Материал: Бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике Республики Беларусь

Примечание - Источник:[12].

Также для Российской Федерации характерны: нестабильность финансовых систем, обостряющиеся социальные проблемы и замедление темпов экономического роста. Все эти причины приводят к тому, что правительство вынуждено принимать различные меры для того чтобы стабилизировать ситуацию и стимулировать экономику, в том числе и меры бюджетно-налоговой политики.

Автоматические стабилизаторы бюджетно-налоговой политики считаются относительно эффективными и адекватно работающими и в условиях спада, и в случае подъема экономики. В России стабилизаторы достаточно чувствительны к изменениям в экономике, в том числе и за границами страны - так, в период спада экономического роста в мире налоговая нагрузка на нефтяной сектор значительно сокращается, потому что падают цены на энергоносители, к которым привязаны основные сборы в нефтяном секторе.

В период подъема рестриктивная бюджетно-налоговая политика проводится не так активно, то есть оказывается смещенной в сторону стимулирования, что тоже приводит к постоянному наращиванию долга. Рост государственного долга в странах с формирующимся рынком является негативным фактором и увеличивает риски для данного государства в будущем.

Это может привести к тому, что ставки по внешним заимствованиям для данных стран окажутся завышенными, дополнительно ухудшая ситуацию. Еще одной серьезной проблемой является обеспечение «временности» экспансионистской бюджетно-налоговой политики. Если в период кризис были снижены налоги или увеличены государственные расходы, то даже при переходе к стадии подъема отменить такие изменения нередко бывает политически сложно. Поэтому при принятии решений о тех или иных стимулирующих мерах бюджетно-налоговой политики государству необходимо провести анализ возможностей по их сворачиванию в будущем

Перед Россией стоят следующие задачи, которые касаются бюджетно-налоговой политики и требуют быстрого принятия решений:

ü использование мер бюджетно-налоговой политики для решения острых социальных проблем.

ü  поддержка реального сектора экономики в условиях возможной рецессии. Для того чтобы избежать резкого спада в реальном секторе экономики и связанных с этим экономических и социальных последствий требуются стимулирующие меры со стороны государства.

ü  экономическое стимулирование осуществляется сегодня путем понижения налоговой ставки и освобождения от налога, так и с использованием целевых налоговых льгот.

Таблица 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам

Примечание - Источник: [12].

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2013г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 7293,6 млрд. рублей, что на 0,6% больше, чем в соответствующем периоде предыдущего года. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2013г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 22,8%, налога на доходы физических лиц - 21,3%, налога на прибыль организаций - 18,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 17,0%.

Рисунок 2.1 - Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в январе-сентябре 2013 года

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [12].

3. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

.1 Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

В Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. определено, что целями бюджетно-налоговой политики на следующие 5 лет являются повышение конкурентоспособности национальной налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета, поддержании дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне. [14, с. 539]

Республика Беларусь - эта страна с малой, но открытой экономикой, для которой в условиях переходного периода характерным является усиление бюджетно-налоговых методов государственного регулирования и поддержание фиксированного обменного курса, политика стимулирования развития экспортоориентированного производства и импортозамещение.

Для бюджетно-налоговой политики, проводимой в Республике Беларусь характерны следующие особенности: проведение сдерживающей бюджетно-налоговой политики, что связано с инфляционными процессами в национальной экономике; попытку сократить расходы, при помощи усовершенствования системы налогообложения; увеличивая доходы; дефицит государственного бюджета, осложняющий поведение действительной бюджетно-налоговой политики [14, c. 267].

В Республике Беларусь более 90% доходов госбюджета формируется за счет налоговых поступлений. Остальная часть - за счет неналоговых платежей, под которыми подразумеваются поступления от продажи государственной собственности, доходы от приватизации, прибыль Национального банка, поступления от международных организаций, правительств и т.д. В составе налоговых поступлений выделяют собственно налоги и отчисления в целевые государственные фонды. Разделение чисто условное, поскольку последние имеют все признаки налогов. Однако многие авторы, ориентируясь исключительно на целевой характер платежей, все же относит их к неналоговым.

Итак, налоги являются основой формирования государственного бюджета нашей страны. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий. Вероятно, в дальнейшем, с достижением стабильности в развитии отраслей экономики и укрепления доходной части бюджета, формирование фискальной политики правительства будет в меньшей степени зависеть от целевых фондов.

В 2013 году безусловным приоритетом правительства является достижение финансовой стабилизации на макроуровне и создание условий для последующего устойчивого экономического роста. Важно существенно снизить темпы инфляции, максимально задействовать внутренний потенциал, более эффективно использовать государственное имущество, сбалансировать внешнюю торговлю. Решение этих задач позволит достичь прироста ВВП на 105-105,5%.

По оценке Всемирного банка, уровень налогового бремени в Республике Беларусь в 2 раза превышает ожидаемый и стране с таким уровнем дохода на душу населения. Средняя величина налогов (включая обязательные платежи во внебюджетные фонды) в ВВП в странах с таким, как в Беларуси, уровнем дохода составляет около 25%.

Таблица 3.1

Величина налоговой нагрузки на экономику РБ

*Предположительно

Из таблицы, мы видим, что налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2012 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 8.3%. Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, упрощением порядка исчисления налоговых обязательств, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета.

