К вывозу капитала тесно примыкает так называемая «официальная помощь развитию» - финансовая и техническая помощь, предоставляемая развивающимся странам в целях преодоления их социально-экономического отставания от промышленно развитых государств.
Существуют два основных канала для перетока финансовых средств в указанные страны: «официальное финансирование развития» и «официальная помощь развитию». Первое понятие шире второго и включает сумму «официальной помощи развитию» и всех других ресурсов, выделяемых по официальным каналам, за исключением государственных экспортных субсидий.
Финансовая помощь включает дары, займы, кредиты и субсидии. Нередко к понятию «помощь развитию» относят все перемещение капитала в развивающиеся страны (в предпринимательской и ссудной форме). Техническая помощь может предоставляться в виде передачи производственного опыта и научно-технических знаний на льготных условиях или безвозмездно. С этой целью в развивающихся странах для обучения национальных кадров создаются центры технического обучения с оборудованными лабораториями и библиотеками и т.д. Как, правило, этот вид помощи предусматривает направление экспертов и специалистов из стран-доноров, а также предоставление стипендий для студентов развивающихся стран.
Развивающиеся страны (помимо экономической, финансовой и технической) получают также продовольственную помощь, которая, как правило, предоставляется при чрезвычайных обстоятельствах, например, засухах, наводнениях и т.д. За последние 20 лет такая помощь нередко оказывалась целому ряду стран, прежде всего африканским.
Средства, направляемые по линии «официальной помощи развитию», должны удовлетворять следующим требованиям: 1) направляться на цели экономического развития и 2) содержать грант-элемент в размере не менее 25 % (при фиксированной ставке дисконта 10 %). Грант-элемент определяется как выраженное в процентах частное от деления разницы между нарицательной стоимостью займа и суммой будущих платежей по обслуживанию долга, дисконтированных по фиксированной ставке, на размер займа.
Кроме обычных, «законных» существуют и, другие формы вывоза капитала, связанные с понятиями его «оттока», «утечки» и «бегства». В данном случае имеются в виду нелегальный перевод денежных средств за границу или отказ от их репатриации в нарушение действующего нормативного режима.
Автор считает, что очень удачно охарактеризованы данные понятия в диссертационной работе Барановой Т.М. на тему: «Международное движение капитала и роль государства в процессе его регулирования», а именно:
под «оттоком» капитала следует понимать явление значительного по масштабу длительно-устойчивого превышения вывоза капитала (как государственного, так и частного), преимущественно легальными путями над его ввозом с целью максимизации прибыли;
«утечка» капитала возникает в случаях, когда происходит значительный по масштабам, немотивированный экономическими факторами вывоз капитала, как легальными, так и нелегальными путями;
под «бегством» капитала следует понимать ускоренный вывоз частного капитала в товарной или денежной форме, в больших масштабах, с целью обеспечения его сохранности, даже в случае наличия текущей конъюнктурной возможности выгодного вложения во внутренние инвестиции, осуществляемый, как правило, нелегальными путями.
Следует отметить, что вывоз капитала из России в рамках его «оттока», «утечки» и «бегства» всегда негативно сказываются на экономике страны, путем отрицательного влияния, в том числе на золотовалютные резервы, валютный курс, платежный баланс страны.
«Утечка» капитала происходит, как правило, в денежной форме и осуществляется двумя основными путями:
путем легального перевода средств из одной страны в другую;
незаконным путем, т.е. с нарушением национального валютного и внешнеторгового законодательства.
К нелегальным формам «утечки» капитала из страны относятся:
· сокрытие, полный или частичный неперевод, невозвращение в установленные сроки экспортной валютной выручки;
· невозврат валютной выручки под предлогом форс-мажорных и иных обстоятельств;
· фиктивные импортные контракты и непогашение импортных авансов;
· необоснованные авансовые отчисления при импорте в счет будущих поставок товаров, которые нередко не осуществляются- вообще;
· искусственное занижение по договоренности с иностранными партнерами цен, на экспортируемую продукцию и. завышение цен. на импортируемую продукцию (в таком случае ценовая разница в виде валютной выручки «оседает» за рубежом);
· «уход» капитала из страны на основе осуществления неэквивалентных бартерных («товар на товар») операций во внешней торговле (с занижением экспортных и завышением импортных цен);
· перечисление на счета иностранных фирм валютных средств в счет оплаты, фиктивных импортных услуг (маркетинговых, информационных, консалтинговых и т. д.);
· внесение страхового депозита в иностранный банк для получения кредита (сам кредит при этом не берется);
· нелегальный экспорт, используемый в тех случаях, когда отечественные экспортеры могут обойти процедуры таможенного контроля (в России это проявляется, например, при экспорте рыбы и морепродуктов);
· контрабандный экспорт;
· нелегальный вывоз иностранной валюты;
· вывоз капитала частными лицами с помощью кредитных карточек и др.
