У сучасному ринковому середовищі класифікація нематеріальних активів повинна бути удосконалена, для вирішення різних задач підприємства щодо: організації фінансового, управлінського обліків; організації внутрішнього аудиту; проведення аналізу нематеріальних активів; управління нематеріальними активами; законодавчої захищеності. Такий підхід потребує вибору необхідного набору класифікаційних ознак з врахуванням особливих характеристик об’єкта для вирішення різних цілей підприємства, з обов’язковим стикуванням їх між собою.
На основі вивчення класифікацій розроблених вченими-економістами, пропонується перелік класифікаційних ознак, які поділено для бухгалтерського, управлінського обліків і аналітичних потреб промислових підприємств. В наведеній класифікації систематизовано ознаки нематеріальних активів з поділом на види, які всебічно і максимально їх характеризують (табл. 1.2.).
Така ознака, як «термін використання»
нематеріального активу, дозволить встановити до якого виду відноситься актив,
якщо актив з визначеним строком використання, то для нього можна встановити
конкретний часовий інтервал (від 1 року до конкретно встановленого кінцевого
строку використання). Для нематеріальних активів з невизначеним строком
корисного використання неможливо конкретно встановити, протягом якого строку
вони будуть експлуатуватися. Згідно з п. 88 МСБО 38 нематеріальні активи з
невизначеним строком корисного використання не мають передбаченого обмеження
щодо періоду, протягом якого вони будуть генерувати надходження чистого
грошового потоку до суб’єкта господарювання.
Таблиця 1.2.
Класифікація нематеріальних активів (НА) підприємства
|
№ п/п |
Класифікаційна ознака |
Види нематеріальних активів |
|
|
1 |
Термін використання |
з визначеним терміном використання |
|
|
|
|
з невизначеним терміном використання |
|
|
2 |
Ступінь ідентифікації (можливість відчуження) |
ідентифіковані (відчужувані від підприємства) |
|
|
|
|
неідентифіковані |
(невідчужувані від підприємства) |
|
|
|
|
(невідчужувані від індивіда) |
|
3 |
Шлях надходження (джерело виникнення) |
придбані НА |
|
|
|
|
внесені НА в статутний капітал підприємства |
|
|
|
|
одержані НА шляхом обміну на подібний об'єкт |
|
|
|
|
одержані НА шляхом обміну на неподібний об'єкт |
|
|
|
|
безоплатно отримані НА |
|
|
|
|
отримані НА внаслідок об'єднання підприємств (бізнесу) |
|
|
|
|
самостійно створені НА на підприємстві |
|
|
4 |
Ступінь ліквідності |
високоліквідні |
|
|
|
|
низьколіквідні |
|
|
5 |
Правова ознака |
права користування природними ресурсами |
|
|
|
|
права користування майном |
|
|
|
|
права на комерційні позначення |
|
|
|
|
права на об’єкти промислової власності |
|
|
|
|
авторське право та суміжні з ними права |
|
|
|
|
інші нематеріальні активи |
|
|
6 |
Джерело фінансування |
власні кошти |
|
|
|
|
залучені кошти |
|
|
|
|
державне фінансування |
|
|
7 |
Спосіб оцінки |
індивідуальна оцінка |
|
|
|
|
оцінка в сукупності |
|
|
8 |
Ступінь дохідності |
високодохідні |
|
|
|
|
низькодохідні |
|
|
|
|
приносять прямий дохід |
|
|
|
|
приносять непрямий дохід |
|
|
9 |
Наявність ліквідаційної вартості |
є ліквідаційна вартість |
|
|
|
|
ліквідаційна вартість відсутня |
|
|
10 |
Ступінь морального зношення |
висока ступінь морального зношення |
|
|
|
|
низька ступінь морального зношення |
|
|
11 |
Унікальність |
унікальні |
|
|
|
|
неунікальні |
|
|
12 |
Можливість нарахування амортизації |
амортизовані НА |
|
|
|
|
неамортизовані НА |
|
|
13 |
Шлях вибуття |
продані НА |
|
|
|
|
внесені НА в статутний капітал іншого підприємства |
|
|
|
|
передані НА шляхом обміну на подібний об'єкт |
|
|
|
|
