Материал: Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Показывает какая часть краткосрочные заемных обязательств, может быть погашена немедленно, из имеющихся на данный момент, денежных средств. Благоприятное значения показателя варьирует в области от 0,05 - 0,1.

Несмотря на отрицательный показатель величины собственных оборотных средств, компания Лента является платежеспособной, прирост по данному показателю, от его нормы составляет + 0,36 (от нижней границы) в 2011 г. и +0,07 в 2012 г.

Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом = Собственные оборотные средства / краткосрочные обязательства.

Показывает долю оборотных средств, профинансированную за счет собственных источников. Чем эта долю выше, тем в меньшей степени предприятие зависит от кредитов. В 2012 г. предприятие Лента очень зависело от финансирования, так как этот показатель составлял отрицательную величину.

Коэффициент маневренности (подвижности) оборотных активов = Денежные средства и их эквиваленты / Оборотные активы.

Показывает степень подвижности, мобильности оборотных активов фирмы. Именно денежные средства и эквиваленты используются для погашения текущей кредиторской задолженности. Исходя из этого, чем выше данный коэффициент, тем выше вероятность платежеспособности компании. Никаких нормативов по этому параметру не существует. Как в 2011 так и в 2012 гг. «Лента» имела положительный показатель и являлась платежеспособной компанией. В 2012 г. показатель уменьшился на 0,13.

Маневренности (подвижности) собственных оборотных средств (Функционирующего капитала) = Денежные средства и их эквиваленты / Собственные оборотные средства.

Показатель характеризует часть оборотных средств, которая состоит из денежных средств и их эквивалентов, то есть представляет наиболее ликвидную часть активов фирмы. Чем выше данный показатель, тем более надежно финансовое положение фирмы.

В 2011 году, финансовое положение «Лента» было весьма надежным и составляло 2,32, но к 2012 г. резко снизилось к отрицательному показателю -0,72. Финансовое положение компании является весьма шатким и она не могла расплатиться по обязательствам средствами в наличном виде.

Обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / оборотные активы

Этот коэффициент показывает, какая доля оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Наглядно показывает финансовую устойчивость капитала, направляемого на финансирование оборотных активов предприятия, т.е. источники финансирования, в основном собственного оборотного капитала или заемный капитала. Приблизительный норматив >0,1. В 2012 г. имел отрицательное значение с двойным превышением нормы. Был равен -0,2. Таблица 2.3

Покрытия запасов собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / стоимость производственных запасов

Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников.

Таблица 2.3

В Таблице 2.4 приведены доли капитала, в общей численности активов фирмы.

Таблице 2.4

.5 Анализ ликвидности баланса, на примере ООО «Лента»

Анализ ликвидности баланса является составной частью методики оценки платежеспособности организации. Платежеспособность - это возможность наличными денежными ресурсами в срок погашать свои платежные задолженности.

Оценка платежеспособности является важным аспектом анализа финансового состояния. Оценки делового партнера для создания совместного бизнеса или реализации инвестиционного проекта, а также для внутреннего управления финансовым состоянием организации.

Оценка платежеспособности по балансу форма 1, осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежных средства. Чем меньше времени затрачено - тем ликвиднее данный актив.

Анализ ликвидности предприятия представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Суть анализа ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса его активами.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<П4.

Невыполнение одного или нескольких неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Таблица 2.5

Результаты расчетов по данным бухгалтерского баланса показывают, что на протяжении двух анализируемых периодов в ООО «Лента» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

Таблица 2.6

(Красным цветом изображены показатели, отклонившиеся от нормы.)

В Рис. 2.6 можно увидеть соотношение активов и пассивов ООО «Лента» за 2 отчетных периода.

Данный анализ показал, что предприятие ООО «Лента» не является ликвидным предприятием и в случаи необходимости немедленного погашения краткосрочных обязательств, будет являться не платежеспособной компанией, либо она начнет продавать свои основные средства, что является очень не благоприятной тенденцией в финансовой деятельности предприятия, а так же снизит заинтересованность инвесторов и отвернет прочих юридических лиц, имевших с ней деловые отношения на рынке, так как компания не будет иметь финансовой устойчивости.

Рис. 2.6

По полученным показателям можно рассчитать, платежный излишек, то есть недостаток средств, для достижения нормативного показателя (если показатель отрицательный) а так же процент покрытия, показывает какую долю ликвидности оборотных средств, предприятие обеспечивает под определенным показателем. Таблица 2.7

Таблица 2.7

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать степень ликвидности баланса, как недостаточную.

