Материал: Бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике Республики Беларусь

Рассмотрим механизм действия встроенных стабилизаторов экономики с помощью ставки пропорционального налога. Если по какой-то причине происходит снижение инвестиционного спроса (это показано на рисунке В.9) с I₁ до I₂, то вслед за этим произойдет падение совокупного спроса до AD₂, а это, в свою очередь, вызовет еще большее падение равновесного уровня ВВП до Y₂, так как существует мультипликативный эффект. Но такое падение можно сдержать снижением пропорционального налога t. Уменьшение налоговой ставки t на доходы сделает угол наклона кривой совокупного спроса более крутым, увеличив тем самым MРC и уменьшив величину мультипликатора, и чем выше значение t, тем больше будет это уменьшение. Таким образом, кривая совокупного спроса, которая вначале сместилась вниз до уровня AD₂, затем сдвинется вверх до уровня AD₃. В итоге сокращение ВВП будет не таким значительным [2].

Налог на добавленную стоимость (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. Он представляет собой косвенный налог, который является частью цены товара, поэтому в период спада, когда общий объем продаж снижается, налоговые поступления от косвенных налогов также сокращаются. При подъеме, наоборот, совокупные доходы увеличиваются, объем продаж в экономике растет, что сказывается на поступлении от косвенных налогов.

Пособие по безработице и пособие по бедности являются автоматическими стабилизаторами, потому что общая сумма их выплат увеличивается при спаде - так как люди теряют работу, становятся безработными, - и снижается при подъеме, когда в экономике наблюдается сверхзанятость и рост доходов. Эти пособия являются трансфертными платежами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата приводит к увеличению доходов и совокупных расходов, стимулирует подъем, в то время как экономика находится в состоянии спада. Сокращение общей суммы этих выплат при подъеме оказывает сдерживающее влияние на экономику [15].

Действие автоматических стабилизаторов приводит к увеличению дефицита государственного бюджета во время рецессии и способствует уменьшению дефицита) в период подъема. Положительной чертой встроенных стабилизаторов является то, что для их осуществления правительству не нужно принимать каких-то специальных решений. Но автоматические стабилизаторы влияют на экономику более слабо, чем меры дискреционной бюджетно-налоговой политики. Они не могут обеспечивать полную занятость и неинфляционный уровень совокупного дохода. В развитых странах экономика на две трети регулируется с помощью дискреционной бюджетно-налоговой политики и только на треть - за счет действия встроенных стабилизаторов [6, с. 458-459].

бюджетный налоговый экономика беларусь

2. Бюджетно-налоговая политика в странах с трансформационной экономикой

.1 Бюджетно-налоговая политика в Украине

Национальная бюджетно-налоговая политика должна основываться на конкретной государственной концепции налогообложения, которая учитывает объективные факторы развития экономики и макроэкономические тенденции.

Процесс развития бюджетно-налоговой политики в Украине сложен, поскольку отсутствует четкая и реальная концепция выхода экономики Украины из кризиса. В данный момент налоговая политика не является средством регулирования экономики, а скорее всего средством, которое передает доходы в государственный бюджет

По данным Министерства доходов Украины, большинство поступлений в сводный бюджет получено от НДС - за 1-е полугодие текущего года он составил 61,4 миллиарда гривен. Налог на прибыль предприятий - 30,8 миллиарда гривен, акцизы с произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) - 14,7 миллиарда гривен, поступления от ввозной пошлины составили 6,2 миллиарда гривен. В Министерстве доходов отметили, что по сравнению с аналогичным периодом 2012 года налогу на прибыль увеличился на 6,4%, в итоге бюджет получил больше на 1,8 миллиарда гривен. Дополнительные поступления по НДС от произведенных в Украине товаров составили 2,7 миллиарда гривен, что на 6,7% больше по сравнению с январем-июнем 2012 года, акцизы- 2,4 миллиарда гривен (на 20,9%).