Все указанные формы получили распространение в России. Некоторые исследователи данной проблемы добавляют к указанным формам утечки капитала и другие (специфические), свойственные лишь России, формы: «уход» ресурсного капитала (природных ресурсов).
Природные ресурсы являются одним из основных составляющих национального богатства России, наиболее активно используемой развитыми странами с рыночной экономикой. Через внешнюю торговлю природными ресурсами, по имеющимся оценкам, из РФ ежегодно осуществляется чистый «уход» капитала в размере не менее 20 млрд. долл. США. По оценкам западных экспертов, при цивилизованной торговле ресурсами Россия смогла бы ежегодно получать прибыль в размере до 100 млрд. долл. США.
«Уход» производственного капитала (как правило, ограниченный той его частью, которая по своему технологическому уровню обеспечивает необходимое качество производимой продукции). Примером такого специфического вида «ухода» из страны капитала является, в частности, толлинг. Здесь зарубежный партнер (толлингер) сам приобретает сырье, оплачивает его переработку и вывозит за рубеж. При этом сырье не облагается НДС, так как произведенная из него продукция идет на экспорт. По схеме толлинга работает значительная часть алюминиевой промышленности России - из нашей страны на мировой рывок поставляется ежегодно около 3 млн. т - 80 % производимого алюминия. При этом 89 % этого объема производится именно по толлинговой схеме.
«Утечка» интеллектуального капитала, представляющая собой как «утечку» самих носителей научных, научно-технических знаний (ученых, научно-технических работников, инженеров), так и научной продукции (знаний, изобретений, ноу-хау).
В настоящее время имеются различные оценки масштабов «бегства» капитала из России: большинство исследователей этой проблемы оценивают его масштабы в 180 - 200 млрд. долл. США, однако некоторые из них (с учетом указанных выше специфических форм ухода капитала) полагают, что в 90-е гг. XX в. из России ушло примерно 300 млрд. долл. США
Бегство капитала обычно происходит из развивающихся стран, в которых высока экономическая и политическая нестабильность, а также возможность противозаконного накопления капитала. Причем бегство капитала перемещается в страны и территории, где существует льготное налогообложение. Особенность бегства капитала из России определяется глобальным характером трансформации экономической и политической системы страны в последние 12 лет.
Таким образом, легальный вывоз капитала изначально
направлен на получение дополнительной прибыли, (увеличение финансовых ресурсов)
субъектом страны-экспортера капитала, в отличие от нелегального вывоза капитала
из страны, снижающего экономический потенциал страны.
С 1 января 2008 г. в НК РФ появилось определение офшорной зоны, но нелишним было бы еще раз определиться с сутью этого понятия. У специалистов могут быть разные суждения относительно того, насколько емкое и правильное определение офшора дано в НК РФ.
Существует достаточно много определений, что такое офшор или офшорная компания. Критериев для разделения очень много, в частности по территориальному признаку, по срокам регистрации. Из всего массива офшорных компаний нужно выделить, прежде всего, классический вариант. Это означает, что компания зарегистрирована в зоне, где нет необходимости уплачивать налог на прибыль и представлять бухгалтерскую отчетность. Это Британские Виргинские острова, Сейшелы, Багамы, Санта-Лючия и др. Все эти территории несколько отличаются друг от друга, но их объединяет основной определяющий признак: отсутствие обязанности уплачивать налоги, за исключением государственной пошлины, и представлять бухгалтерскую отчетность.
Чем такие компании удобны? Через них могут "проходить" миллионные, миллиардные обороты в долларовом эквиваленте. Это совершенно никого не будет интересовать в данной стране с точки зрения уплаты любых налогов. Достаточно заплатить государственную пошлину, и собственник сможет использовать компанию как угодно. Вот такая особенность". Есть, безусловно, и другие страны: Кипр, Великобритания, Нидерланды, Дания, Австрия, Австралия, Новая Зеландия, Гонконг и т.д. Все они разные. Возможно классифицировать эти зоны исходя из потенциального интереса к ним.
Все классические офшорные зоны характеризуются не только отсутствием бухгалтерской отчетности и обязанности уплачивать налоги с доходов, полученных из зарубежных источников, но и прежде всего тем, что между этими странами и другими государствами (в том числе Россией) нет соглашений об избежании двойного налогообложения.
Дать юридически точную формулировку понятию "офшор" невозможно. Объясним на примере термина "представительство".
Если говорить о понятии "представительство" в рамках соответствующих статей НК РФ, то речь пойдет о постоянном представительстве только для целей налогообложения и далее дается дефиниция. Если говорить об этом термине в рамках гражданско-правовых отношений и оценивать с точки зрения ст. 55 ГК РФ, то в данном случае представительство - это совершенно другое обособленное подразделение, действующее вне места постоянного нахождения, и далее согласно названной статье.
Аналогичная ситуация с офшором. Когда термин "офшор" употребляется для характеристики юридического лица, определения налоговых последствий хозяйственной деятельности этого юридического лица как минимум в трех странах (стране регистрации, стране открытия счета, стране ведения хозяйственной деятельности), то каждый раз данный термин будет иметь разное содержание.
Когда речь идет о том же юридическом лице, которое осуществляет хозяйственные операции, заключает договоры по приобретению движимого или недвижимого имущества, приобретает те или иные имущественные либо неимущественные права, то этот так называемый офшор никоим образом не будет отличаться от любого другого юридического лица, зарегистрированного на территории Российской Федерации, если, допустим, последнее приобретает права на территории РФ. При условии, что во внимание не принимается ст. 284 Налогового кодекса РФ, ограничений в части характеристики офшоров сегодня нет. Невозможно найти единое общее определение, под которое можно было бы с большой точностью подвести понятие офшора.
Выработать правильную единую и точную характеристику для понятия "офшор" невозможно. Но многие выделяют классическую офшорную зону. Речь идет о территории, на которой отсутствует обязанность платить налоги и представлять бухгалтерскую отчетность.
Для чего нужны оффшоры. Ответ на этот вопрос очевиден: чтобы экономить на налогах. Это - во-первых. Во-вторых, офшоры нужны, чтобы облегчить инвестирование средств. В этом как раз положительная функция офшоров, считает эксперт. В-третьих, офшоры нужны, чтобы скрыть собственника бизнеса. В-четвертых, иногда офшоры могут помочь уйти от аффилированности там, где она недопустима. Кроме того, офшоры могут способствовать защите активов, считается, что использование офшора в некоторых случаях позволяет защититься от рейдеров, конфликта с государственными органами и т.д.
Так же офшоры нужны, чтобы выйти на западный рынок. Не секрет, что иногда российские компании не могут выйти напрямую на западный рынок. И еще одна цель - это счет за границей, счет, куда могут поступать некие средства как в пользу бенефициара, так и в пользу его бизнеса, который скрыт от всеобъемлющего ока наших надзорных органов.
Офшоры не всегда помогают в процессе инвестирования. Были прецеденты, когда власти Швейцарии отказывали российским инвесторам в приобретении предприятия только по причине неясности происхождения денежных средств. Компания, зарегистрированная на офшорной территории, не настолько прозрачна, чтобы беспрепятственно покупать предприятия на территории Европы. Кроме того, если говорить об инвесторе, о настоящем европейском инвесторе, который имеет возможность беспрепятственно покупать на территории Европейского союза предприятия, то это, безусловно, должна быть прозрачная компания, но не офшорная без директоров, офиса и т.д. Не всякое офшорное планирование помогает инвестировать, защищать активы и снижать налоговую базу. Если рассмотреть карту мирового налогового законодательства, и в том числе российского, можно увидеть, что оно позволяет бороться с офшорами и не позволяет незаконно экономить на налогах.
В Конгрессе США 28 июля 2008 г. был заслушан официальный доклад на тему "Угроза финансовой системе США со стороны Британских Виргинских островов". Обратите внимание - ни Арабские Эмираты, ни Китай, ни Россия со всем ее ядерным арсеналом не могут сломить финансовую систему США, но ей может угрожать государство с населением порядка 30 тыс. человек".
По оценке частных детективов одного агентства в настоящее время на территории Британских Виргинских островов зарегистрировано примерно 700 000 предприятий. И только за текущий 2009 г. было зарегистрировано около 50 000 предприятий. Несмотря на волну, поднятую Конгрессом США, за данное государство "заступился" Международный валютный фонд, что, в свою очередь, вызвало волну энтузиазма у населения этой страны. На специальном брифинге Фонда было заявлено, что установление необоснованных различий между компаниями в зависимости от юрисдикции их происхождения не соответствует принципам свободной торговли и оборота капитала.
При ответе на вопрос, вредны или полезны офшоры для мировой экономики и для России нужно отметить, что власти взялись за офшоры всерьез и надолго. На сегодня это выражается в том, что даже типовые соглашения об избежании двойного налогообложения пересматриваются и серьезно анализируются в ряде ведомств. Более того, на повестке дня вопрос о пересмотре ряда соглашений со многими странами, и в первую очередь с Кипром. В этом году согласование определенного количества соглашений об избежании двойного налогообложения прошло со значительными затруднениями. Такие ведомства, как Минэкономразвития России, МВД России, ФСБ России, активно изучают информацию о компаниях, о реализации конкретных проектов на территории других стран и т.д.