Материал: Бюджетно-налоговая политика в России и инструменты её реализации

Выделяя влияние государственных расходов на совокупный спрос, в качестве основного фактора данного влияния, необходимо подчеркнуть, что мультипликатор государственных расходов или бюджетный мультипликатор представляет собой отношение изменения к вызвавшему его изменению государственных расходов реального национального дохода. При этом, в том случае, когда государственные расходы увеличиваются на ΔG, тогда сдвигается вверх на данную величину кривая планируемых расходов, при возрастающим равновесном объёме производства в периоде от Y1 до Y2 на величину ΔY = ΔG · mg , где mg является мультипликатором государственных расходов (Приложение Б) (Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский).

В этом случае, мультипликационный процесс возникает, в том случае, когда расходы повышают на ΔG и повышают доход на данную величину, предоставляя прирост потребления на величину b*ΔG, который снова поднимает расходы и доход, опять приводя к росту потребления на величину b2*ΔG, и т.д. При этом совокупным эффектом является первоначальное изменение расходов, то есть ΔG, где первое изменение потребления представляет собой b*ΔG, а второе - b2*ΔG. ΔY = ΔG(1+ b ++ b2+ …) (В.Я. Иохин).

Поэтому, приемлемым является элементарная модель - простой мультипликатор Кейнса или мультипликатор государственных расходов определяется по формуле mg = ΔY/ΔG = 1/(1 + b), где mg выражен мультипликатором государственных расходов, ΔY вбирает в себя изменение общего объёма дохода, ΔG характеризует изменение государственных расходов, а b обуславливает предельную склонность к потреблению.

Отмечая мультипликатор государственных расходов целесообразно выделить то, что силу реакции изменений в производстве, которые определяют величину ЧНП, по результатам динамики государственных расходов отображает мультипликатор государственных расходов. На социальные, а также хозяйственные цели объединена существенная часть государственных расходов с ассигнованиями, где прирост государственных расходов повышает размеры потребления населения, включая величину совокупных инвестиций, по той причине, что частным вложениям в производство увеличиваются на величину государственных средств (М.К. Бункина, А.М. Семёнов, В.А. Семёнов). Итак, DG = DС + DЦ.

Такое действие фискальной политики в экстремальных ситуациях как ликвидная ловушка обусловлено тем, что, в общем, фискальная теория в государствах с наличием НДС, имеет фундамент своих построений на данной форме налогообложения. В этом случае ликвидная ловушка характеризуется самоустранением государства из сферы антициклического регулирования под прикрытием либеральных идей так называемой минимизацией государства в рыночной экономике, при обречении переходной экономики на попадание в так называемую ловушку (термин Я. Корнай), то есть равновесия на низком уровне.

В этом смысле, обуславливается необходимость усиления регулирующей роли государства в переходной экономике, включая разработку данной страной комплексной стратегической программы выхода страны из кризиса. Здесь, необходимо учесть то, что существует реальная опасность попадания экономики в «ликвидную ловушку» и то, что тогда, когда для стимулирования инвестиционной активности в экономике происходит злоупотребление государством расширения денежной массы (С.Н. Ивашковский). Поэтому, увеличение предложения денег, при прочих равных условиях, приводит к понижению процентной ставки, а также увеличению спроса на заёмный капитал. Следовательно, денежный рынок собственными механизмами выхода их «ликвидной ловушки» не располагает.

Таким образом, целесообразно с целью оживлению конъюнктуры на рынке товаров и услуг применять действенные государственные меры для того, чтобы покрыло избыток денег в экономике увеличение товарной массы. Рассматривая противоположный сценарий, необходимо выделить то, что инфляционные ожидания экономических субъектов, форсирующих текущий спрос, снижающих долю сбережений, возрастают, а замком инфляционных ожиданий запирается ликвидная ловушка, ещё больше затрудняя выход из сложившейся ситуации.

2. Налоговая система РФ

.1 Налоги, налоговая система и налогообложение

Рассматривая сущность и установление налога, необходимо отметить, что постоянно существующие либо возобновляющиеся экономические отношения, с одной стороны, между государством, и с другой стороны, между физическими и юридическими лицами обуславливает налог в качестве экономической категории.

При этом отношения, которые возникают в процессе перераспределения вновь созданного продукта, а также отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства также характеризует налог как экономическая категория. В этом случае, как основные факторы экономической деятельности и индивидуального воспроизводства имеют основные налоги (С.П. Колчин). В этом смысле, не зависит ни от исторического и экономического этапа развития государства, ни взимания налогов от конкретного государства, ни от иных факторов каждый единичный акт уплаты налогов заключает в себе объективную сторону налогов, которая выражает и разновидности налогов, включенных в налоговую систему государства.

Поэтому, посредствам принятия налогового законодательства, которое определяет понятие налогов и сборов, приравненных к налоговым платежам, производится установление налогов.