Однако, несмотря на рост поступлений от налогов и сборов, дефицит государственного бюджета Украины за 1-е полугодие 2013 года возрос в три раза - до 22,5 миллиарда гривен (за 1-е полугодие 2012 года этот показатель составлял 6,7 миллиарда). За 1-е полугодие государственный бюджет был выполнен с дефицитом, который был меньше запланированного. Дефицит общего фонда государственного бюджета составил 24,7 миллиарда гривен, что меньше росписи на этот период на 12 миллиардов гривен [11].

Основными направлениями бюджетно-налоговой политики являются:

ü реформирование налоговой системы (определение видов налогов, а также роли каждого из них при формировании доходов государственного бюджета);

ü  создание благоприятных условий для быстрого и эффективного развития предприятий государства;

ü  расширение сферы малого бизнеса;

ü  повышение жизненного уровня населения путем направленности бюджетных расходов;

ü  усиление роли местных налогов;

ü  определение налоговых ставок, их дифференциацию;

ü  предоставление налоговых льгот;

ü  определение механизма исчисления и зачисления налогов в бюджет.

При использовании определенной бюджетно-налоговой политики можно контролировать такие социально-экономические процессы, как инвестиции, развитие науки и техники, объем производства, структурные изменения, цены, уровень потребления определенных товаров, внешнеэкономические связи, занятость, уровень жизни населения, и т.п.

В настоящее время бюджетно-налоговая система Украины обладает большим количеством недостатков, которые отрицательно воздействуют на развитие экономики, а именно:

ü объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и затраты субъектов хозяйствования;

ü  налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы;

ü  налоговая система является нестабильной;

ü  в налоговой системе Украины почти не существуют налогов, связанных с имуществом;

ü  налоговая система, с точки зрения государства, неэффективна, но является выгодной для недобросовестных плательщиков налогов, поскольку позволяет плательщикам скрывать свои доходы, а другим получать часть этих доходов, прикрывая недобросовестные предприятия.

На данный момент экономика Украины не обладает альтернативным и эффективным источником увеличения государственного бюджета, как при помощи налогов. На пути поиска такого источника возникают следующие проблемы:

ü значительный государственный долг, состоящий из внешней, внутренней задолженности государства и кредиторской бюджетных организаций;

ü  дефицит бюджета;

ü  значительные объемы общегосударственного потребления, ограничить которые в ближайшее время невозможно.

Для того чтобы достигнуть поставленных целей государство должно воздействовать на экономическую деятельность при помощи системы налогообложения и налоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных инвестиций и процентных ставок. Именно по этой причине перед бюджетно-налоговой системой Украины поставлена стратегическая задача, касающаяся планирования, обеспечения взаимосвязи роста жизненного уровня населения и экономики страны.

Перед проведением налоговой политики необходимо учесть интересы всех субъектов налоговых отношений. Во-первых, это стремление субъектов экономики уменьшить налоговые платежи, а во-вторых - интересы государства, которые нацелены на полное выполнение своих функций. Для проведения эффективной налоговой политики значимым моментом является правильное определение объема налога, который обеспечивает заинтересованность субъектов хозяйствования в подъеме эффективности производства. Для этого необходимо постоянно проводить аналитическую работу для того чтобы достигнуть компромисса между плательщиками налогов и государством.

Для того чтобы создать благоприятные условия развития внутреннего рынка реального сектора экономики требуется:

ü использовать благоприятные пошлинные режимы импорта технологической базы;

ü  осваивать новые механизмы государственного долгосрочного кредитования;

ü  совершенствовать систему государственных закупок и заказов;

ü  максимально использовать инвестиционные инструменты приватизации;

ü  содействовать развитию финансового лизинга;

ü  использовать дополнительные стимулы развития малого и среднего бизнеса;

ü  содействовать развитию наукоемких производств и отраслей, которые основываются на использовании информационных и коммуникативных технологиях.

Украина относится к странам с высоким научным потенциалом. И поэтому нужно сформировать такие условия, которые обеспечили бы не только увеличение этого потенциала, но и значительную его отдачу. Необходимо улучшить финансирование науки через увеличение бюджетных затрат. Науке больше всего требуется поддержка, так как она служит фундаментом для образования собственных высоких технологий и главным фактором совершенствования научного потенциала.

