В частности, на счете 25 отражаются следующие расходы:
-по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
-амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и
иного имущества, используемого в производстве;
-расходы по страхованию имущества;
-расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
-арендная плата за помещения, машины и оборудование, используемые
в производстве;
-оплата труда обслуживающего персонала и другие, аналогичные по
назначению paсходы. |
|
Указанные расходы отражаются |
по дебету счета 25 в |
корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов,
расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками и др.
Расходы, собранные в течение месяца на счете 25, списываются по окончании месяца в порядке распределения в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».
Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
31
ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
Косвенные общехозяйственные расходы организации учитываются на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для обобщения информации о расходах для нужд управления организации, не связанных непосредственно с производственным процессом.
Вчастности, на счете 26 отражаются следующие расходы:
административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата, помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных,
аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 в
корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов,
расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками и др.
В соответствии с принятой учетной политикой в ЗАО «НБМ» расходы,
собранные в течение месяца на счете 26, списываются по окончании месяца в порядке распределения в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Учет потерь от брака в производстве ведется на активном счете 28 «Брак в производстве»
По дебету счета 28 «Брак в производстве», собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е.
окончательного брака, расходы по исправлению брака и т. п.).
По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы,
32
относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования суммы, подлежащие
удержанию с виновников брака; суммы, подлежащие взысканию с
поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на производственные затраты как потери от брака.
Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов,
причинам и виновникам брака.
Для учета затрат, связанных с реализацией продукции, в ЗАО «НБМ» используется активный счет 44 «Расходы на продажу».
На счете 44 отражаются, в частности, следующие расходы:
-на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
-по доставке продукции в пункт отправления;
-комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническими организациями;
-на рекламу;
-на представительские расходы и другие, аналогичные по назначению расходы.
Суммы произведенных расходов, связанных с продажей продукции, в
течение месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Накопленные за месяц расходы, связанные с продажей продукции, по окончании месяца списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».
Расходы, связанные с продажей продукции, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.
Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
Для учета расходов, осуществленных в отчетном месяце, но
33
подлежащих включению в себестоимость продукции в последующие периоды деятельности организации используется счет 97 «Расходы будущих периодов».
Расходами будущих периодов могут быть признаны только уже
потребленные услуги или работы.
Расходы, учтенные на счете 97, ежемесячно списываются в доле,
относящейся к отчетному месяцу, в дебет счетов 20 «Основное
производство», |
23 |
«Вспомогательные |
производства», |
25 |
«Общепроизводственные |
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и |
|||
44 «Расходы на продажу».
Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
Вцелях равномерного включения расходов в затраты на производство
ирасходы на продажу в организации создаются резервы предстоящих расходов.
Информация о состоянии и движении зарезервированных сумм расходов учитывается на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». В частности, на этом cчете отражаются суммы:
- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на ремонт основных средств;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Создание резервов предстоящих расходов отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов», а фактическое использование сумм резерва - по дебету этого счёта. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»
34
ведется по отдельным резервам.
Для правильного отнесения производственных затрат на тот или иной счет по учету затрат на производство и формирования себестоимости продукции необходимо четкое определение состава затрат (расходов), учитываемых в себестоимости продукции, в том числе для целей налогообложения. Правильное определение состава производственных затрат является одним из основных условий для получения достоверной информации о фактической себестоимости продукции.
Аналитический учет материалов на ЗАО «НБМ» начинается с «карточки складского учета материалов» (типовая межотраслевая форма № М-17),
которая составляется на основании первичных документов на поступление материалов на склад и на отпуск материалов со склада. Учет ведется по себестоимости каждой единицы материалов. Материалы принимаются и учитываются по фактической себестоимости приобретения, т.е. по сумме всех расходов до момента их получения без учета НДС уплаченного за них.
Перемещение материалов внутри производства (между складом и цехом) документируется путем составления «требования-накладной» (типовая межотраслевая форма №М-11) на отпуск материалов со склада в цех и на возврат неиспользованных материалов из цеха на склад.
По окончании отчетного периода составляется «ведомость учета сырья и материалов по счету 10» путем перенесения итогов «карточек складского учета материалов». Затем на ведомости делаются бухгалтерские проводки на итоги движения материалов за отчетный период и через них данные переносятся в Главную Книгу, а затем в Баланс.
Аналитический учет заработной платы на ЗАО «НБМ» начинается с «лицевого счета работника» (типовая межотраслевая форма № Т-55) в которую записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу, дату рождения и т.д.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
35