Введение
Проблема. В значительной степени зависит от системы налогообложения формирование доходной части всех государственных денежных фондов в РФ. При этом мобилизация денежных средств посредствам налоговых платежей обеспечивает доходы бюджетов, внебюджетных государственных фондов и других целевых денежных фондов государства. В этом случае, ведутся активные поиски путей создания наиболее успешной модели налоговой системы в связи, с чем обращается внимание на налог в широком смысле, в качестве основной источник обеспечения государства собственными денежными средствами.
Здесь, через бюджетную систему страны при помощи налогообложения происходит перераспределение части национального дохода государства, качество процесса которого, его стабильность и эффективность характеризует существование государства как такового и выполнение им возложенных на него обществом функций и задач. Поэтому, налоги, сборы и пошлины, а также другие «неналоговые источники доходов» дополняя налоговые источники доходов, играют определенную роль в пополнении доходной части всей бюджетной системы государства.
Следовательно, бюджетная политика синтезируется бюджетной деятельностью, понятие которой подчинённое по отношению к понятию «бюджетная политика», обусловлено действиями по обеспечению реализации бюджетной политики, но не самой бюджетной политики. Таким образом, бюджетная политика, объединяет рассчитанную на перспективу бюджетную стратегию и бюджетную тактику, ориентирует проведение мероприятий в конкретном финансовом (бюджетном) периоде. Итак, проблема бюджетной политики включает в себя определение политики в области доходов бюджета, то есть фискальную политику, расходов бюджета, обеспечения сбалансированности бюджета, управления государственным или муниципальным долгом и межбюджетных отношений.
Актуальность задачи формирования новых подходов к осуществлению бюджетно-налоговой политики, связанная с активизацией работы по обеспечению сбалансированного социально-экономического развития РФ, обусловлена разработкой мер в области бюджетно-налоговой политики РФ.
Степень разработанности проблемы. Все учебники и учебные пособия по дисциплинам «Макроэкономика» характеризуют в общих чертах бюджетно-налоговую политику в РФ и инструменты её реализации, а литература «Налоги и налогообложение» раскрывают сущность и значение налоговых и «неналоговых» источников доходов бюджетной системы страны.
Цель курсовой работы. Определение инструментов реализации бюджетно-налоговой политики в РФ
Задачи курсовой работы:
) цели и инструменты бюджетно-налоговой политики;
) государственные расходы в качестве элемента бюджетно-налоговой политики;
) характеристика исторического аспекта развития российского налогообложения, налогов в РФ и их основных видов, современной налоговой системы РФ, а также определение её направления развития.
Методы исследования. Изучение и анализ научной литературы, изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики, сравнение, анализ и синтез.
Практическая значимость. Принцип экономического или материального стимулирования, как важнейший инструмент реализации бюджетно-налоговой (фискальной) политики, которые не противоречат правилам рыночной экономики, обусловлены возможностями государственного воздействия на инвестиционный климат в РФ путём применения инструментов денежно-кредитной политики.
При этом, необходимы чёткие оценки последствий
реализации тех либо иных мер налоговой политики с целью эффективного управления
государственными и муниципальными финансами.
1. Цели и инструменты бюджетно-налоговой
(фискальной) политики
.1 Цели бюджетно-налоговой (фискальной) политики
Рассматривая понятие фискальной политики, целесообразно выделить то, что, мерами правительства по изменению государственных расходов и налогообложения, а также состояния государственного бюджета, которые направлены на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса, включая экономический рост при производстве неинфляционного ВВП, являются бюджетно-налоговая или фискальная политика.
Фискальная политика является средство достижения экономической стабилизации, в лучшем случае доступное лишь при условии подходящего момента для применения уже миновавшего достижения (М.К. Бункина, А.М. Семёнов, В.А. Семёнов). Поэтому, фискальная политика, представляя собой воздействие государства на экономическую конъюнктуру путём изменения объёма государственных расходов и налогообложения, выражена манипулированием государственного бюджета, так как осуществление государственных расходов обусловлено использованием средств государственного бюджета, а налоги характеризуются в качестве основных источником его пополнения.
