*Податкова накладна складена та зареєстрована у
Єдиному реєстрі податкових накладних своєчасно.
Розвязок завдання
Журнал реєстрації господарських операцій ПАТ «Металіст» за звітний період
|
№ |
Зміст господарського операції |
Сума, грн |
Кореспонденція рахунків |
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Отримано на поточний рахунок у банку передоплату від покупця продукції (МП «Квант») |
480000 |
311 |
681 |
|
|
В т.ч. ПДВ |
80000 |
643 |
641 |
|
2 |
Відвантажено МП «Квант» готову продукцію за попередньою оплатою |
480000 |
361 |
701 |
|
|
В т.ч. ПДВ Податкова накладна №210 від 26 лютого |
80000 |
701 |
643 |
|
|
Списано собівартість відвантаженої продукції |
350000 |
901 |
26 |
|
3 |
Відображено залік за розрахунками з попередньої оплати за продукцію з МП «Квант» |
480000 |
681 |
361 |
|
4 |
Отримано на поточний рахунок передоплату за продукцію від іноземного покупця 10000$ США за еквівалентом 25грн/ за 1 дол США |
10000$ 250000 |
314 |
681 |
|
|
В т.ч. ПДВ за діючою ставкою 250000*0% |
0 |
643 |
641 |
|
5 |
Одержано від покупця товари вартістю наданих йому додаткових консультаційних послуг з використання купленої ними продукції |
3600 |
281 |
631 |
|
|
Відображено суму ПДВ |
600 |
641 |
631 |
|
|
Списано виробничу собівартість наданих покупцеві додаткових послуг |
840 |
903 |
23 |
|
6 |
Відображено вартість відвантаженої покупцю ПАТ «Прилад» готової продукції (деталей) |
1800000 |
361 |
701 |
|
|
Відображено суму ПДВ |
300000 |
701 |
641 |
|
|
Списано виробничу собівартість реалізованих деталей |
110000 |
901 |
26 |
|
7 |
Відображено вартість відвантаженої (реалізованої) продукції під раніше одержану передоплату (операція 4) |
10000$ 250000 |
362 |
701 |
|
|
Відображено суму ПДВ за діючою ставкою |
0 |
701 |
643 |
|
|
Відображено залік попередньої оплати |
250000 |
681 |
362 |
|
|
Списано виробничу собівартість реалізованої продукції |
53000 |
901 |
26 |
|
8 |
Списано вартість експедиторських послуг |
58334 |
361 |
703 |
|
|
Відображено суму ПДВ |
11666 |
703 |
641 |
|
9 |
Одержано матеріали від постачальника за бартером |
480000 |
201 |
631 |
|
|
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
96000 |
643 |
641 |
|
|
Відображено розрахунки за майбутнім податковим кредитом |
96000 |
644 |
631 |
|
10 |
Відображено відвантаження готової продукції за бартером (балансуюча операція (опар.9) |
576000 |
361 |
701 |
|
|
Відображено розрахунки з ПДВ |
96000 |
701 |
643 |
|
|
Нараховано податковий кредит за балансуючою операцією |
96000 |
641 |
644 |
|
|
Списано виробничу собівартість готової продукції |
350000 |
901 |
26 |
|
|
Відображено залік заборгованості за бартером |
576000 |
631 |
361 |
|
11 |
Перераховано передоплату нерезиденту за сировину |
3000$ 75000 |
632 |
312 |
|
12 |
Нараховано і сплачено мито за імпорт сировини: -нараховано мито |
2400 |
201 |
642 |
|
|
-сплачено мито |
2400 |
642 |
311 |
|
|
Видано вексель митному органу на суму ПДВ |
5280 |
644 |
682 |
|
13 |
Одержано сировину від постачальника-нерезидента |
3000$ 75000 |
201 |
632 |
|
14 |
Оприбутковані основні засоби. що підлягають амортизації (транспортні засоби) |
1400000 |
152 |
631 |
|
|
Відображено суму ПДВ |
280000 |
631 |
|
|
15 |
Оприбутковані основні засоби, що не підлягають амортизації за ПКУ (сума ПДВ включається до первісної вартості) |
560000 |
152 |
631 |
|
16 |
Оплачено вартість основних засобів, що не підлягають амортизації за ПКУ |
560000 |
631 |
311 |
|
17 |
Відвантажено (відпущено) безоплатно готову готову продукцію: -за ціною договору |
26000 |
361 |
701 |
|
|
-за звичайною ціною |
30000 |
|
|
|
|
Виключено (методом «сторно») зі складу податкового кредиту і списано на витрати відповідну суму |
-5200 5200 |
644 949 |
641 641 |
|
|
Нараховано податкове зобов’язання (включено до витрат), виходячи зі звичайної ціни |
5000 |
701 |
641 |
|
18 |
Оприбутковані матеріали одержані від постачальника, в т.ч. ПДВ |
10000 2000 |
201 641 |
631 631 |
|
19 |
На підставі отриманих від постачальника документів збільшено первинну (купівельну) вартість одержаних від нього матеріалів на |
12000 |
201 |
631 |
|
|
