1. Внеоборотные актива;
2. Оборотные активы.
Разделы актива в структуре размещаются по мере прибавления потенциала участия в приобретении каких-либо ценностей.
Структура актива.
Разделы документа конкретизируются посредством их деления на статьи. Первый раздел - внеоборотные активы, вписывают в себя:
- нематериальные активы: права на объекты разумного труда (бренды, бизнес-имидж, расходы на саморазвитие);
- основные средства: лесные и земельные ресурсы, автотранспорт, строения, техника, незаконченные ремонтно-строительные мероприятия;
- доходные вклады в блок ТМЦ: предметы длительного использования (автотранспорт, техническое оснащение, постройки и т.п.) для передачи в аренду прав на их владение и применения на конкретный или бессрочный период времени за вознаграждения;
- финансовые вклады: инвестиции в дочерние филиалы фирм, кредиты, отданные предприятием на период длительностью больше двенадцати месяцев.
Статьи «нематериальные активы» плюсуются по остаточной цене, которая находится как разница между первоначальной ценной и группировкой средств, использованных на строительство объектов, в число которых входит накладные расходов.
Статьи «основные средства» анализируются подобно нематериальным активам, кроме земельных площадей. На этой категории активов износ не происходит. Также в балансе весь основной капитал и нематериальные активы показываются в одной строке, независимо от применения.
По статьям «финансовые вклады» отображаются влияние и наличности в иные предприятия на временной период больше и длиннее года.
Статья «капитальные вложения» показывает настоящие расходы в незавершенных строительных объектов.
Второй раздел - оборотные средства:
- запасы: сырье, материалы и похожие ценности, расходы в незавершенном производстве, отгруженную и производственную продукцию, в том числе, потенциальные товары и товары, подлежащие повторной продаже.
- сумму долгов со стороны дебиторов: покупателей и клиентов, долговые расписки к получению, долги вкладчиков в уставной капитал, задолженность зависимых и дочерних предприятий;
- финансовые инвестиции: ценных бумаг предприятия, выкупленные у учредителей, кредиты, предоставленные предприятием на период, который меньше одного года, другие материальные вложения;
- денежные средства: наличность, валютные и расчетные счета.
Отсюда следует, что в данном разделе описываются по специфическим категориям. В «запасы» оборотные активы баланса производственной отрасли представлены самостоятельными статьями. Первоначальное материальное сырье оцениваю по настоящей финансовой совокупности, потраченной на выпуск и продажу своей продукции.
Расходы в незаконченном производстве вычисляются по уставной стоимости, сумме прямых расходов или по настоящей производственной стоимости. Здесь же показаны и объекты обращения: отгруженная и готовая продукция, в том числе предстоящие затраты, которые вычисляются по настоящей стоимости.
Структура пассива.
Разделы пассива в структуре баланса записываются по степени фиксирования каких-либо ресурсов. Самый первый раздел называется капитал и резервы. Он разными статьями вписывает в себя индивидуальные ресурсы создания имущества такие как: уставной, резервный и добавочный капитал.
Здесь же показываются нераспределенные с прошлого года доходы предприятия и прибыль отчетных месяцев одного года. Невозмещенный убыток также определен в этот раздел с обособленными статьями.
Второй раздел - это долгосрочные обязательства:
- заемные средства - кредиты, срок погашения превышает год с периода отчетной даты, и займы, сроки которых нужно погасить в этот же период.
- прочие обязательства.
Третий раздел - это краткосрочные обязательства, вписывающих в себя ряд краткосрочных долгов:
- заемные средства;
- кредиторские долги;
- будущую прибыль.
Под первой категорией « заемные средства» подразумевают задолженность перед банками по ссудам, займам перед другими предприятиями. По статьям «кредиторские долги» - задолженности поставщикам и подрядчика за продукцию и сырье, которое уже было принято зависимыми и дочерними предприятиями, социальным фондом и сотрудником.
В содержании разделов баланса и постановления формирования статей в них обозначается законной документацией. В бухгалтерской балансе сближены показатели, представляющие активы предприятия и базис их формирования на определенный момент.
1.4 Порядок формирования бухгалтерского баланса и его требования ведения в России
Бухгалтерская отчетность содержит систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответствующих их экономическому содержанию. Такие группы объектов учета составляют элементы бухгалтерской отчетности. Основными элементами, характеризующими состав имущества и источники его формирования, а также непосредственно относящиеся к измерению финансового положения предприятия, являются его активы, обязательства и собственный капитал (пассивы).