Неравенство А1<П1 свидетельствует о том, что у организации имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Это и второе неравенство А2>П2 свидетельствуют об уровне текущей ликвидности. Текущая ликвидность показывает уровень платежеспособности или не платежеспособности компании и вычисляется по формуле.

ТЛ = (А1 + А2 ) − (П1 + П2 ).

ТЛ= -7205066,00 (2011 г. с 2012 г. данный показатель еще больше увеличился)

Отрицательный платежный излишек свидетельствует о чрезмерно низкой текущей ликвидности баланса.

Невыполнение третьего неравенства (А3<П3) показывает, что перспективная ликвидность (ПЛ) отрицательная. Будущие поступления всего на 0,36% покрывают будущие платежи. Еще немного и она станет отрицательной.

Невыполнение четвертого неравенства, А4>П4 показывает, что у организации имеется недостаток собственных оборотных средств, следовательно, нарушена финансовая устойчивость.

бухгалтерский баланс ликвидность платежеспособность

Заключение

По бухгалтерскому балансу организации ООО «Лента» можно дать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.

По итогам написания курсовой работы, автор пришел к следующим выводам, что бухгалтерский баланс дает наглядную картину финансового положения компании, а умение анализировать, после построенных анализов по бухгалтерскому балансу форма 1, помогает найти решение различных проблем, связанных с проблемой ликвидности, платежеспособности и другими проблемами.

После построения аналитического баланса и подсчета определенных коэффициентов, проанализировав итоговые показатели, нам удалось выяснить, что финансовое положение предприятия Лента заметно ухудшилось в 2012 г. Причиной могло послужить множество факторов, например факт о расширении предприятия, открытия дополнительных офисов в других городах за счет заимствованных средств у кредиторов. Нам так же удалось выяснить что:

Анализ показателей структурной динамики ООО «Лента» выявил наличие достаточно не благоприятной тенденции: 76% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов, в то время как оборотные активы составляют всего 24%, что является не очень хорошей тенденцией.

При расчете величина собственных оборотных средств в 2012 г, компания не смогла расплатиться по своим краткосрочным обязательствам перед кредиторами, так как составляла отрицательную величину. Отрицательный показатель говорит о том что у предприятия «Лента» не только нет запаса прочности, но и при прочих равных условиях ей возможно придется погашать всю кредиторскую задолженность одновременно и возможно за счет основных средств, что сулит крупномасштабные убытки. Хотя, несмотря на отрицательный показатель величины собственных оборотных средств, компания «Лента» является платежеспособной.

Мы выяснили, что на 1 р. долга величина задолженности «Лента» составляет 1.3 р. в 2011 г., что не сильно бьет по карману предприятия, но все равно отклоняется от нормы, а к 2012 г разрыв от нормы увеличивается еще на 0,67 доли. Положение ухудшается, т.к. предприятие всегда должно стремиться к тому что величина дебиторской задолженности должна быть близка к значению кредиторской. У предприятия Лента в 2012 г.доля дебиторской задолженности составляет всего 25%, в то время как З.П Евзлин утверждал, что величина дебиторской задолженности должна составлять 75-90% всего объема кредиторской задолженности.

В 2012 г. предприятие Лента очень зависело от финансирования, это подчеркивает отрицательный показатель.

Выяснили, что к 2012 г. часть запасов и затрат не финансируется за счет собственных источников.

После проведения анализа ликвидности выяснилось, что у предприятия ООО «Лента» чрезмерно низкая текущая ликвидность баланса.

Нам удалось это узнать исходя из степени ликвидности баланса, ее можно охарактеризовать, как недостаточную, а так же определили, что у организации имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов ,для покрытия наиболее срочных обязательств.

Будущие поступления всего на 0,36% покрывают будущие платежи.

Определили, что у организации имеется недостаток собственных оборотных средств, следовательно, нарушена финансовая устойчивость.

v  В ходе выполнения курсовой работы были поставлены следующие задачи:

v Раскрыты основные элементы баланса

v  Раскрыты структура и основные элементы баланса

v  Рассмотрены основные реквизиты Формы 1 Бухгалтерский баланс.

v Построен аналитический баланс

v Проведен анализ построения горизонтального и вертикального баланса

v  Оценен уровень ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг. и другие задачи.