передані НА шляхом обміну на неподібний об'єкт |
|
|
|
|
безоплатно передані НА |
|
|
|
|
ліквідовані НА |
|
|
14 |
Участь у господарській діяльності підприємства |
використовуються в процесі постачання |
|
|
|
|
використовуються в процесі виробництва |
|
|
|
|
використовуються в процесі збуту |
|
|
|
|
використовуються в інвестиційному процесі |
|
|
|
|
використовуються в процесі управління |
|
|
15 |
Наявність правовстановлюючого документу |
є правовстановлюючий документ |
|
|
|
|
правовстановлюючий документ відсутній |
|
|
16 |
Участь у процесі виробництва |
приймає участь |
|
|
|
|
не приймає участь |
|
|
17 |
Відображення в балансі підприємства |
НА відображений в балансі |
|
|
|
|
НА невідображений в балансі |
|
|
18 |
Характер володіння |
власні НА |
|
|
|
|
орендовані НА |
|
Курсивом виділено ознаки, які використовують для потреб бухгалтерського обліку.
Звичайним шрифтом виділено ознаки, які використовують для управлінського обліку й аналітичних потреб.
Наступною ознакою буде «ступінь ідентифікації». Ідентифікація нематеріальних активів у П(С)БО 8 і Методичних рекомендаціях з бухгалтерського обліку нематеріальних активів, на відміну від МСБО 38, не розглядається, що є не зовсім правильно. Відповідно до п. 12 МСБО 38 актив є ідентифікованим, якщо він може бути відокремлений (відчуджений) або віддалений від суб’єкта господарювання, його можна продати, передати, ліцензувати, здати в оренду або обміняти індивідуально, або разом з пов’язаним з ним контрактом, ідентифікованим активом чи зобов’язанням [22].
Нематеріальні активи можуть бути ідентифікованими або неідентифікованими. До ідентифікованих нематеріальних активів можна віднести права на користування: природними ресурсами, майном, комерційними позначеннями, об’єктами промислової власності; авторськими правами, що засвідчується правовстановлюючими документами, а до неідентифікованих нематеріальних активів належать внутрішньо генеровані бренди, репутація фірми, лояльність клієнтів, зв’язки з покупцями і постачальниками тощо. Неідентифіковані нематеріальні активи сприяють підвищенню вартості підприємства, але у його фінансовій звітності не відображаються. Причиною їх невизнання є відсутність методики їх достовірної оцінки і порядку відображення у звітності згідно з національними і міжнародними стандартами. У деяких наукових працях відбувається дублювання класифікаційних ознак (наприклад, ідентифікація і відчуження), але відповідно до МСБО 38 це аналогічні поняття, які не потрібно розглядати окремо.
Виокремлення такої класифікаційної ознаки, як «шлях надходження» дозволяє охарактеризувати, яким чином на підприємство надійшли нематеріальні активи (придбані, внесені в статутний капітал підприємства, одержані шляхом обміну на подібний об'єкт, одержані шляхом обміну на неподібний об'єкт, безоплатно отримані, отримані внаслідок об'єднання підприємств (бізнесу), самостійно створені на підприємстві) для достовірної їх оцінки.
Класифікаційна ознака «ступінь ліквідності» дає можливість встановити, до якого виду відноситься нематеріальний актив (високоліквідного або низьколіквідного). Це необхідно для встановлення можливості швидкого перетворення нематеріального активу на грошові кошти.
Характеристика нематеріальних активів за правовою ознакою розкрита в п. 5 П(С)БО 8, де відповідно до груп наведені види прав користування природними ресурсами; прав інтелектуальної власності; прав користування майном й іншими нематеріальними активами, що обліковуються на рахунку 12 «Нематеріальні активи».
Ознака «джерело фінансування» вказує на те, за рахунок яких коштів (власних, залучених, державне фінансування) одержано нематеріальний актив.
