Статья: Консолидированный бюджет России: источники доходной части

Федеральное казначейство обобщает отчетность субъектов РФ и представляет отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ в Министерство финансов для подготовки отчета и доклада об исполнении бюджета в Правительстве Российской Федерации.

При этом годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения в Государственной думе подлежит внешней проверке Счетной палатой Российской Федерации. Не позднее 1 августа текущего года годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством РФ в Государственную Думу с проектом федерального закона об исполнении бюджета страны.

Не позднее 1 октября текущего года Государственная Дума рассматривает и принимает Федеральный закон, который направляется в Совет Федерации для одобрения и подписания Президентом России.

Положительной практикой является принятие отчета об исполнении бюджета отчетного года до начала рассмотрения проекта бюджета на очередной финансовый год.

Поскольку бюджетный процесс сопровождается юридическими законодательными актами процессуальные и финансовые нарушения, считаются нарушениями Закона с вытекающими последствиями. Часть четвертая Бюджетного кодекса посвящена устранению бюджетных нарушений и предусматривает бюджетные меры принуждения, которые применяются в случае выявления ко всем участникам бюджетного процесса и получателям бюджетных средств. Небольшой пример из практики.

Один из выпускников университета сразу же после студенческой скамьи был назначен на должность муниципального начальника службы ЖКХ в небольшом провинциальном городе. Ознакомившись с хозяйством, понял всю критичность сложившейся ситуации и за счет бюджетных средств, приобрел новый ассенизатор КАМАЗ, не предусмотренный соответствующим бюджетом. Потребовалось немало усилий с его стороны для устранения нарушений, так практический опыт восполнил пробелы в изучении бюджетного процесса.

Анализ доходной части бюджета

Поскольку в основе бюджетного процесса заложен принцип сбалансированности доходной и расходной части бюджета, это значит, для обеспечения расходной части бюджета в каждом текущем периоде необходимы источники и ресурсы.

Представим себе консолидированный бюджет России 2018 года в числовом выражении 37320349995011,40⁴, а бюджет 2019 года 39497586610687,90. Прочтение таких цифр уже требует определенных навыков. В первом случае это 37 триллионов 320 миллиардов 349 миллионов 995 тысяч 011 рублей 40 коп., а бюджет 2019 г. превышает бюджет 2018 г. на 5,83%. консолидированный бюджет доход

В разные периоды времени источниками доходной части бюджета выступали различные налоги и существенно изменялись их ставки. В первые перестроечные годы вводилась прогрессивная шкала на доходы граждан, но при этом практически бесконтрольно осуществлялись экспортно-импортные операции, а внешнеэкономическая деятельность в доходах бюджета едва просматривалась.

Наиболее существенные изменения в природе и обществе можно наблюдать только на достаточно больших отрезках времени. Динамика изменений доходов консолидированного бюджета и удельного веса этих доходов по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП) за длительный период времени может быть представлена в виде таблицы 1 по данным сборника «Россия в цифрах⁵ 2019».

Таблица 1. Динамика изменений доходов консолидированного бюджета и удельного веса этих доходов по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП)

Table 1. Dynamics of changes in consolidated budget revenues and the share of these revenues in relation to gross domestic product (GDP)

*Данные в таблице по 2019, 2020, 2021 годам представлены по плановым показателям соответствующих бюджетов

⁴ По данным отчетов об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2018 и 2019 годы

⁵ Россия в цифрах. 2019: Крат. стат.сб./Росстат- M., 2019 - 549 с. Раздел 1. «Основные социально-экономические характеристики Российской федерации», с. 33-34.

⁶ Уточнено там же на с. 422 в разделе «Государственные финансы» Таблица 23.1 «Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2018 г.» по оперативным данным.

Как и во всем мире, динамичное развитие государства сопровождается ростом цен, доходов, инфляционными процессами, но в каждом конкретном периоде времени эти процессы адекватно отражаются в показателях ВВП, доходы и расходы бюджетов всех уровней и консолидированного бюджета в частности. Поэтому удельный вес доходов бюджета в валовом внутреннем продукте устраняет влияние инфляционных процессов и объективно показывает часть доходов (затрат на общегосударственные нужды) в валовом продукте соответствующего периода.

В таблице наглядно представлена динамика изменения величины затрат на общегосударственные нужды во вновь созданном валовом продукте государства.

Следует отметить, удельный вес затрат за 15-лет-

Таблица 2. Структура и динамика роста налоговой на и организации в России за 2018-2019 годы ний период с 1990 по 2005 годы практически вырос до 40%. В следующем 10-летнем периоде наблюдается его снижение до 32,4% в 2015 году. В последнее время вновь наметившаяся тенденция роста до 36% в 2018 году сменяется в планируемых периодах тенденцией на снижение этого показателя до 17%.

