Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых (ВлГУ)
Консолидированный бюджет России: источники доходной части
Рассадин Борис Ильич, к.э.н., доцент
Владимир. Российская Федерация
Аннотация
Я планов советских, люблю громадьё.
В.В. Маяковский
Сложность формирования консолидированного бюджета страны заключается в его многоплановой проработке по сбалансированности доходов и расходов, по численности занятых работников на разных уровнях планирования, по длительности полного цикла с его стадиями и этапами.
При планировании и утверждении консолидированного бюджета 2021 года, также как и в предыдущие годы, публичному рассмотрению представляются только расходные статьи этого документа. Уточненные значения доходных статей консолидированного бюджета публикуются в открытой печати только после утверждения отчета с опозданием на год. В тоже время они представляют особый интерес в обоснованности налогов, платежей и сборов, а также в планировании хозяйственной деятельности предприятий, организаций, так и личных бюджетов населения.
Динамика изменений доходов консолидированного бюджета за 20-летний период времени свидетельствует о существенном колебании их удельного веса по отношению к валовому внутреннему продукту от 28 до 40%, что свидетельствует о высоком уровне потребления национального продукта.
В ходе анализа доходных статей консолидированного бюджета страны, взимаемых с предприятий, организаций и населения на основе Налогового кодекса РФ выявлены основные направления и объемы поступлений в консолидированный бюджет.
Предприятия и организации России в 2018 и 2019 годах формировали более 50% консолидированного бюджета страны. На долю населения приходится более 30% доходов бюджета, что отражается на доходах граждан 21-22%-ми. При этом рост коммунальных платежей до 28,7% в потребительских расходах существенно снижает потенциальные возможности населения на приобретение продуктов питания, которые сократились до 29,7%.
Такая нагрузка на предприятия и население ставит новые проблемы в формировании доходной части бюджета и поиск новых путей налогообложения.
Ключевые слова: государство, бюджет, предприятия, доходы, налоги, расходы, население
Abstract
Consolidated budget of Russia: sources of revenue
Boris I. RASSADIN, Cand. Sc. (Economics), Associate prof.
Vladimir State University named after Alexander and Nikolay Stoletovs, Vladimir, Russian Federation
The formation complexity of the country's consolidated budget is in its multifaceted study of the balance of income and expenses, the number of employed workers at different planning levels, the duration of the full cycle with its phases and stages. When planning and approving the consolidated budget for 2021, as in previous years, only the expenditure items of this document are presented to the public for consideration. The revised values of the income items of the consolidated budget are published in the open press only after the approval of the report with a delay of one year. At the same time, they are of particular interest in the validity of taxes, payments and fees, as well as in planning the economic activities of enterprises, organizations, and the population's personal budgets. The dynamics of changes in the consolidated budget revenues over a 20-year period indicates a significant fluctuation in their share in relation to the gross domestic product from 28 to 40%, which indicates a high level of the national product consumption. In the course of the analysis of income items of the consolidated budget of the country, collected from enterprises, organizations and the population based on the Tax Code of the Russian Federation, the main directions and volumes of receipts to the consolidated budget were identified. Enterprises and organizations of Russia in 2018 and 2019 formed more than 50% of the country's consolidated budget. The population accounts for more than 30% of budget revenues, which is reflected in the income of citizens by 21-22%. At the same time, the growth of utility bills to 28.7% in consumer spending significantly reduces the potential of the population to purchase food, which dropped to 29.7%. Such a load on enterprises and the population poses new problems in the formation of the revenue side of the budget and the search for new ways of taxation.
Keywords: state, budget, enterprises, incomes, taxes, expenses, population
Введение
Можно ошибиться, но по моим наблюдениям две трети населения страны не представляют насколько сложно сформировать бюджет огромного государства. Тем не менее, практически две трети населения рассчитывают на помощь государства в различных жизненных ситуациях, чрезвычайных обстоятельствах: получают помощь и выплаты различного характера -- пенсии, стипендии, пособия, бесплатное школьное питание, медицинскую помощь и многое другое.
Бюджет России -- громоздкий и чрезвычайно важный документ для российского государства и его граждан. Бюджет выполняет множество важнейших функций. Одной из важнейших является не только защита государственных интересов, но и защита интересов граждан. Всем достаточно хорошо известны меры поддержки и защиты различных слоев населения -- от детей, инвалидов до людей пожилого и преклонного возраста. А вот как сложно он формируется и как сложно его реализовать следует разобраться подробнее. В бюджетном процессе с его стадиями, этапами, процедурами и актами задействованы почти полностью или частично все работники законодательных и исполнительных органов власти и управления -- это более 2,1 млн. человек1, работающих в 21500 муниципальных образованиях и в государственных органах. Кроме того в этом процессе задействованы все бюджетные и другие организации, физические лица -- получатели бюджетных средств.
Бюджетный процесс и его стадии
О сложности процесса по формированию бюджета может служить следующий тезис. На всех уровнях управления государством по всей территории страны, а также на всех уровнях государственных внебюджетных фондов (пенсионного обеспечения, социального страхования) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ2 одновременно на разных стадиях и этапах рассматриваются бюджеты на три года. Обычно выделяют четыре основные стадии бюджетного процесса: стадия составления проекта бюджета, стадия согласования и утверждения бюджета на предстоящий год, стадия исполнения бюджета страны и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.
Составление проекта бюджета на будущий год это первая стадия бюджетного процесса. В основу проекта бюджета будущего года и на перспективу на 2-3 года ложатся прогнозы развития территорий, целевые программы Российской Федерации и проекты перспективного развития государства предшествующих лет. Основные параметры бюджета Министерства экономического развития на очередные годы с учетом докладов субъектов бюджетного планирования являются основой формирования Президентом России ежегодного Послания Федеральному Собранию не позднее марта месяца в предшествующем году.