Така класифікаційна ознака, як «спосіб оцінки» вказує на те чи оцінюється окремо (індивідуально) тобто відособлено об’єкт нематеріальних активів від інших активів або він оцінюється в сукупності з іншими активами.
Виокремлення такої ознаки, як «ступінь дохідності» дає можливість встановити, з яким нематеріальним активом підприємство має справу (низькодохідним або високодохідним), а також дає можливість з’ясувати, який дохід надходить від їх використання (прямий або непрямий). Під прямим доходом розуміють безпосереднє збільшення доходу від використання нематеріального активу, а під непрямим - зменшення витрат підприємства у зв’язку із їх використанням, що в цілому сприяє збільшенню прибутку.
Така ознака, як «наявність ліквідаційної вартості» вказує на наявність або відсутність ліквідаційної вартості у нематеріального активу.
Виокремлення такої ознаки, як «ступінь морального зношення» передбачає те, що кожен об'єкт нематеріальних активів відрізняється своєю особливістю, притаманними йому характеристиками, своїм місцем використання в процесі господарської діяльності тощо. Майже всі групи нематеріальних активів мають схильність до морального старіння. У зв’язку з цим підприємства повинні проявляти оперативність у роботі з ними, а також враховувати ризики пов’язані з цим. Швидкість морального старіння нематеріальних активів впливає і на їхнє знецінення, що необхідно враховувати при виборі методу амортизації, тобто використовувати прискорені методи списання.
Класифікаційна ознака «унікальність» є специфічною і дозволяє розділити нематеріальні активи на унікальні і неунікальні. До унікальних відносять ті, які є неповторними, їм притаманний творчий підхід, наприклад, ноу-хау, сорти рослин, породи тварин, художні і музичні твори тощо. До неунікальних можна віднести права на користування природними ресурсами, земельною ділянкою, будівлею тощо.
Така ознака, як «можливість нарахування амортизації» зазначена у зв’язку з тим, що є такі нематеріальні активи, на які амортизація не нараховується, що зазначено в п. 25 П(С)БО 8, відповідно їх необхідно поділяти на амортизовані та неамортизовані. Згідно з п. 25 П(С)БО 8 нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання не підлягають амортизації. До нематеріальних активів з невизначеним строком корисного використання належать ті, щодо яких підприємством не визначено обмеження строку, протягом якого очікується збільшення грошових коштів (чи їх еквівалентів) від використання таких нематеріальних активів.
Класифікаційна ознака «шлях вибуття» дозволяє прослідкувати, яким чином з підприємства вибули нематеріальні активи (продані, внесені в статутний капітал іншого підприємства, передані шляхом обміну на подібний об'єкт, передані шляхом обміну на неподібний об'єкт, безоплатно передані, ліквідовані).
Ознака «участь у господарській діяльності підприємства» дає можливість визначити, в якому господарському процесі (постачання, виробництво, збут, інвестування, управління) використовуються нематеріальні активи й оцінити їх участь в цих господарських процесах підприємства.
Виокремлення ознаки «наявність правовстановлюючого документу» вказує на наявність або відсутність правовстановлюючого документу, що необхідно для виконання функції контролю.
Класифікаційна ознака «участь у процесі виробництва» дозволяє встановити, з яким видом нематеріальних активів ми маємо справу (виробничого або невиробничого призначення).
Ознака «відображення у балансі підприємства» носить специфічний характер, тому що вказує на законність використання нематеріальних активів. Нематеріальні активи, які відображаються в балансі підприємства згідно законодавства мають повний перелік необхідних правовстановлюючих документів і відповідають критеріям нематеріальних активів. Але, на жаль, на вітчизняних підприємствах є нематеріальні активи, які використовуються з порушенням законодавчих норм і не можуть бути відображені в балансі.
За «характером володіння» нематеріальні активи поділяються на власні та орендовані.
Отже, ми бачимо, що в нормативних актах нематеріальні активи по різному трактуються. В основному в них відсутня єдність податкового та облікового трактування.