В среднесрочной перспективе основные направления бюджетной политики заключаются в:
) в области расходов совершенствование бюджетной политики на основе критериев, которые отражают эффективность бюджетных средств, определены исходя из приоритетов социально-экономической политики;
) придание гибкости проводимой бюджетной политике, снизив риски, которые связаны со структурой государственного долга, путём создания системы управления государственными активами и пассивами, позволяющая значительно повысить устойчивость бюджетной системы;
) на всех уровнях бюджетной системы обеспечение прозрачности бюджета, а также бюджетных процедур, включая совершенствование бюджетного процесса;
) для снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирование благоприятных условий развития предпринимательства, обеспечение сбалансированности государственного бюджета формирование справедливой и нейтральной, а также эффективной налоговой системы (М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков).
Поэтому фискальная политика представляет собой основной рычаг фискальной политики государства, характеризующийся политикой правительства в области налогообложения и государственных расходов, которая предполагает использование возможностей государства взимать налоги, расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.
Характеризуя понятие государственный бюджет, необходимо отметить, государственный бюджет - это план доходов и расходов государства и ведущее звено финансов государства, в основном, при помощи которого государство осуществляет территориальное, а также межотраслевое распределение, включая перераспределение ВНП. При этом, совокупность организационных структур, которые в него входят, образует бюджетную систему, формирующуюся учитывая совокупности социально-экономических и правовых, а также административных особенностей.
От государственного устройства зависит структура бюджетной системы страны. Двухъярусное построение, то есть государственный и местный бюджет, имеет бюджетная система государств, с унитарным устройством. Промежуточные звенья (штатов, земель, субъектов Федерации) наличествуют в государствах с федеральным государственным устройством бюджеты.
Проводя анализ функции бюджета, стоит подчеркнуть, что распределительная и контрольная функции бюджета реализуются через бюджетную систему. Первая обуславливает через различные каналы поступления, а также использование денежных средств формирование их в государстве с целью выполнения государственных целей и функций. Государственное казначейство через свои региональные органы выполняет распределительную функцию (Е.Ф. Борисов).
В проведении контролирующих мер за процессом формирования, а также использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики выражена контрольная функция бюджета, которую осуществляют налоговые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, ЦБ РФ, включая другие органы.
С целью содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий государственный бюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства. При этом, мощный рычаг государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по её стабилизации представляет собой бюджет (М.К. Бункина, А.М. Семёнов, В.А. Семёнов). В этом случае, посредствам финансирования, выдачи субсидий и трансфертов происходит воздействие государства на экономику. Поэтому, сложный и многоплановый инструмент, который отражает компромисс в соотношении социально-экономических интересов различных групп и партий характеризует бюджет современного государства. Следовательно, данный компромисс по вопросам налогообложения, доходов и заработной платы, по поводу расходов на социальные цели реализуется между собственниками и теми, кто работает по найму.
Таким образом, функции бюджета заключаются в том, что государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересов регионов при помощи бюджета через распределение налогов и бюджетных дотаций, а также трансфертов.
Что касается компромисса местного и центрального бюджетов, то местные бюджеты и бюджет центрального правительства, являясь тесно взаимосвязанными по источникам поступления денежных средств и по их расходованию, совместно на принципе компромисса интересов основных групп в политике и в экономике решают политические и экономические, а также социальные цели общества.
При этом, политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей являются носителями данных интересов (С.Н. Ивашковский). В этом случае, иногда в острой политической и экономической борьбе достигается этот компромисс, посредствам перераспределения налогов и бюджетных дотаций, а также распределения государственных заказов. В этом смысле в рамках единого государственного бюджета в данной борьбе складываются распределение, а также перераспределение денежных ресурсов. Поэтому, совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных властей заключает в себе государственный бюджет.
Таким образом, компромисс местного и центрального бюджетов выражен внутренней структурой бюджета по доходам и расходам, существующей в любом государственном образовании (Приложение А).
Анализируя бюджетные дефициты и бюджетные излишки, целесообразно вычленить то обстоятельство, что соотношение доходов и расходов бюджета представляет собой одно из обобщенных показателей устойчивости финансовых отношений и эффективности бюджетно-налоговой политики. При этом, дефицит бюджета в среднесрочном и долгосрочном плане характеризуется преобладанием расходов над доходами, а профицит бюджета обусловлен преобладанием доходов над расходами, которые в целом определяют эффективность экономической политики государства (И.П. Николаева).