Анализируя понятие налоговых отношений, стоит подчеркнуть, что структурно входящие в систему финансовых отношений налоговые отношения, в качестве особого их вида наличествуют такими отличительными признаками, которые присущие именно налогам, как обязательность или принудительность уплаты, безвозмездность, безэквивалентность.

При этом суммы, которые уплачены в бюджет в форме налогов, возвращаемые налогоплательщикам, преимущественно в так называемой неосязаемой форме, в той либо иной форме, создающая видимость возмездности налогов, является обстоятельством не меняющие сути налоговых отношений (Д. Г Черник). В этом случае, не существует закономерно обусловленной взаимозависимости между обязанностью платить налоги, а также правом получения бюджетных средств, учитывая и то, что денежные средства налогоплательщики получают из бюджета.

Поэтому, уплата налогов представляет собой обязанность, не дающая никаких оснований с целью предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства.

При этом непосредственной привязки к конкретным расходам бюджета основная налоговая масса не имеет, как правило, непосредственно не предполагающая целевого характера их использования (М.В. Романовский, О.В. Врублевская). В этом случае, исключениями являются, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог (НК РФ (часть вторая)). Поэтому, явление, которое воспринимается общественным сознанием, но не реально существующие экономические отношения представляет собой возмездности налогов.

Что касается налоговой классификации, то каждая налоговая группа налоговой классификации по тем либо иным признакам, при наличии необходимости детализируется: 1) подоходные, поимущественные, ресурсные или рентные налоги могут быть выделены в составе прямых налогов; 2) акцизы, в свою очередь, подразделяющиеся на индивидуальные, то есть налоги для отдельных видов и товарных групп и универсальные налоги - в составе косвенных налогов (Л.А. Юринова).

При этом, что особенно важно, отталкиваясь от эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп, роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета позволяет выявить налоговая классификация, позволяющая определить целевую направленность налоговой системы. К примеру, обычно свидетельствует преобладание косвенных налогов о нацеленности налоговой системы на: 1) решение преимущественно фискальных задач; 2) соответствие налоговой системы мировым стандартам; 3) основу сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы.

Деление на прямые и косвенные налоги в структуре налогов имеет для последних особое значение (В.Г. Пансков). Первые имеют как объект налогообложения доход или прибыль физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и иные факторы, которые способствуют получению доходов. Вторые - это налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДПИ, водный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Поэтому, широко применимые в мировой практике косвенные налоги, содержащиеся в налоговой системе каждого государства, играют в нём весьма существенную роль. Следовательно, в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ НДС, затем налог на прибыль организаций, НДФЛ и акцизы занимают наибольший удельный вес. Таким образом, руководствуясь принципами налоговой классификацией, использующейся с целью характеристики структуры налогов, выделяют структурные деления налогов (Приложение В).

Принципами построения налоговых систем являются (Приложение Г). Рассматривая классические принципы налогообложения необходимо отметить позитивный потенциал налога, включающий в себя то, что сводя суть налога, то есть объективная данность, атрибут существования общества, то есть жертва каждого во благо всех, философски обуславливая саму необходимость жертвы или налога. По мнению А. Смита, налог - это признак не рабства, а признак свободы (М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков). Поэтому, данное утверждение определило классические следующие принципы налогообложения.

Следовательно, должны создавать в своём ограниченном единстве принципы построения налоговой системы условия с целью эффективного выполнения налогами своих функций. Таким образом, обладает функциями налоговая система, в качестве единого целого, а также, каждого отдельного налога, являясь производными от объективных функций налогов (Приложение Д).

Различают общий режим выплаты налогов, упрощённую систему выплаты налогов (упрощённая система налогообложения) и полное и частичное освобождение от налогообложения. При этом, представление о тяжести налогообложения, как важной качественной характеристики налоговой системы, дают в косвенной форме различные показатели. Центром тяжести налогообложения является государственный бюджет и выработка общей нормативной стратегии (В.А. Парыгина).

Здесь, стоит подчеркнуть, что тем больше возможностей для производственного экономического роста, чем меньше изымается финансовых ресурсов из общего их объёма, располагающим реальной экономикой, в императивном порядке.

Поэтому, диктуется самой экономикой необходимость в значительном перераспределении финансовых ресурсов от организаций, что вызвано политическими, структурными производственными факторами, необходимостью вложений в так называемый человеческий капитал, территориально-региональными причинами и социальными потребностями. Следовательно, вызывают необходимость крупных перераспределительных процессов в экономической системе государства нужды ускоренного формирования производственной инфраструктуры, которая требует огромной и быстрой концентрации капитала.

Переходя к рассмотрению понятия налогового мультипликатора, стоит выделить то, что по той причине, что динамика налогов и ЧНП происходит в таких разных направлениях как рост налогов при уменьшении ЧНП и сокращении налогов, когда ЧНП возрастает, налоговый мультипликатор отражает обратные связи. При этом обычный мультипликативный эффект, определяющий объём сжатия ЧНП, в долговременном периоде предоставляет данную величину.