Итак, после проведенного анализа, значимость баланса в хозяйственной деятельности предприятия, подтверждает утверждение того, что баланс является главной и наиболее универсальной формой финансовой отчетности. Что касается ООО «Лента» можно сказать, что за красивой рекламой, щедрыми акциями и улыбающимися людьми на баннерах с рекламой, скрывается не настолько благополучное финансовое положение компании, в котором менеджеры хотят удостоверить нас, клиентов этого магазина.

Список использованной литературы

1. Анализ финансового состояния по данным формы № 1 «бухгалтерский баланс»

. Абдукаримов И.Т. Роль и значение бухгалтерского баланса для управления финансами коммерческих предприятий. / И.Т. Абдукаримов // Актуаьные вопросы экономики и управления. № 11 (045), 2012.- С. 12-22.

. Аналитический баланс ООО «Золотое дно» Википедия Ликвидность.

. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Бухгалтерский баланс. 1999-2014.

. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ Под ред. Проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина.- М.:ИНФРА-М, 2013. - 366 с.

. Башкатова Л. И. Новый формат бухгалтерского баланса. Отчетность. / Л. И. Башкатова // Бухгалтерский учет № 2 февраль 2012. С- 44-50.

. Бухгалтерский баланс без ошибок .Главбух/ под ред. Чернышевой Е.Б.//. 2006 г. 28 декабря. 112 стр.

. Бухгалтерия для небухгалтеров Бухгалтерский баланс (форма №1) Инструкция, правила и порядок заполнения.

. Большая Энциклопедия Нефти Газа Сравнительный аналитический баланс предприятия.

.0 Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Бухгалтерский баланс.

. Блог Оксаны Гафаити о бизнесе и инвестициях Анализ бухгалтерского баланса.

. Багузин. Путь воина. Баланс, его структура и основные понятия.

. Бухгалтерский баланс. Строение и содержание бухгалтерского баланса. Виткалова А.П. Как составить бухгалтерский баланс/ А.П. Виткалова. Д.П. Миллер.: Омега-Л, 2008. - 123с.

. В помощь бухгалтеру Организационно-правовые формы.

. В помощь бухгалтеру Общероссийский классификатор форм собственности. К 027-99.

. Грасс Е. Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности/ Е. Ю. Грасс//. Анализ финансово- хозяйственной деятельности 27 (282) - 2012. С.- 55-59

.Дипломант. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Выводы

18. E-library.ru/ Научная электронная библиотека. 19. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс.- 3-е изд., перераб. И доп.-Москва: Проспект, 2013. -784 с.

. Контур Собственные оборотные средства.

. Комитет российской федерации по стандартизации, метрологии и общероссийский классификатор единиц измерений.

. Молдаванова Я.В., ИЭАУ Сравнительный аналитический баланс предприятия.

. Молдаванова Я.В., ИЭАУ Сравнительный аналитический баланс предприятия.

. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 1) / О.В. Мамошиа // Социально экономические явления и процессы. № 2 (048), 2013.- С.67-73.

. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 2)/ О.В. Мамошиа // Социально экономические явления и процессы. № 3 (049), 2013.- С.- 100-105.

. Поленова С.Н Проблемы учета. Международный бухгалтерский учет/ Поленова С.Н//. 2014 г. С. 34-41

. Финансы и финансовый менеджмент. Добавочный капитал.

. Проспект ценных бумаг иностранного эмитента

. Простая бухгалтерия. Бухгалтерский баланс форма 1: бланк и образец заполнения.

. Самарский государственный аэрокосмический университет. Глава 1. Теоретические основы финансового анализа 1.1. Сущность и назначение финансового анализа.

1. Фаянцева Е. Методические подходы к оценке финансовой устойчивости компании/ Е.Фаянцева // Учебно-аналитическое и контрольное обеспечение управления организациями. Ресурсы информация, снабжение, конкуренция 4/2011. С.-798-803

2. Федеральная служба государственной статистики. gks.ru Краткая информация.

3. Финансовый анализ Бухгалтерский баланс (форма №1) Сравнительный аналитический баланс.

4. Швец Ю.А. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности на ПАО «ЗАЗ» за период 2009-2011 гг./ Ю.А. Швец, А.В. Череп// Микроэкономика. Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 7, Nom. 8. С.-228-232

5. Электронный учебно-методический комплекс «Бухгалтерский учет». Учет основных средств.