Розглянувши і проаналізувавши різні визначення
терміна «нематеріальні активи» можна сказати, що склад цього виду активів
підприємства різноманітний, тому облік нематеріальних активів вимагає особливої
уваги.
Практична частина
Завдання 1
нематеріальний актив облік оподаткування
Відповідь надається в письмовій формі з чітким виділенням термінів і відповідей, які наведені нижче для кожного варіанту.
Опрацювати законодавчо-правові та нормативні акти, інструктивні матеріали з оподаткування та бухгалтерського обліку і звітності та дати визначення наведеним термінам, вказати джерела де вони наведені:
«Податок на додану вартість»;
«Касовий метод»;
«Спрощена система оподаткування»;
«Податок на майно»;
«Спеціальні податкові режими».
Розвязок завдання
«Податок на додану вартість»:
Податок на додану вартість є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їхній фінансовий стан.
Платниками ПДВ є суб'єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України. При цьому податок стягується, якщо обсяг оподаткованих операцій платника з продажу товарів (робіт, послуг) за останні дванадцять календарних місяців перевищував 3600 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
«Касовий метод»
Касовий метод - це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг) (п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).
«Спрощена система оподаткування»;
Стаття 291.2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
«Податок на майно»;
Стаття 265.1. Податок на майно складається з:
Стаття 265.1.1. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
Стаття 265.1.2. транспортного податку;
Стаття 265.1.3. плати за землю.
«Спеціальні податкові режими»
Спеціальні податкові режими - це система
заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій
суб'єктів підприємницької діяльності (п. 11.2 ПКУ); особливі механізми
справляння податків і зборів, що встановлюють заміну сплати декількох платежів
одним з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Завдання 2
Методичні вказівки:
На основі наведених в таблиці 1 даних про господарські операції ПАТ «Металіст» скласти Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період.
У Журналі необхідно:
) за кожною господарською операцією визначити кореспонденцію рахунків (вказати номер рахунку (субрахунку);
) за окремими операціями самостійно визначити суму.
Дані про підприємство-платника податків, зборів і обов’язкових платежів:
Система оподаткування загальна.
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ - 32000085.
Місце знаходження: 04208, м. Київ, вул.. Лісова, 3, телефон (044) 4625009.
Місце реєстрації: ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві.
Індивідуальний податковий номер платника ПДВ - 10049462.
Банківські реквізити: МФО 32181, № поточного рахунку 14128047135541 в Подільській філії Приватбанку м. Києва.
Керівник підприємства (голова правління) - Петренко Василь Іванович.
Головний бухгалтер - Шевчук Оксана Михайлівна.
Завдання виконуються за даними 201_ року.
Матеріальне забезпечення:
Журнал реєстрації господарських операцій.
Таблиця 1
Господарські операції ПАТ «Металіст» за звітний період 201_р.
|
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Сума (умовна), грн |
|
|||||||
|
|
|
Варіанти |
|
|||||||
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|||
|
1 |
Отримано на поточний рахунок в банку передоплату від покупця продукції (МП «Квант» |
300000 |
450000 |
480000 |
540000 |
600000 |
|
|||
|
|
в т.ч. ПДВ* (суму визначити самостійно за діючою ставкою) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
2 |
Відвантажено МП «Квант» готову продукцію за попередньою оплатою: |
300000 |
450000 |
480000 |
540000 |
600000 |
|
|||
|
|
