Контрольная работа: Источники налогового права

В последнее время в Российской Федерации большое значение в регулировании налогообложения приобрели решения органов конституционной юстиции, прежде всего - Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ). Изучение правовых позиций КС РФ по вопросам налогообложения и сборов в основном состоит в изучении сформулированных в постановлениях КС РФ основных принципов налогообложения и сборов, определении их содержания, сфер и способов применения. Конституция РФ установила, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. Конституция РФ не исключает возможности проверки судами общей юрисдикции и арбитражными судами соответствия нормативных актов ниже уровня федерального закона иному, имеющему большую силу акту. Причем такой контроль может проводиться как при рассмотрении конкретного дела, так и вне связи с его рассмотрением. Предметом проверки становятся постановления Правительства РФ, нормативные акты министерств и ведомств.

Необходимо учитывать, что информационные письма не являются источником права, на них нельзя ссылаться в качестве обоснования прав, обязанностей и ответственности спорящих сторон. Однако содержащаяся в них информация, безусловно; является авторитетной, выражающей правоприменительную политику высшей судебной инстанции.

Кроме внутреннего законодательства огромное практическое значение в налоговой системе имеют международные договоры по налоговым вопросам. Конституция РФ устанавливает приоритет международных соглашений перед внутренним законодательством: «Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотрены законом, то применяются правила международного договора» (ч. 4 ст. 15).

С учетом ст. 57 Конституции РФ международные договоры по вопросам налогообложения могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ. Можно выделить две группы международных соглашений по налоговым вопросам.

Непосредственному применению эти акты не подлежат, содержащиеся в них принципы реализуются во внутреннем законодательстве.

Собственно налоговые соглашения. Это двух- или многосторонние соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения. В этой группе можно выделить три подгруппы. 1. Общие налоговые соглашения (конвенции). Они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов (например, таможенных тарифов). 2. Ограниченные налоговые соглашения. Они посвящены либо отдельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т. п.). 3. Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам. Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т. п.

. Третью группу составляют различные международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права.

Особую подгруппу составляют договоры международных организаций и стран их базирования. Для разрешения межгосударственных экономических споров могут создаваться и специальные организации. Пример - Экономический Суд Содружества Независимых Государств. Он действует на основе Соглашения от 6 июля 1992 г. о статусе Экономического Суда СНГ в соответствии с Положением об этом Суде и его регламентом.

налоговый процедурный акт кодекс

Задание 2

Гражданин А.П.С. является участником ООО «Звездочка»» и ежеквартально получает дивиденды, выплачиваемые обществом. Иных источников дохода у А.П.С. нет. В текущем году А.П.С. купил квартиру стоимостью 2 млн. рублей и подал документы в налоговый орган по месту учета о предоставлении ему имущественного налогового вычета.

Какое решение должны вынести налоговые органы? Ответ обоснуйте.

В соответствии с п. 2 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако доходы, получаемые А.П.С. облагаются по другой ставке в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ: налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

А пункт 4 статьи 210 гласит: для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Таким образом, предоставление вычетов возможно лишь с налогообложения доходов, облагаемых по правила п.1 ст.224. (т.е. 13%).

Задание 3

Укажите, какой нормативно-правовой акт содержит определение перечисленных ниже правовых терминов. Дайте их нормативное определение:

объект налогообложения. Часть первая статьи 38 НК РФ.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения

учетная политика для целей налогообложения - определение дано в статье 11 НК РФ.

учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

взаимозависимые лица для целей налогообложения

В отношении физических лиц понятие определено пп.10 и пп.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ: Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный(пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В отношении юридических лиц:

Одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% (пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) (пп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Полномочия единоличного исполнительного органа в этих организациях осуществляет одно и то же лицо (пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Литература

Нормативные правовые акты:

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года с изменениями от 05.02.2014 № 2-ФКЗ// Российская газета. 25 декабря 1993; Собрание законодательства РФ.2014. № 9. Ст. 851.

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 29.12.2014 № 462-ФЗ) //Собрание законодательства РФ.1998. ст. 3824; 2015. № 1 (часть I).ст. 15.

Специальная и научная литература:

1.Бондаренко А.Н. Значение судебной практики в научных исследованиях в налоговом праве //Арбитражный и гражданский процесс. 2012.№1.

2.Бондарь Н.С. Налоговое право России.-М.:Инфра-М, 2011.- 565с.

.Косаренко Н.И. Налоговое право.-М.:Флинта, 2011.- 367с.

.Крохина Ю А. Налоговое право.-М.:Инфра-М, 2014.-487с.

.Кузнеченкова В.Е. Международные налоговые соглашения как источник налогового права//Финансовое право. 2011. №10.

.Кучеров И.И.Налоговое право России: Курс лекций.- М.:Юрайт, 2011.

.Миляков Н.В,Налоговое право.--М:Инфра-М,2013.-256с.

.Налоговое право/Под ред. С.Н. Бочарова, И.Ш. Килясханова.-М.:Юнити, 2012.

.Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право.- М.:МОДЭК, 2012.-576с.

.Реализация принципов налогового права/под ред. Кучерова И.И.-М.: Юриспруденция, 2012.- 543с.