Збільшено суму податкового кредиту за матеріали на підставі отриманого розрахунку коригування (операція 18) |
- |
641 |
631 |
|
20 |
Збільшено доходи від продажу продукції на підставі коригування (операція 6) |
24000 |
361 |
701 |
|
|
Збільшено податкове зобов’язання за продукцію на підставі коригування (операція 6) |
4000 |
701 |
641 |
|
21 |
Оплачено (погашено) достроково податковий вексель (операція 12) (два проведення: на оплату і на списання векселя) |
5280 5280 |
621 641 |
311 644 |
|
22 |
Сторновано (зменшено) податкове зобов'язання за відвантажену у попередньому звітному періоді готову продукцію |
-9000 |
643 |
641 |
|
|
Суму зменшення податкового зобовязання списано на фінансовий результат |
9000 |
949 |
641 |
|
23 |
Одержано безповоротну фінансову допомогу |
140000 |
311 |
745 |
|
24 |
Відображено реалізацію на експорт готової продукції |
3000$ 75000 |
362 |
701 |
|
|
Нараховано суму ПДВ за діючою ставкою 75000*0% = 0 |
0 |
701 |
641 |
|
|
Нараховано і сплачено митні платежі |
480 480 |
93 685 |
685 311 |
|
|
Списано облікову вартість (собівартість) реалізованої на експорт готової продукції |
18000 |
901 |
26 |
|
25 |
Одержано і оприбутковано паливо |
54000 |
203 |
631 |
|
|
Відображено суму ПДВ |
10800 |
641 |
631 |
|
26 |
Одержано на поточний рахунок безнадійну дебіторську заборгованість раніше віднесену на фінансові результати |
18000 18000 |
311 36 |
36 716 |
|
|
Відображено суму ПДВ (зобовязання) |
3000 |
716 |
641 |
|
27 |
Списано вартість виробничих запасів витрачених на господарську діяльність: -сировину і матеріали на виробництво продукції |
210000 |
23 |
201 |
|
|
-інші матеріали на загальновиробничі цілі |
10000 |
91 |
209 |
|
|
-матеріали на утримання офісу |
20000 |
92 |
201 |
|
|
-пакувальні матеріали на пакування продукції на складі |
4500 |
23 |
201 |
|
|
-бензин для легкових автомобілів, які обслуговують управлінський персонал |
1500 |
92 |
203 |
|
|
Разом |
246000 |
|
|
|
28 |
Нараховано заробітну плату і інші виплати: -робітникам основного і допоміжних виробництв |
220000 |
23 |
661 |
|
|
-загальновиробничому персоналу |
40000 |
91 |
661 |
|
|
-адміністративно-управлінському персоналу підприємства в т.ч. |
50000 |
92 |
661 |
|
|
-директору |
3800 |
|
|
|
|
-головному бухгалтеру |
1900 |
|
|
|
|
-працівникам відділу маркетингу (збуту) |
20000 |
93 |
661 |
|
|
-персоналу соціально-культурних підрозділів |
13000 |
949 |
661 |
|
|
-допомогу з втрати тимчасової працездатності |
900 |
651 |
661 |
|
|
-сума індексації заробітної плати працівникам у межах передбачених чинним законодавством |
3500 |
92 |
661 |
|
|
Разом |
347400 |
|
|
|
29 |
Нараховано на заробітну плату і інші виплати працівникам суму єдиного внеску на обовязкове держане соціальне страхування за ставкою 34,7% |
|
|
|
|
|
-робітникам основного і допоміжних виробництв |
48400 |
23 |
651 |
|
|
-загальновиробничому персоналу |
8800 |
91 |
651 |
|
|
-адміністративно-управлінському персоналу підприємства в т.ч. |
11000 |
92 |
651 |
|
|
-директору |
836 |
|
|
|
|
-головному бухгалтеру |
418 |
|
|
|
|
-працівникам відділу маркетингу (збуту) |
4400 |
93 |
651 |
|
|
-персоналу соціально-культурних підрозділів |
2860 |
949 |
651 |
|
|
-допомогу з втрати тимчасової працездатності |
198 |
949 |
651 |
|
|
-сума індексації заробітної плати працівникам у межах передбачених чинним законодавством |
770 |
92 |
651 |
|
|
Разом |
69168 |
|
|
|
30 |
Нараховано військовий збір (1,5%) (суму визначити) |
5211 |
661 |
642 |
|
31 |
Утримано податок на доходи фізичних осіб за нормами чинного законодавства з урахуванням соціальних податкових пільг, в тч. |
49100 |
661 |
641 |
|
|
-із зарплати директора |
684 |
|
|
|
|
-із зарплати головного бухгалтера (одинока мати, має 2-х дітей до 18 років) |
93,96 |
|
|
|
32 |
Перераховано з поточного рахунку суму єдиного внеску до Пенсійного фонду |
69168 |
651 |
311 |
|
33 |
Перераховано з поточного рахунку до бюджету суму податку на доходи фізичних осіб |
49100 |
641 |
311 |
|
34 |
Нараховано амортизацію (знос) на основні засоби підприємства за прямолінійним методом: -на загальновиробничі засоби |
4500 |
91 |
131 |
|
|
-на основні засоби адміністративно-управлінського призначення |
2500 |
92 |