Основным источником доходной части консолидированного бюджета РФ в 2018-2019 годах является налоговая нагрузка на предприятия и организации. Они формируют 50,7-50,8% доходов соответствующего бюджета.

В 2019 году по сравнению с 2018 годом налоговые поступления с предприятий возросли с 18,92 до 20,07 трлн. руб. или на 6,1%. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на предприятия и организации в России за 2018-2019 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на предприятия и организации в России за 2018-2019 годы

Table 2. Structure and dynamics of growth of the tax burden on enterprises and organizations in Russia for 2018-2019

В основе налоговых доходов консолидированного бюджета и в 2018 г. и в 2019 г. с предприятий оказались страховые взносы на обязательное социальное страхование в установленном размере 30% от фонда оплаты труда, что позволило пополнить бюджет 2018 г. почти на 7,48 трлн. руб., а в 2019 г. на 8,17 трлн. руб.

Удельный вес этого показателя в налоговой нагрузке предприятий возрос незначительно с 39,5 до 40,7%, а вот прирост составил 9,23% на сумму 691 млрд. рублей. За счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на 20,7% сформирован бюджет 2019 года.

Вторая составляющая доходов бюджета с предприятий и организаций это налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. В налоговой нагрузке предприятий, организаций они составляют чуть более 30%, но их вес в бюджете 2019 г. превышает 15%, а доход составляет 6,2 трлн. рублей.

Третья составляющая -- налог на прибыль организаций с объемом 4,1 -- 4,5 трлн. руб. соответственно в налоговой нагрузке предприятий колеблется от 21,6 до 22,6%% в 2018 и 2019 годах и формирует не менее 11% доходной части бюджета 2019 года.

Таким образом, 47,6% налогового бремени предприятий и организаций в 2018 и 48% в 2019 годах пришлось на 3 вида налогов, что позволило пополнить доходную часть бюджета на 17,74 и 19 трлн. рублей из всех, предусмотренных на долю предприятий и организаций.

Следует отметить, что налог на прибыль предприятий вырос на 10,8% , при этом страховые взносы на обязательное социальное страхование также возросли на 9,23%, при практически неизменных налогах, сборах и регулярных платежах за пользование природными ресурсами, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и росте затрат на оплату труда. Это положительный результат, хотя может быть достигнут частично за счет роста цен, а рост в оплате труда за счет роста заработков руководящих работников.

Отрицательный результат состоит в том, что сократился налог на имущество с 985 до 918,9 млрд. рублей. При его доле в 2% в бюджете 2019 г. риск состоит в том, что основные производственные фонды не обновляются, а это негативно скажется в последующие годы как на доходы бюджета, так и на ВВП в частности.

Можно согласиться, что незначительная часть налогов как в 2018, так и в 2019 годах пришлась на транспортный налог с организаций (0,08% в 2019 г.) и земельный налог с организаций (0,35%) поскольку и тот и другой существенно влияют на рост цен на продукты питания при их производстве и транспортировке к потребителям. Можно согласиться с низким доходом с предприятий и организаций по водному налогу, поскольку налогооблагаемый ресурс -- вода повсеместно используется населением для удовлетворения жизненно важных потребностей, водных перевозках и сельхозпредприятиями для выращивания продовольствия. Но никак нельзя согласиться с мизерными доходами бюджета от игорного бизнеса в 2 млрд. руб. (с таким, же удельным весом 0,01% от водного налога) в котором «вращаются» огромные «шальные» деньги.

Вторая значительная доходная часть бюджета взимается с населения -- физических лиц.

Структура и динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц в России за 2018-2019 годы представлена в таблице 3.

Таблица 3. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц в России за 2018-2019 годы.

Налоговая нагрузка на физических лиц выросла в 2019 по сравнению с 2018 годом на 10,51%, т.е. более значительно, чем на предприятия и организации (6,07%). Притом, что общий рост денежных доходов в стране составил 7% с 58459 в 2018 до 62080 млрд. руб.⁷ в 2019 г. То есть такой рост налоговой нагрузки сказался снижением уровня жизни не только на трудоспособном населении, но и на пенсионерах. При росте среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников организаций по видам экономической деятельности с 43724 до 47468 рублей⁸ (т.е. на 9%) в целом по России за этот период социальные выплаты возросли только на 6% с 11154 до 11802 млрд. рублей.

В основе этого процесса лежит рост налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации с 18 до 20%.