Бухгалтерская отчетность содержит систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответствующих их экономическому содержанию. Такие группы объектов учета составляют элементы бухгалтерской отчетности. Основными элементами, характеризующими состав имущества и источники его формирования, а также непосредственно относящиеся к измерению финансового положения предприятия, являются его активы, обязательства и собственный капитал (пассивы).
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях капитала, отражающий данные о величине и движении капитала и его составляющих элементов: уставного (складочного) капитала организации; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли;
отчет о движении денежных средств, содержащий показатели, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств;
приложение к бухгалтерскому балансу, где приводятся показатели, представляющие собой детализацию, имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону (движение дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровку амортизируемого имущества, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений и другие показатели);
пояснительная записка, где расшифровывается учетная политика организации, приводятся дополнительные данные о реальной оценке имущественного и финансового положения;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств», содержащий данные об остатках, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений; расшифровки использования средств.
Для малых предприятий предусмотрены некоторые особенности в составе форм годовой бухгалтерской отчетности.
Малые предприятия, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.
Если малые предприятия обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные для их заполнения.
Составленная бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о ее составе, и предоставляется соответствующим пользователям. Организации (кроме бюджетных) предоставляют в обязательном порядке годовую отчетность в следующие адреса:
1) учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества в соответствии с учредительными документами;
2) территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации;
3) органам, уполномоченным управлять государственным имуществом (государственные и муниципальные унитарные предприятия);
4) другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ (финансовые, налоговые, правоохранительные органы и др.).
Срок предоставления годовой бухгалтерской отчетности организациями в указанные адреса установлен в течение 90 дней по окончании года, а квартальной - в течение 30 дней по окончании квартала. Годовая отчетность должна предоставляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате почтового ее отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Если малое предприятие уплачивает налоги и ведет учет по упрощенной системе, то бухгалтерскую отчетность оно не предоставляет. В этом случае по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
Анализ статей Бухгалтерского баланса
Нематериальные активы 1110 - это объекты долгосрочного пользования, неимеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Объекты нематериальных активов принимаются к учету по счету 04 по фактической стоимости, которая определяется в порядке ПБУ 14/2007.
По строке 1110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов, определяется как разница между сальдо по счетам 0, 05 с учетом переоценки или обесценивания.
Результаты исследований и разработок 1120 - отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские работы, учитываемые на счете 04 нематериальные активы. В бухгалтерском учете - дебетовое сальдо по счету 04.
Бухгалтерский баланс 2019 года - это документ, обобщающий учетные данные о финансовых показателях деятельности организации за конкретный период.
Актуальная форма бухгалтерского баланса 2019г. в РФ заполняется данными на определенные даты, сопоставление которых отражает их динамику во времени.
Правильное прочтение формы бухгалтерского баланса 2019 г. Предоставляет широкую информацию экономического характера пользователю. К пользователи относят:
- собственники организации;
- финансово-экономическая служба предприятия;
- ИФНС;
- органы госстатистики;
- банки, в которых предприятие получает кредиты;
- инвесторы;
- спонсоры;
- контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
- администрации регионов деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс 2019 г. позволяет увидеть финансово-экономическую ситуацию на дату отчета и помогает проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за предыдущие годы. Если есть перспективы развития деятельности предприятия, то составляется прогнозный бухгалтерский баланс.
Внешним пользователям предоставляется бухгалтерский баланс на бланке 2019 г. с конкретной периодичностью: месяц, квартал, год. Их может устроить стандартная форма отчета, использующаяся для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистике, но бывает варианты трансформации данных в другие одинаковые на баланс 2019 г. формы отчета.
Для внутренних целей (главной текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия) бухгалтерский баланс, форма 1 на бланке 2019 г., может сформироваться с любой периодичностью и в широком спектре его видов.
Отсюда следует, что значение бухгалтерского баланса выходит за границы бухгалтерской отчетности, созданной для ИФНС, поэтому нужно с вниманием относится к его заполнению и знанием как правильно составить бухгалтерский баланс.
Формы формирования бухгалтерского баланса.
Для представления в официальной отчетности у бухгалтерского баланса есть определенная форма. Для внутренних потребностей организации он может иметь много модификаций в зависимости от назначения и вида данных его формирования:
- данные могут браться либо на конкретные даты - сальдовый баланс, либо по оборотам за период - оборотный баланс;
- исходные данные могут быть или только учетными, или только инвентарными, или учетными, подтверждёнными результатами инвентаризации;
- данные могут учитываться или с включением регулирующих статей - амортизация, резервы, наценка, или без них;