в т.ч. * (суму визначити самостійно за діючою ставкою). Податкова накладна №210 від 26 лютого 201__р. |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
Списано собівартість відвантаженої продукції |
200000 |
310000 |
350000 |
360000 |
440000 |
|
|||
|
3 |
Відображено залік за розрахунками з попередньої оплати за продукцію з МП «Квант» |
300000 |
450000 |
480000 |
540000 |
600000 |
|
|||
|
4 |
Отримано на поточний рахунок передоплату за продукцію від іноземного покупця 10000 $ США за еквівалентом 25 грн./ за 1 дол. США |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
в т.ч. ПДВ* за діючою ставкою |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
5 |
Одержано від покупця товари вартістю наданих йому додаткових консультаційних послуг з використання купленої ними продукції |
3000 |
3300 |
3600 |
4200 |
4800 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ* |
500 |
550 |
600 |
700 |
800 |
|
|||
|
|
Списано виробничу собівартість наданих покупцеві додаткових послуг |
800 |
820 |
840 |
850 |
880 |
|
|||
|
6 |
Відображено вартість відвантаженої покупцю ПАТ «Прилад» готової продукції (деталей) |
1800000 |
1500000 |
1800000 |
1200000 |
1500000 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ* |
300000 |
250000 |
300000 |
200000 |
250000 |
|
|||
|
|
Списано виробничу собівартість реалізованих деталей. |
1100000 |
900000 |
1100000 |
700000 |
900000 |
|
|||
|
7 |
Відображено вартість відвантаженої (реалізованої) продукції під раніше одержану передоплату (операція 4) |
? |
? |
? |
? |
|
||||
|
|
Відображено суму ПДВ* (за діючою ставкою) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
Відображено залік попередньої оплати |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
Списано виробничу собівартість реалізованої продукції |
50000 |
51000 |
53000 |
52000 |
55000 |
|
|||
|
8 |
Списано вартість експедиторських послуг |
50000 |
54167 |
58334 |
75000 |
83334 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ* |
10000 |
10833 |
11666 |
15000 |
16666 |
|
|||
|
9 |
Одержано матеріали від постачальника за бартером |
400000 |
420000 |
480000 |
540000 |
600000 |
|
|||
|
|
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ* |
80000 |
84000 |
96000 |
108000 |
120000 |
|
|||
|
|
Відображено розрахунки за майбутнім податковим кредитом |
80000 |
84000 |
96000 |
108000 |
120000 |
|
|||
|
10 |
Відображено відвантаження готової продукції за бартером (балансуюча операція (опер. 9) |
480000 |
504000 |
576000 |
648000 |
720000 |
|
|||
|
|
Відображено розрахунки з ПДВ* |
80000 |
84000 |
96000 |
108000 |
120000 |
|
|||
|
|
Нараховано податковий кредит за балансуючою операцією |
80000 |
84000 |
96000 |
108000 |
120000 |
|
|||
|
|
Списано виробничу собівартість готової продукції |
300000 |
320000 |
350000 |
440000 |
500000 |
|
|||
|
|
Відображено залік заборгованості за бартером |
480000 |
504000 |
576000 |
648000 |
720000 |
|
|||
|
11 |
Перераховано передоплату нерезиденту за сировину |
2000 $ 50000 |
2500 $ 62500 |
3000 $ 75000 |
3500 $ 87500 |
4000 $ 100000 |
|
|||
|
12 |
Нараховано і сплачено мито за імпорт сировини: - нараховано мито |
1600 |
2000 |
2400 |
2800 |
3200 |
|
|||
|
|
- сплачено мито |
1600 |
2000 |
2400 |
2800 |
3200 |
|
|||
|
|
Видано вексель митному органу на суму ПДВ |
3520 |
4400 |
5280 |
6160 |
7040 |
|
|||
|
13 |
Одержано сировину від постачальника-нерезидента |
2000 $ 50000 |
2500 $ 62500 |
3000 $ 75000 |
3500 $ 87500 |
4000 $ 100000 |
|
|||
|
14 |
Оприбутковано основні засоби, що підлягають амортизації (транспортні засоби) |
1000000 |
1200000 |
1400000 |
1600000 |
1800000 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ* |
200000 |
240000 |
280000 |
320000 |
360000 |
|
|||
|
15 |
Оприбутковано основні засоби, що не підлягають амортизації за ПКУ(сума ПДВ включається до первісної вартості) |