В этом случае, величина налогового мультипликатора МT отношением изменения величины ЧНП, которая связана с изменением величины налогов, к изменению налоговых поступлений (В.В. Худолеев). Поэтому, налоговый мультипликатор МТ отражает изменения в экономике, которые вызваны увеличением (уменьшением) налогов.

.2 Исторический аспект развития налогообложения в России

С возникновением древнерусского государства, финансовая система которого изначально основывалась на взимании дани в пользу князя, связывается история отечественной налоговой системы. В «Русской правде» возникают первые сведения о законодательном закреплении норм, которые связаны со сборами и повинностями (Г.П. Вощанова, Г.С. Годзина). При этом, каждый год дань в пользу поработителей на территории Руси составляла для того времени огромные суммы.

Воссоздание финансовой системы Руси началось после отмены уплата «выхода» Иваном III (1440 - 1505 гг.) в 1480 году, где основным прямым налогом были с черносошных крестьян и посадских людей, а затем ямские, пищальные подати, сборы на городовое и засечное дело, а «сошное письмо» служило определением размера прямых податей, которое составлялось писцами.

За взимание податей отвечал «Счётный приказ», который был создан в царствование Алексея Михайловича (1629 - 1676 гг.) в 1655 году, который обеспечил поступление в государственную казну 1 203 367 руб. доходов (1680) (Р. Гусейнов). При этом из данных денег на счёт прямых налогов приходилось 44%, а на счёт косвенных - 53,3%, остальные же доходы приходились на чрезвычайные сборы и другие платежи.

В период правления Петра Великого (1672 - 1725 гг.) взимались стрелецкая подать, драгунские деньги, рекрутские деньги, корабельные деньги, подать на покупку драгунских лошадей (О.Д. Кузнецова, И.Н. Шапкин). При этом, введение подушной подати относится к числу главных преобразований налоговой системы того времени, размер которой различался в зависимости от категории плательщиков. Поэтому, крупномасштабные финансовые преобразования в России, связываются с именем Петра Великого (1672 - 1725 гг.).

Государственные сборы именовались податями до середины XVIII века, а впервые понятие «налог» был употреблен в одной из работ русского историка А.Я. Поленова (1738 - 1816 гг.), постепенно становясь общеупотребимым (1765) (Н.Е. Титова).

При этом, способствовали широкому развитию налогообложения быстрый рост государственных расходов и переход Российской империи от натурального крепостного хозяйства к денежному (вторая половина XIX века). Поэтому, в стране была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, винный и ряд других откупных платежей, введены новые налоги (1875 - 1898). Следовательно, налоговая система дореволюционной России включала: 1) прямые налоги (поземельный, с недвижимых имуществ, государственный квартирный, промысловый и сбор с доходов от капитала); 2) уплата налогов на обращение, на переход имущественных прав (наследственный налог, крепостная пошлина, гербовой сбор); 3) косвенные налоги (акцизы и таможенные пошлины).

В период с октября 1917 года и до окончания военного коммунизма в России было приостановлено действие всех налогов, где налоговая политика государства фактически сводилась только к принудительному взиманию натурального сбора с крестьянства. При этом, характерная черта данного периода была трудовая повинность, рассматриваемая в качестве своеобразного трудового налога.

Поворот к НЭПу характеризовался процессом поэтапного восстановления финансовой системы государства (март - май 1921 года), когда возникла необходимость возвратить фискальные институты, который были отменены, а создание новой налоговой системы ознаменовалось предоставлением крестьянству права реализации на рынке излишков сельскохозяйственной продукции, оставшихся после уплаты продналога (P.M. Гусейнов, Ю.В. Горбачева, В.М. Рябцева).

Поэтому, выражались в непомерном увеличении налогового пресса острые противоречия, которые возникали между финансовыми интересами государства, а также проводимой им экономической политикой, направленной на вытеснение частного сектора.

Постепенным сворачиванием налогообложения, а также заменой налогов иными доходными источниками характеризовался послевоенный период в СССР, где основной налоговый платёж был налог с оборота, поступления от которого составили около 41% в составе доходной части бюджета (1954).

Отрицание налогов как составная часть государственной экономической политики, имевшее место в 60-е гг. XX века (В. Автономов, О. Ананьин, Н. Макашева), было обусловлено существенным шагом в направлении полной ликвидации налогообложения в стране, то есть отменой налога с заработной платы. Основная часть доходов государственных предприятий в данный период подлежала централизованному перераспределению, изъятию по распоряжению органов государственного управления, а также зачислению в централизованные денежные фонды. Следовательно, в обязанность государственных предприятий входило внесение кроме налогов и неналоговых платежей. Таким образом, практически полностью исключал возможность возникновения противоречий между интересами государства в целом и интересом отдельного хозяйствующего субъекта по поводу уплаты налогов, высокий уровень обобществления собственности в экономике. В отношении же граждан сохранялась обязанность по уплате некоторых налогов, например подоходного налога или налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Порядок их уплаты основывался на удержании сумм налога у источника выплаты.