С этого времени, не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года, начинается составление проекта Федерального бюджета. Непосредственно составлением проектов бюджетов занимаются финансовые органы исполнительной власти.
Этот процесс может быть представлен следующим образом. По поручению Правительства Российской Федерации Министерство финансов на основании ежегодного Послания Президента РФ Федеральному Собранию корректирует и конкретизирует прогноз развития страны и территорий предшествующего года, разрабатывает контрольные цифры по доходам и расходам и направляет их для корректировки соответствующих прогнозов развития территорий и составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Те в свою очередь, в соответствии с административно-территориальным делением направляют контрольные цифры муниципальным образованиям (районным, городским) по принципу сверху вниз вплоть до сельских и районных в городах с районным делением для корректировки их прогнозов развития, разработки проектов бюджетов соответствующими исполнительными органами и их утверждения представительными (законодательными) органами. При этом возможно несколько кругов согласования документов с учетом поправок на разных уровнях разработки проектов бюджетов.
Утверждение, сбалансированных по доходам и расходам, бюджетов муниципальных образований закрепляется законодательными органами соответствующими юридическими актами не позднее 1 ноября предшествующего планового года. По принципу снизу вверх формируются бюджеты всех субъектов Российской Федерации и обобщаются заинтересованными министерствами во главе с Министерством финансов для формирования проекта бюджета страны в целом, который представляется Правительству РФ на рассмотрение. Но на этом процесс формирования проекта бюджета страны не заканчивается, поскольку должен быть представлен на рассмотрение и утверждение в представительные органы государства не позднее августа месяца предшествующего года.
Вторая стадия бюджетного процесса заключается в согласовании и утверждении бюджета на предстоящий год. На этом этапе бюджет будущего года подробно в двух-трех чтениях проходит рассмотрение в Государственной думе. В результате чтений не всегда принимается первоначальный вариант проекта бюджета. В этом случае он возвращается на доработку в Правительство, а после доработки вновь возвращается в Государственную Думу. Только после принятия проекта бюджета Государственной Думой он направляется в Совет Федерации для одобрения не позднее конца ноября месяца. В форме Федерального закона бюджет предстоящего года подписывает Президент Российской Федерации.
В конечном итоге в Федеральном законе на первой странице проставляется надпись «принят Государственной Думой» с указанием даты принятия и «одобрен Советом Федерации» с указанием даты одобрения. На последней странице указывается номер ФЗ и дата подписания Президентом РФ, как правило, это происходит в один из дней декабря перед началом планируемого финансового года.
Формирование бюджета сопровождается изменением множества законодательных актов и прежде всего закона о налогах и сборах -- Налогового кодекса РФ3, обеспечивающего поступление доходов в бюджет государства. Таким образом, Налоговый кодекс РФ занимает как бы подчиненное положение по отношению к Бюджетному кодексу РФ.
В третью стадию--в стадию исполнения бюджета страна переходит в новый финансовый год, который законодательно в России определен с 1 января по 31 декабря текущего года. В течение всего года бюджет исполняется по трем основным направлениям -- по доходам, по расходам, по источникам финансирования дефицита бюджета. На каждом из уровней сложного бюджетного процесса его обеспечение возлагается на исполнительный орган: на Правительство РФ в целом по России, на высший исполнительный орган субъекта РФ или местную администрацию. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Через систему Федерального казначейства, которое наделено полномочиями кассового обслуживания, и Банк России (ЦБ РФ), который осуществляет кассовое обслуживание счетов бюджета, финансовые потоки направляются на запланированные бюджетом цели.
Источником расходных обязательств бюджета являются доходы от налогов, сборов, иных платежей в доход бюджета. Исполнение бюджета по доходам осуществляется непрерывно с момента предъявления в банк плательщика платежных документов на перечисление средств на счет бюджета. После зачисления доходов бюджета на единый счет, происходит их распределение по установленным законодательством правилам и нормативам по единым счетам бюджетов бюджетной системы, формируются доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
На следующей отчетной стадии, после завершения текущего финансового года, а по сути дела на третий год работы с одним и тем же бюджетом, наступает стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, который к этому времени уже именуется прошлым годом.
Бюджетная отчетность составляется на основе данных бюджетного учета, который представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих эти активы и обязательства в денежном выражении.
Не позднее 1 мая текущего года отчеты о расходовании бюджетных средств формируются исполнительными органами на уровне муниципальных образований (сельских, поселковых, районных в городах с районным делением), которые утверждаются представительными органами с принятием юридического законодательного акта муниципального образования. Все отчеты о расходовании бюджетных средств формируются по нескольким уровням классификации: по видам экономической деятельности, по направлениям использования, ведомствам. Затем такие отчеты обобщаются на районном уровне (на уровне городов с районным делением). В соответствии с принципом снизу вверх районные отчеты обобщаются финансовыми органами на уровне субъектов России (областном, республиканском). Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года.
На каждом из уровней бюджетной системы годовой отчет об исполнении бюджета подлежит проверке (аудиту), которую проводят контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований, а на уровне Федерации Счетная Палата РФ.
Контрольно-счетные органы по результатам проверки после анализа достоверности представленных показателей и эффективности деятельности органов власти по исполнению бюджета готовят заключения по отчету об исполнении бюджета. Такие заключения направляются в представительные (законодательные) органы власти, на основании которых принимаются законодательные акты об утверждении отчетов об исполнении бюджетов соответствующего уровня.