Основы бюджетно-налоговой системы Республики Беларусь заложены в Конституции. Согласно нормам, все граждане страны должны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин. [14,с.529]. За январь-сентябрь 2013 года представлено в таблице:

Таблица 3.2

Исполнение бюджета сектора государственного управления

Примечание - Источник: [10].

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-сентябрь 2013 года составили 195,5 трлн. рублей, или 71,4% уточненного годового плана. Доходы республиканского бюджета равны 77,2 трлн. рублей, или 63,2 процента уточненного годового плана.

За январь-сентябрь 2013 года поступление налога на добавленную стоимость составило 40,6 трлн. рублей, или 68,8% уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 17,9 трлн. рублей, или 64,0 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 12,3 трлн. рублей, или 75,0% уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 18,0 трлн. рублей, или 60,3% уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) составили 56,7 трлн. рублей, или 81,1% утвержденного годового плана.

По состоянию на 1 октября 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 148,6 млрд. рублей и уменьшилась за сентябрь 2013 года на 4,3 млрд. рублей. Также за счет увеличения ставок налогов на собственность местными Советами депутатов региональные бюджеты смогут получить дополнительные доходы на сумму более 1,9 трлн. рублей.

Основные доходы нашего консолидированного бюджета, как уже упоминалось, - это налоговые поступления. Доминируют 4 главных налога: НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и акцизы. Их удельный вес в общих доходах консолидированного бюджета, по данным 2006 г., превысил 40%. При этом около 18% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. До зачетного метода исчисления НДС (до 2000 г.) на его долю приходилось до четверти всех налоговых поступлений. Правда, в те времена Фонд социальной защиты населения не включался в состав государственного бюджета.

Выводом всего вышесказанного является то, что бюджетно-налоговая политика в условиях нестабильной внешней среды должна формироваться с учетом возможных изменений внешней конъюнктуры и быть направленной на смягчение ценовых колебаний. При ее формировании целесообразно использовать понятие структурного баланса, представляющего собой разность между балансом бюджета и конъюнктурными доходами. Он позволит более обоснованно разрабатывать бюджетно-налоговую политику на перспективу, сглаживая циклические колебания при планировании расходов.

Одним из механизмов, обеспечивающих сглаживание внешней конъюнктуры, являются стабилизационные фонды. Правительством страны в 2004 г. было принято решение об образовании национального стабилизационного фонда. Его доходы формируются главным образом за счет отчисления от прибыли высокорентабельных предприятий.

Таким образом, состояние структурного баланса в большей степени характеризует экономическую безопасность страны. Поэтому с планированием бюджета целесообразно рассчитывать параметры структурного баланса, не забывая важнейший принцип бюджетно-налоговой политики любого государства - темпы роста расходов государственного бюджета должны соответствовать темпам роста национального продукта.

3.2 Основные направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь

Усовершенствование бюджетно-налоговой политики подразумевает под собой освобождение доходной части бюджета от тех налогов и платежей, которые требуют больших затрат на администрирование, при незначительной своей доле в доходах. Это касается налога на недвижимость, который в доходной части республиканского бюджета составляет сотые доли процента, но, тем не менее, его сбор связан со значительными финансовыми затратами - до 30% собранных средств. Плательщиками этого налога являются владельцы дачных строений. Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены этого налога можно за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена недвижимость. Подобные примеры имеются и среди многочисленных местных налогов и сборов, наиболее ярким из которых является "сбор за парковку", расходы, на получение которого составляют 50% поступивших сумм.

Необходимо аккуратно подходить к введению дополнительных налогов и сборов, которые относятся к финансовым результатам предприятий, т.е. уменьшающих прибыль. Важно помнить, что сегодняшняя незначительная прибыль может привести к гораздо большим будущим бюджетным потерям.

В настоящее время чистая прибыль для большинства предприятий Республики Беларусь является наиболее доступным и реальным источником инвестирования. И поэтому повышение основной ставки на прибыль (24%) не только негативно отразится на эффективности работы предприятия, но и приведет к сокращению собственных оборотных средств и инвестиционного потенциала, что в будущем может привести к уменьшению поступления налогов в государственный бюджет.

Еще одной существенной проблемой бюджетно-налоговой политики Беларуси является то, что большая часть налогов взимается еще до реализации продукции, и это отрицательно сказывается на объеме собственных оборотных средств предприятий. А также на их финансовой устойчивости.

Отчисления из выручки и налог на прибыль взимаются по мере поступления выручки на счета предприятий. Что касается акцизов и налога на добавленную стоимость, то они обязаны уплачиваться по истечении определенных сроков, даже если выручка еще не поступила.

Отмена налогов с оборота и увеличение налога на имущество приведут к значительному уменьшению налоговой нагрузки на те виды деятельности, где не требуется значительных основных фондов, - оптовая торговля, информационные услуги, банковская и страховая деятельность, что еще больше повысит и без того высокий уровень их доходности.

В 2013-2014 годах Министерство финансов собирается продолжать жесткую бюджетную политику. Предполагается, что ограничение дефицита консолидированного бюджета составит не более 1% к ВВП. В сфере расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается пропорциональное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на поддержку экспорта и создание новых инновационных производств. Продолжится работа по расширению налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.