600000 |
620000 |
560000 |
520000 |
610000 |
|
|||
|
16 |
Оплачено вартість основних засобів, що не підлягають амортизації за ПКУ |
600000 |
620000 |
560000 |
5200000 |
610000 |
|
|||
|
17 |
Відвантажено (відпущено) безоплатно готову продукцію: - за ціною договору |
20000 |
24000 |
26000 |
30000 |
33000 |
|
|||
|
|
- за звичайною ціною |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
36000 |
|
|||
|
|
Виключено (методом «сторно») зі складу податкового кредиту і списано на витрати відповідну суму (два проведення) |
4000 4000 |
4800 4800 |
5200 5200 |
6000 6000 |
6600 6600 |
|
|||
|
|
Нараховано податкове зобов’язання (включено до витрат), виходячи зі звичайної ціни |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
6000 |
|
|||
|
18 |
Оприбутковані матеріали одержані від постачальника, в т.ч. ПДВ* (визначити самостійно) |
12000 |
15000 |
12000 |
9000 |
18000 |
|
|||
|
19 |
На підставі отриманих від постачальника документів збільшено первинну (купівельну) вартість одержаних від нього матеріалів (операція 18) на: |
3000 |
3000 |
12000 |
3000 |
6000 |
|
|||
|
|
Збільшено суму податкового кредиту за матеріали на підставі отриманого розрахунку коригування* (операція 18) на: |
500 |
500 |
- |
500 |
1000 |
|
|||
|
20 |
Збільшено доходи від продажу продукції на підставі коригування (операція 6) |
12000 |
18000 |
24000 |
27000 |
30000 |
|
|||
|
|
Збільшено податкове зобов’язання за продукцію на підставі коригування* (оп. 6) |
2000 |
3000 |
4000 |
4500 |
5000 |
|
|||
|
21 |
Оплачено (погашено) достроково податковий вексель (операція 12) (два проведення: на оплату і на списання векселя) |
3520 |
4400 |
5280 |
6160 |
7040 |
|
|||
|
22 |
Сторновано (зменшено) податкове зобов’язання за відвантажену у попередньому звітному періоді готову продукцію |
10000 |
12000 |
9000 |
11000 |
14000 |
|
|||
|
|
Суму зменшення податкового зобов’язання списано на фінансовий результат |
10000 |
12000 |
9000 |
11000 |
14000 |
|
|||
|
23 |
Одержано безповоротну (безоплатну) фінансову допомогу |
100000 |
130000 |
140000 |
120000 |
150000 |
|
|||
|
24 |
Відображено реалізацію на експорт готової продукції |
2000 $ 50000 |
2500 $ 62500 |
3000 $ 75000 |
3500 $ 87500 |
4000 $ 100000 |
|
|||
|
|
Нараховано суму ПДВ* за діючою ставкою |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
Нараховано і сплачено митні платежі (два проведення) |
320 |
400 |
480 |
560 |
640 |
|
|||
|
|
Списано облікову вартість (собівартість) реалізованої на експорт готової продукції |
8400 |
12000 |
18000 |
22000 |
25000 |
|
|||
|
25 |
Одержано і оприбутковано паливо |
48000 |
50000 |
54000 |
62000 |
65000 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ* |
9600 |
10000 |
10800 |
12400 |
13000 |
|
|||
|
26 |
Одержано на поточний рахунок безнадійну дебіторську заборгованість раніше віднесену на фінансові результати |
12000 |
15000 |
18000 |
24000 |
30000 |
|
|||
|
|
Відображено суму ПДВ (зобов’язання) |
2000 |
2500 |
3000 |
4000 |
5000 |
|
|||
|
27 |
Списано вартість виробничих запасів витрачених на господарську діяльність: - сировину і матеріали на виробництво продукції |
200000 |
180000 |
210000 |
190000 |
220000 |
||||
|
|
- інші матеріали на загальновиробничі цілі |
15000 |
20000 |
10000 |
20000 |
25000 |
||||
|
|
- матеріали на утримання офісу |
10000 |
15000 |
20000 |
25000 |
5000 |
||||
|
|
- пакувальні матеріали на пакування продукції на складі |
3000 |
4000 |
4500 |
8000 |
7000 |
||||
|
|
- бензин для легкових автомобілів, які обслуговують управлінський персонал |
2000 |
2500 |
1500 |
4000 |
3000 |
||||
|
|
Разом: |
? |
? |
? |
? |
? |
||||
|
28 |
Нараховано заробітну плату і інші виплати: - робітникам основного і допоміжних виробництв |
180000 |
200000 |
220000 |
210000 |
190000 |
||||
|
|