В этом случае, через отношение к ВВП наиболее
распространена характеристика бюджетного дефицита. Что касается краткосрочного
периода, то бюджетный дефицит или профицит - это ключевой показатель
сбалансированности бюджетной системы. Поэтому, в мерах правительства по
изменению государственных расходов, налогообложения и состояния
государственного бюджета, которые направлены на обеспечение полной занятости
заключается бюджетно-налоговая или фискальная политика.
.2 Виды фискальной политики
Характер циклических экономические колебаний дифференцируют такие две разновидности фискальной политики как дискреционную фискальную политику и недискреционную либо автоматическую фискальную политику.
Что касается дискреционной, то она выражает своё применение тогда, наблюдается общее снижение государственных расходов стран с рыночной экономикой и характеризуется необходимостью повышения эффективности использования, которые выделяются.
При этом, дискреционная фискальная политика, которая была широко применена на протяжении всего периода реформ, в качестве использования регулирующих возможностей налогов, определена ослаблением результатов экономического цикла или совершенствование налоговой системы, а также реализация дополнительных государственных средств в производстве и социальной сфере. К примеру, в РФ с осени 2008 года проводилась дискреционная налоговая политика, которая предполагала до выхода из кризиса существующие налоги не повышать, а новые не вводить (М.В. Стуров).
В этом случае, в отличие от автоматической фискальной политики, дискреционная фискальная политика предполагает установление особых налоговых решений для смягчения экономического цикла, которое увязывается с конкретным влиянием на производство. В этом смысле, дискреционная фискальная политика характеризуется дополнительными государственными расходами в производственной и социальной сферах, включая изменения в налоговой системе.
Поэтому, эффективность дискреционной фискальной политики не является чрезмерно высокой по причине наличия временных лагов, которые объективно существуют между возникновением проблемы - осознание проблемы, осознание - принятие решения, решением - его результатом.
Рассматривая недискреционную фискальную политику, стоит отметить, данная налоговая политика включает в себя результат циклических колебаний экономической активности, автоматическое изменение налоговых поступлений в бюджет, сопровождающее изменением стадии цикла, основанной на концепции о способности экономической системы к саморегулированию. В этом случае в периоды экономического роста в итоге действия встроенных стабилизаторов экономики наличествует автоматическое увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет, а при нисходящей части экономического цикла - уменьшение налоговых поступлений в государственный бюджет (Н.В. Сумцова, Л.Г. Орлова, В.В. Пранович и другие авторы).
Здесь, прогрессивные ставки налогов, в меньшей степени пропорциональные ставки налогов и другие элементы налоговой системы характеризуются встроенными стабилизаторами налоговой системы. Поэтому, при снижении доходов граждан и организаций в период спада и увеличении во время экономического роста, налоговые платежи ощутимо уменьшаются при отсутствии принятия данных мероприятий налоговой политики.
Останавливаясь на видах фискальной политики, необходимо отметить то, что стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия), где преодоление циклического спада экономики, предполагающая увеличение госрасходов G, снижение налогов Т (комбинирование данных мер) имеет своей целью в краткосрочной перспективе и проведение комплексной налоговой реформы, которая сопровождается ограничительной кредитно-денежной политикой ЦБ РФ и оптимизация структуры государственных расходов в более долгосрочной перспективе.
Ограничение циклического подъёма экономики, при
снижении госрасходов G, увеличении налогов Т (комбинирование данных мер) имеет
своей целью сдерживающая бюджетно-налоговая политика или фискальная рестрикция,
которая в краткосрочной перспективе позволяет снизить инфляцию спроса ценой
роста безработицы и спада производства, а в более долгом периоде растущий
налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и
развертывания механизма стагфляции. Которая создаёт предпосылки для разрушения
экономического потенциала, что нередко встречается в РФ, на фоне неэффективного
управления государственными расходами.
.3 Государственные расходы и совокупный спрос
Сопровождаются эффектами мультипликаторов государственных расходов и налогов, а также сбалансированного бюджета в краткосрочной перспективе меры бюджетно-налоговой (фискальной) политики, что в итоге характеризует прирост дохода и производства продукции, где при выборе мероприятий бюджетно-налоговой (фискальной) политики играют важную роль мультипликативные эффекты.