131 |
|
|
-на основні засоби відділу маркетингу (збуту) |
500 |
93 |
131 |
|
|
-на соціально-культурні обєкти основних засобів |
750 |
949 |
131 |
|
|
Разом |
8250 |
|
|
|
35 |
Нараховано амортизацію на нематеріальні активи загальногосподарського призначення |
600 |
91 |
133 |
|
36 |
Нараховано суму екологічного податку 0,1*74,17+0,5*111,26 = 63,05 |
63,05 |
92 |
641 |
|
37 |
Нараховано суму земельного податку 20000*0,3*3 = 256800 |
85600 |
92 |
641 |
|
38 |
Доходи звітного періоду віднесено на фінансовий результат |
2792668 18000 140000 |
701 716 745 |
79 79 79 |
|
39 |
Витрати звітного періоду віднесено на фінансовий результат |
881000 840 31008 25380 63900 174933,05 |
79 79 79 79 79 79 |
901 903 949 93 91 92 |
|
40 |
Фінансовий результат звітного періоду віднесено на нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
1773606,95 |
|
|
|
41 |
Нараховано податок на прибуток за звітний податковий період (суму визначити самостійно за діючою ставкою) |
319400,46 319400,46 |
981 791 |
641 981 |
Завдання 3
Методичні вказівки:
. На основі даних Журналу реєстрації господарських операцій ПАТ «Металіст» заповнити «Податкову декларацію з податку на додану вартість за І квартал 20___р.».
. Для заповнення Податкової декларації необхідно скласти «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість». Дані для складання цього розрахунку необхідно взяти з Журналу реєстрації господарських операцій (операція 20).
. Виписати Податкову накладну (за діючою формою) № 14 від 18 січня 20___р. на відвантаження ПАТ «Металіст» в адрес ПАТ «Прилад» за адресою: 04215 м. Київ-215, вул. Межева, 12, телефон 4634820, індивідуальний податковий номер 011273804291, номер свідоцтва про реєстрацію платника податку з ПДВ: 012137341.
ПАТ «Металіст» відвантажило в адрес покупця деталі штамповані в кількості 1000 шт. за вартістю, вказаною в господарській операцій 7 (ціну 1 шт. визначити самостійно, виходячи з вартості продукції за кожним варіантом завдання.
Відвантаження здійснено 18 січня 20__р. за
договором № 7 від 3 січня 20__р. Договором передбачена попередня оплата
продукції.
Завдання 4
Методичні вказівки:
Скласти «Податкову декларацію екологічного податку за І квартал 201 _р.». При розрахунку податкових зобов’язань використати наступні дані (однакові для всіх варіантів):
викиди в атмосферу стаціонарними джерелами забруднення окису вуглецю склали 0,1т (стаття 243 ПКУ);
викиди в атмосферу забруднюючих речовин пересувними джерелами:
від бензину не етилованого - 480 т;
від дизельного палива із вмістом сірки більше 0,2 мас. % (ст. 244 ПКУ);
малонебезпечні відходи ІУ класу небезпеки - 0,5т.
Розвязок завдання
Стаття 244. Виключена
Завдання 5
Методичні вказівки:
Заповнити «Податкову декларацію з плати за землю за 201_р.» і визначити суму податкового зобов’язання за І квартал 20___р., виходячи з того, що ПАТ «Металіст» находиться в м. Києві і його територія становить 2 га. Ставки податку взяти із ПКУ.
Розвязок завдання
.1. Ставки податку за земельні ділянки,
нормативну грошову оцінку яких не проведено:
|
Групи населених пунктів з чисельністю населення, тис. осіб |
Ставки податку, гривень за 1 кв. метр |
Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного значення |
|
до 3 |
0,3 |
|
|
від 3 до 10 |
0,61 |
|
|
від 10 до 20 |
0,97 |
|
|
від 20 до 50 |
1,52 |
1,20 |
|
від 50 до 100 |
1,83 |
1,40 |
|
від 100 до 250 |
2,13 |
1,60 |
|
від 250 до 500 |
2,45 |
2,0 |
|
від 500 до 1000 |
3,05 |
2,50 |
|
від 1000 і більше |
4,28 |
3,00 |
Список використаних джерел
Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. за № 2996-XIV (зі змінами і доповненнями).
Дробязко С.І. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу : навч. посіб. / С.І.Дробязко, Т.М.Козир, С.Б.Холод; за заг.ред. П.Й.Атамаса. - К. : ЦУЛ, 2012. - 416 с.
Жолнер І.В. Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами : навч. посіб. - К. : ЦУЛ, 2012. - 368 с.
Сук Л.К. Фінансовий облік: навч. посіб. - 2-ге вид., перероб. і доп. / Сук Л.К., Сук П.Л. - К., 2012. - 647 с.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування та звітність : підручник. - 5-е вид., допов. І перероб. - К.: Алеута, 2011. - 976 с