Материал: Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Рассмотрим II раздел - Оборотные активы.

v  Запасы

По статье «Запасы» показывается общая сумма материально-производственных запасов по с вычетом НДС .К статьям раздела относят сырье, материалы и другие похожие ценности; Затраты на незавершенном производстве; так же готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные а так же расходы будущих периодов.

v  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

НДС представляет собой косвенный налог (косвенным называется налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене <#"863391.files/image001.gif">

Рис. 2.1

Рис. 2.2

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

На основании имеющегося баланса о хозяйственной деятельности предприятия, аналитики часто прибегают к построению горизонтального и вертикального баланса для выявления динамики статей за период.

Другими словами данный анализ еще называется анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ (анализ показателей отчетности по горизонтали) дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения)

Вертикальный анализ (анализ показателей отечности по вертикали) позволяет определить структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Можно выделить две основные черты вертикального анализа:

•        переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

•        относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Построение горизонтального анализа баланса

Как я уже говорила на сайте Росстата по ИНН организации можно запросить отчет о ее хозяйственной деятельности. Что нам и удалось. В виде наглядного примера приводится итоговый баланс Общества ограниченной ответственности (сеть гипермаркетов) « Лента»

Горизонтальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

Таблица 2.1

По данным баланса ООО Лента можно увидеть динамику, а именно:

В активе баланса наблюдается:

На основании данных по табл. 1 можно заключить следующее.

Увеличение внеоборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 года на 12 058 874 руб., данное увеличение произошло в основном за счет изменения основных средств на 10 680 174.

Наблюдается увеличение оборотных средств на 3 896 877 руб. - в 2012 году по сравнению 2011 годом, данное увеличение произошло за счет прироста запасов (2 466 070 руб.) и дебиторской задолженности (3 26 0645 руб.)

Наиболее значительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотных активов - запасы, но сократились почти на 31,5% денежные средства, а так же за 2012 год, компания не делала никаких финансовых вложений. Наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности - на 3 260 645,00 р. или 64,79%

Совокупные активы по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 70 332 938. рублей по сравнению с 54 377 187,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличение было вызвано, в основном увеличением объема внеоборотных активов на 66,0592% (до 46 461 393,00 р. млн. рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 34 402 519,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года) и увеличением объема оборотных активов на 19,51% (до 23 871 545,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 19 974 668,00 р.. рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года).

За 2012 год «Увеличение объема внеоборотных активов было вызвано в основном увеличением балансовой стоимости основных средств, что, в свою очередь, было связано с расширением объемов деятельности Ленты, а увеличение объемов оборотных активов было вызвано в основном увеличением размера запасов (в частности, товаров наперепродажу), торговой и прочей дебиторской задолженности (в частности, дебиторской задолженности по аренде и иным услугам и рекламе поставщиков), а также налогов к возмещению (в частности, НДС к возмещению)» свидетельствует ООО «Лента»

Совокупные обязательства по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 55 394 810,00 рублей по сравнению с 43 815 553,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличением было вызвано в основном увеличением объема краткосрочных обязательств на 62,99% (до 28 757 860,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 644 361,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года). Это увеличение объема краткосрочных обязательств в основном было вызвано в основном увеличением торговой и прочей кредиторской задолженности на 41,45% (до 24 807 980,00 р. по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 538 230,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года)

Общая стоимость имущества организации увеличилась за год на 15 955 751,00 руб., или 29,34%. Внеоборотные активы увеличились за период в большей степени, чем оборотные.

В пассиве баланса наблюдается:

Как следует из расчетов, представленных в табл. 1, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 15 955 751,00 р, или 29,34% обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 4 376 494,00 руб., или 41,44%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 465 758,00 р.или 1,78%, а краткосрочные на 11 113 499,00 р. или 62,99% в относительном выражении.

Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 4 376 494,00 р. Уставный и добавочный капитал не изменились.

В составе краткосрочных обязательств, скачкообразно возросла сумма заемных средств, которая составляет 3 843 749,00 р. в то время как за 2011 г она составляла 0%. и кредиторская задолженность - 7 269 750,00 р., или 41,45%. Рост кредиторской задолженности при этом не перекрывается увеличением денежных средств, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.

Построение вертикального анализа баланса

Вертикальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

Как на начало, так и на конец отчетного периода внеоборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем оборотные. За отчетный год их удельный вес увеличился на 2,7928%, в то время как удельный вес оборотных активов является отрицательной величиной и составляет -2,7928% что свидетельствует о плохом формировании мобильной структуры активов.

Таблица 2.2

В активе баланса наблюдается:

Запасы 2012 г.хоть и возросли в абсолютном выражении, но по сравнению с балансом 2012 г,в абсолютном выражении их количество уменьшилось на 0,4186%. В относительном выражении произошло сокращение финансовых вложений на 6,9251% по сравнению с 2011 г. На 2,5366% возросла дебиторская задолженность, что является положительным фактором развития компании. Денежные средства и денежные эквиваленты упали на 4,4232% .

В пассиве баланса наблюдается:

Нераспределенная прибыль возросла на 2,3849%. Основные средства возросли на 8,5098%. Долгосрочные заемные средства погашены нами на 10,6014% . В итоге за счет этого погашение долгосрочных обязательств удалось на 10,2563%.

Краткосрочные заемные средства возросли на 5,4651%, кредиторская задолженность возросла на 3,0193%. В итоге достаточно существенно возросли краткосрочные обязательства и составили 8,4401%, что плохо сказывается на деятельности организации.

По результатам анализа баланса в целом можно заключить следующее. Анализ показателей структурной динамики выявил наличие достаточно не благоприятной тенденции: 76% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов, в то время как оборотные активы составляют всего 24%.

Рис. 2.3

Что касается пассива, необходимо сказать, что фирме необходимо покрыть долги по краткосрочным обязательствам, т.к. они составляют 70% обязательств хозяйственного субъекта. Так как количество внеоборотных активов во много раз больше количества оборотных, можно предполагать, что компания является платежеспособной, но располагает очень маленьким количеством ликвидных средств, а тем более в денежных средств в наличной валюте и при неблагоприятных условиях, организация будет выплачивать долги из внеоборотных активов, продавая свое имущество. Стоимость внеоборотных активов в основном увеличилась за счет стоимости нематериальных активов, возможно это связано с приобретением, каким либо юридическим лицом права на продажу запатентованного продукта «Лента», так как данное предприятие славится личной пекарней, а так же множеством других продуктов рассматриваемого гипермаркета.

Рис. 2.4

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесообразно строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

.4 Оценка уровня ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг.

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования, зависят от наличия а так же эффективности использования финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет первостепенное значение, этот принцип следует из того, что финансовая стабильность организации является фактором ее благополучия. Финансовая стабильность побуждает заинтересованность предприятием со стороны поставщиков, банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов и т.д. Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически грамотного управления его деятельностью, и умение анализировать некоторые показатели дает возможность снизить риски или «подтянуть» слабые стороны организации.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия за какой-то период и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности.

Одним из ступеней проведения финансового анализа является расчет показателей (коэффициентов) финансового состояния организации. Коэффициенты проведенного финансового анализа дают возможность увидеть динамику в результатах хозяйственной деятельности, а умение анализировать поможет определить причину таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

Начиная с 1 января 2011 года, были введены новые формы годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные приказами Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н».

Например, с 2011 года в формах бухгалтерской отчетности изменились коды строк, соответствующие тем или иным статьям отчетности.

По Форме баланса 1 можно рассчитать, коэффициенты, дающие оценку финансовому состоянию организации на определенную дату. Коэффициенты имеют определенные нормы. Отклонение от принятой нормы может иметь как положительный так и отрицательный характер. Одними из показателей финансового состояния организации являются

v  Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия

v  Показатели финансовой устойчивости предприятия

Чьи коэффициенты позволяют дать оценку хозяйственной деятельности компании, в нашем случаи ООО «Лента»

Величина собственных оборотных средств (или функционирующий капитал) = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства.

v  Он показывает, какая сумма останется в распоряжении предприятия, после погашения ею краткосрочных обязательств. В 2011 г. эта сумма составляла 2 330 307,00 р., (Таблица 2.8) но к 2012 года сильно упала и составила отрицательную величину, -4 886 315,00 р. То есть можно сделать вывод что в 2012 г, компания не смогла расплатиться по своим краткосрочным обязательствам перед кредиторами. И говорит о том что расчет коэффициентов ликвидности уже не имеет смысла, т.к. понятно что с отрицательной величиной собственных оборотных средств, активы предприятия считаются абсолютно неликвидны.

Отрицательный показатель говорит о том что у предприятия «Лента» не только нет запаса прочности, но и при прочих равных условиях ей возможно придется погашать всю кредиторскую задолженность одновременно и возможно за счет основных средств, что сулит крупномасштабные убытки.

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности включают следующие показатели и нормы:

Коэффициент текущей ликвидности, называемый так же общим коэффициентом покрытия = Оборотные средства / Краткосрочные обязательства.

Данный коэффициент дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает, сколько рублей оборотных средств приходится на 1 р. краткосрочной текущей задолженности. В 2011 г. показатель составил 1,13, отбившись от нормы на 0, 37. В 2012 г. отклонение от нормы были гораздо существеннее и составляли 0,67.

За критическое нижнее значение принимают значение -2, однако это лишь ориентированное значение и не является его нормативным показателем. Данное обозначение объясняется тем, что фирме рекомендуется иметь в 2 раза больше оборотных активов, чем ее кредиторская задолженность, что является веским фактором надежности и финансового благополучия компании. И отрицательный показатель -2 является ее критическим значением, так как даже в самой неблагоприятной ситуации данный коэффициент не сможет быть меньше приведенного отрицательного значения.

Предприятия, имеющие сравнительно высокую оборачиваемость оборотных активов, могут позволить себе и значительно низкое значение коэффициента текущей ликвидности. (Наше предприятие относится……) В торговле, рекомендованный ориентир данного показателя составляет около 1,5.

Коэффициент быстрой ликвидности = Дебиторская задолженность + Денежные средства / Краткосрочные обязательства.

Данный показатель аналогичен коэффициенту ликвидности, вот только рассчитывается по более узкому кругу, так как из коэффициента быстрой ликвидности исключен наиболее ликвидный параметр, его производственные запасы. Коэффициент дает более осторожную оценку ликвидности фирмы. За критическое значение принимают 1. Объяснение тому то, что объективно, в экономике, суммы предоставленного и полученного кредита равны, а так же каждое предприятие должно стремиться к тому ,что бы сумма дебиторской задолженности не превышала суммы полученного кредита от поставщиков.

З.П Евзлин утверждал, что величина дебиторской задолженности должна составлять 75-90% всего объема кредиторской задолженности, когда у рассматриваемой нами компании, доля дебиторской задолженности в объеме кредиторской составляет всего 22%, но зато к 2012 году, на Таблице 2.7 можно заметить тенденцию к увеличению на 3%, что является положительным, но явно не достаточным критерием успешности компании.

Рис. 2.5

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) = Денежные средства / Краткосрочные обязательства.