- загальновиробничому персоналу |
30000 |
25000 |
40000 |
35000 |
20000 |
||||
|
|
- адміністративно-управлінському персоналу підприємства: в т.ч. |
40000 |
45000 |
50000 |
30000 |
40000 |
||||
|
|
- директору |
4000 |
4200 |
3800 |
4000 |
3900 |
||||
|
|
- головному бухгалтеру |
2000 |
2100 |
1900 |
2000 |
1950 |
||||
|
|
- працівникам відділу маркетингу (збуту) |
12000 |
15000 |
20000 |
20000 |
|||||
|
|
- персоналу соціально-культурних підрозділів |
10000 |
12000 |
13000 |
10000 |
15000 |
||||
|
|
- допомогу з втрати тимчасової працездатності |
1000 |
800 |
900 |
1100 |
1000 |
||||
|
|
- сума індексації заробітної плати працівникам у межах, передбачених чинним законодавством |
4000 |
4500 |
3500 |
500 |
4000 |
||||
|
|
Разом: |
? |
? |
? |
? |
? |
||||
|
29 |
Нараховано на заробітну плату і інші виплати працівникам суму єдиного соціального внеску (суму визначити (до оп.28) за ставкою 22%: |
|
|
|
|
|
||||
|
|
- основного і допоміжних виробництв |
? |
? |
? |
? |
? |
||||
|
|
- загальновиробничого персоналу |
? |
? |
? |
? |
? |
||||
|
|
- адміністративно-управлінського персоналу |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
- відділу маркетингу (збуту) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
- персоналу соціально-культурної сфери |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
- на суму допомоги з втрати тимчасової працездатності |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
- на суму індексації заробітної плати |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
30 |
Нараховано військовий збір (1,5%) (суму визначити) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
31 |
Утримано податок на доходи фізичних осіб за нормами чинного законодавства з урахуванням соціальних податкових пільг, в т.ч. |
41400 |
45600 |
49100 |
44200 |
42900 |
|
|||
|
|
- із зарплати директора |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
|
- із зарплати головного бухгалтера (одинока мати, має 2-х дітей до 18 років) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
32 |
Перераховано з поточного рахунку суму єдиного соціального внеску (суму визначити) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
33 |
Перераховано з поточного рахунку до бюджету суму податку на доходи фізичних осіб |
41400 |
45600 |
49100 |
44200 |
42900 |
|
|||
|
34 |
Нараховано амортизацію (знос) на основні засоби підприємства за прямолінійним методом: - на загальновиробничі засоби |
6000 |
4000 |
4500 |
5000 |
4800 |
|
|||
|
|
- на основні засоби адміністративно-управлінського призначення |
2500 |
2000 |
2500 |
2800 |
3000 |
|
|||
|
|
- на основні засоби відділу маркетингу (збуту) |
500 |
700 |
500 |
400 |
400 |
|
|||
|
|
- на соціально-культурні об’єкти основних засобів |
1000 |
800 |
750 |
800 |
900 |
|
|||
|
|
Разом: |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
35 |
Нараховано амортизацію на нематеріальні активи загальногосподарського призначення |
500 |
550 |
600 |
700 |
450 |
|
|||
|
36 |
Нараховано суму екологічного податку (суму визначити самостійно, скласти відповідний розрахунок) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
37 |
Нараховано суму земельного податку (суму визначити самостійно, скласти відповідний розрахунок) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
38 |
Доходи звітного періоду віднесено на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
39 |
Витрати звітного періоду віднесено на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
40 |
Фінансовий результат звітного періоду віднесено на нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
41 |
Нараховано податок на прибуток за звітний податковий період (суму визначити самостійно за діючою ставкою) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
|||