Всестороннее развитие человеческого потенциала является важной задачей структурно-инновационного развития. По той причине, что это главная составная национального богатства, а также движущая сила общественного развития. Мировой практикой доказано, что инвестиции в человеческий капитал - самый эффективный.

Обеспечение развития медицины также является важной задачей. Цель реформирования в сфере охраны здоровья объясняется необходимостью улучшения состояния здоровья населения. Необходимо обеспечить доступность качественных медицинских услуг, провести переориентацию государственной охраны здоровья на предотвращение заболеваний.

В том случае, если для финансов Украины будет разработана грамотная политика их применения, они будут нацелены в нужном направлении, только тогда экономика Украины поднимется на достаточно высокий уровень, и это приведет не только к внутреннему, но и к внешнему подъему.

2.2 Бюджетно-налоговая политика в России

На сегодняшний день для России характерно недостаточно эффективное использование макроэкономических регуляторов, в том числе и бюджетно-налоговых инструментов. Как известно, величина доходной части бюджета в большей степени зависит от двух величин - структуры налогового бремени и совокупного объема, а также от размера налоговой базы, которая зависит от количества, размера и эффективности функционирования платежеспособных экономических субъектов. Границы налоговой базы оставались очень узкими, так как налоговая нагрузка в трансформационный период была гораздо больше, чем возможности хозяйствующих субъектов, лишала их стимулов к воспроизводству и развитию. Развитие, если оно могло быть, то только в теневом секторе. Налоговая система одобряла утечку капитала за границу, являлась преобладающим фактором формирования отрицательного инвестиционного климата.

В настоящий момент экономика находится в благоприятной точке, подходящей для бюджетно-налогового регулирования, поскольку внешнеэкономическая конъюнктура цен на энергоносители и низкий валютный курс дают свободу для требуемых изменений.

На сегодняшний день бюджетный дефицит не является редкостью и для рыночных экономик западных стран. Но если в послевоенный период его использовали в качестве активного инструмента бюджетно-налоговой политики, для того чтобы увеличить совокупный спрос, то в настоящее время его главной причиной является - непропорциональное увеличение социальных расходов.

Покрытие бюджетного дефицита при помощи внутренних неинфляционных источников (займов у населения и финансовых структур) на какой-то период может положительно повлиять на экономику, однако у него есть скрытые недостатки (например, спад внутреннего спроса), которые приводят в перспективе к разрушительным последствиям. При длительном использовании этого механизма возникает переориентация денежных потоков на финансовые рынки краткосрочных государственных обязательств и, следовательно, снижение привлекательности кредитов для экономики и рост процента по кредитам.

Наиболее эффективная и перспективная мера - сокращение общего уровня налогообложения и стимулирование расширения налоговой базы. Но с целью увеличения государственного бюджета правительству приходится искать разные способы, в том числе и увеличивать налоговые ставки.

Другой путь - увеличить расходы государства путем контроля денежной эмиссии, которую требуется направлять на финансирование высокотехнологичных инвестиционных проектов, которые могут дать экономике новые стимулы к росту.

Еще один способ - это увеличение налоговой нагрузки при постоянном уровне расходов государства, но в данном случае жизнеспособной останется та часть экономики, которая не попадет под давление. Бюджет же получит в виде налогов меньшую величину, чем та, которая собиралась бы при более низком и щадящем уровне налогообложения.

Уменьшение бюджетного дефицита приводит к последующему снижению ставок процента, создает благоприятные условия для привлечения капитала в экономику, а установление налогового бремени на более низком уровне является стимулом роста и потребления, и инвестиций.

Основанием успешной бюджетно-налоговой политики должно являться не просто устранение бюджетного дефицита, а решение проблем, которые приводят к его появлению, с помощью формирования благоприятной инвестиционной и конкурентной среды, устранения барьеров для повышения экономической активности субъектов экономики. Требуется проводить мероприятия, которые, с одной стороны, способствовали бы притоку денежных средств в госбюджет, а с другой, постепенно сокращали государственные расходы, отдавая рынку те секторы национального хозяйства, которые могли бы функционировать более эффективно без вмешательства государства.

Таблица 1

Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов