САНКТ ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ФАКУЛЬТЕТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
По направлению 080100 - «Экономика»
на тему:
«Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности»
Выполнил:
Бакалавриант 2 курса 211 группы
Вахания Нино Дмитриевна
Санкт-Петербург 2014 г.
Содержание
Введение
Глава I. Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация
1.1 Понятие и основные элементы баланса
.2 Структура и системообразующие элементы баланса
Глава 2 Глава II. Анализ баланса
.1 Основные реквизиты формы 1
.2 Аналитический баланс
.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
.4 Оценка уровня ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг.
.5 Анализ ликвидности баланса, на примере ООО «Лента»
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Одним из важнейших условий функционирования экономики, её элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной и достоверной информации, удовлетворяющей ряду требований, а так же позволяющей принимать обоснованные решения, на базе имеющихся данных.
Понятие баланса пришло к нам еще с незапамятных времен и существует около 600 лет. Термин «Баланс» происходит от латинских слов bis- дважды, lanx- чаша весов, дословно означающие «двучашие» и употребляется как равновесие или равенство.
Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учёте формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, которой определенное число лиц пользуется по разному. Ими являются внешние и внутренние пользователи финансовой отчетности, каждый из которых преследует собственные цели. Внутренним пользователям, то есть владельцам предприятия, финансовая отчетность необходима для прогнозирования будущих периодов развития предприятия, для определения доли риска, и результатах расходования тех или иных ресурсов. В то время как внешние пользователи заинтересованы в платежеспособности и надежности финансового положения организации, а так же в получения дивидендов со своих вложений, к таким пользователям относят, например инвесторов.
Актуальность бухгалтерского баланса в хозяйственной деятельности любого экономического субъекта - очевидна, и из многих форм бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной ее формой, поскольку наглядность и уровень обобщения учётных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. А главное, с использованием правильного анализа можно располагать информацией о финансовом положении организации, на определенный момент времени, судить о ее платежеспособности, а так же ликвидности или не ликвидности ее активов, определить динамику абсолютных и относительных ее показателей, иными словами определить движение денежных средств и выявить причину связанных с таким изменением. К одним из таких анализов относится анализ ликвидности и платежеспособности организации, вертикальный и горизонтальный анализ и другие виды.
Целью курсовой работы является раскрытие понимания баланса, как основной и главной формы бухгалтерской отчетности любого хозяйственного субъекта.
Указанная цель, повлекла за собой постановку следующих задач, а именно:
v Понятие основных элементов баланса
v Раскрытие структуры и основных элементов баланса
v Рассмотрение основных реквизитов Формы 1 Бухгалтерский баланс.
v Построение аналитического баланса
v Анализ построения горизонтального и вертикального баланса
v Оценить уровень ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «Лента» за период 2011-2012 гг и другие цели.
Необходимость решения указанных задач предопределила структуру работы. Курсовая работа состоит из 2х глав. В первой главе раскрывается теоретическая часть работы, основанная на понятии баланса в целом, а так же каждой его строки в отдельности. Объектом исследования, во второй главе, с использованием аналитических таблиц, показателей и коэффициентов, раскрывается финансовое положение организации на примере общества с ограниченной ответственности, сети гипермаркетов «Лента».
В данной курсовой работе были затронуты труды в
основном российских авторов. Например таких как B.B
Ковалев.
I.
Бухгалтерский
баланс: понятие, структура и классификация
.1 Понятие и основные элементы баланса
Термин «Баланс» происходит от латинских слов bis- дважды, lanx- чаша весов, дословно означающие «двучашие» и употребляется как равновесие или равенство.
Слово «баланс», как бухгалтерское понятие существует уже около 600 лет. В записях по исторической литературе можно встретить сведения о возникновение данного термина, относящиеся к концу XI- началу XVвеков. Наиболее раннее использование системы бухгалтерского баланса, зафиксировано в флорентийском банке Медичи, существовавшим с 1387 по 1494 гг. Ежегодно,24 марта, банк «закрывал» все свои счета и данные отсылал в главную контору во Флоренции. Данный банк вел операции по всей Европе и имел подразделения во всех городах . Именно этот банк, конца XIV века, американский историк М. Чатфилд относит к числу старейших банков мира.
В 1670 г французский ученый Савари, вместе с министром финансов Франции Ж. Кольбером, создали первый в истории кодекс сухопутного и торгового права или по другому Кодекс Савари. Кодекс обязывал всех предпринимателей вести учет всех совершенных сделок, учет своих займов и долгов, которые в будущем получили названия «дебиторская и кредиторская задолженность» а так же обязывал вести книгу о движении средств. Конкретных указаний о составлении баланса не было, но в кодексе указывалась необходимость ведения инвентаризационной описи в виде баланса. Савари, были четко сформулированы задачи баланса, такие как «что получил предприниматель за год», «не обворовали ли его его служащие » Автор утверждал « ... баланс приносит большую выгоду женщинам и детям, так как позволяет увидеть, что дело их отцов и мужей находится в хорошем состоянии, узнать состав их имущества и на что еще можно надеяться» Так Савари обуславливал необходимость ведения учета инвентаризации, чтобы в случаи банкротства, имел возможность оправдаться перед на основе данных инвентаризации.
Перейдем к рассмотрению структуры баланса. Основным признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс схематично представляет собой табличку, состоящую из двух равных частей «Актива» и «Пассива». В левой части баланса - Активе, отражаются средства по их составу и размещению, отражающие размер благосостояния организации к ним относятся: основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.) В правой части, пассиве, отражены долги организации - по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.)
И актив и пассив баланса характеризуют один и тот же объект, но с разных сторон, именно по этому Актив всегда должен быть равен Пассиву, а форма отчетности носит название «Баланс». Со стороны актива -это сумма полученных средств фирмой, а со стороны пассива- задолженность перед лицами, профинансировавшими получение этих средств.
Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату. В экономической системе, принято употреблять для обозначения системы интервальных показателей, описывающих источники возникновения каких либо ресурсов а так же, степень их использования за какой либо промежуток времени (интервал). Для примера возьмем баланс производства и использования ВВП, материальные балансы, такие как добыча угля, металла, распределение хлеба в населенных пунктах и др., так же баланс доходов и расходов государства - баланс государственного бюджета страны, либо бюджета населения, организации и тд.
Основная задача бухгалтерского баланса, как формы отчетности - заключается в том, чтобы показать собственнику какой размер капитала находится под его контролем, а так же получить полное представление о перемещении денежных средств компании. Под капиталом организации понимается часть ее активов остающаяся, после вычета из нее всех обязательств.
«Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности: достоверное представление финансового положения, финансового результата, движения денежных средств за отчетный период; обязательное составление годовой и промежуточной отчетности, включение в нее данных всех структурных подразделений организации; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в валюте Российской Федерации; опубликование отчетности, подлежащей обязательному аудиту; отсутствие режима коммерческой тайны в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Правила обязательности соблюдения при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности установленного законодательством отчетного периода для годовой отчетности - с 1 января по 31 декабря включительно, представление одного экземпляра отчетности в органы государственной статистики по месту регистрации организации не позднее 3 мес. после окончания отчетного периода, регламенты формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица» сообщает нам журнал «Международный бухгалтерский учет»
Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит, как уже было сказано, основным источником информации для широкого круга пользователей, а данные бухгалтерской отчетности имеют интерес для широкого круга физических и юридических лиц, связанных хозяйственно-финансовыми отношениями с работой организации. Потребителей такого вида информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние . К внутренним пользователям относятся руководители организации, специалисты, служащие и другие ,имеющие доступ к финансовой отчетности. Они используют данную отчетность для контроля, планирования и управления и ответственны за принятые организационные решения.
Круг внешних пользователей гораздо шире, данных пользователей можно подразделить, в свою очередь, на пользователей, имеющих прямой интерес к финансовым показателям предприятия и косвенный интерес к ним.
К пользователям, имеющим прямой интерес к финансовой информации можно отнести акционеров, которые постоянно следят за финансовым положением организации, изменением собственного капитала, ради получения выгоды в виде дивидендов за счет увеличения рыночной стоимости акций. Инвесторы изучают отчетность с позиции выгодности вложений собственных средств, в работу организации. Кредиторы оценивают насколько платежеспособна данная организации а так же ее надежность, как клиента. Партнеры по бизнесу оценивают финансовое благосостояние организации на основе продолжения сотрудничества и другое.
Пользователи проявляющие косвенный интерес к финансовой отчетности являются налоговые органы, оценщики, аудиторские и консультационные фирмы, эксперты, юристы, фондовые биржи ,правительственные органы, информационные организации и прочее.
Так же следует выделить еще одну группу. Эта группа пользователей без финансового интереса. В нее входят органы статистики, аудиторские фирмы, биржи и т.д. Данная группа лиц проявляет интерес с целью проверки законности операций, с целью получения статистических данных например федеральная служба государственной статистики и другие.
Каждая из перечисленных групп имеет свои интересы. Например руководство организации каждый день использует информацию о деятельности предприятия, для принятия управленческих решений, работники организации заинтересованы в данного вида информации что бы оценить способность компании обеспечить им заработную плату и различные отчисления, акционерам, полным товарищам и другим, интересна данная информация для оценки финансовых перспектив и платежеспособности финансового субъекта, инвесторы хотят знать, уровень дивидендных выплат, уровень риска и другое.
Так же в отдельную группу можно выделить такого
пользователя отчетной информации как общественность. Это наемные работники,
участники пенсионных схем, клиентов, налогоплательщиков, которые приобрели
ценные бумаги компании. Общественность имеет право знать о деятельности
организации в рамках экономической системы. Располагаемая информация необходима
для оценки возможного вклада компании в развитие общества, а так же общество
имеет право знать о сроках получения прибыли с ранее внесенного вклада.
.2 Структура и системообразующие элементы
баланса
По структуре бухгалтерский баланс представлен в виде двух вертикально расположенных таблиц, первая из которых содержит информацию обо всех активах организации, а вторая - обо всех пассивах. Окончательные суммы актива и пассива, которые принято называть «валютой баланса», должны быть всегда равны друг другу.
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I и II разделы ( Внеоборотные активы, Оборотные активы) относятся к активу баланса. Каждая статья в активе расположена либо в порядке убывания, либо в порядке возрастания ликвидности. III, IV и V (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства) разделы баланса представляют пассив баланса. Статьи в пассиве баланса расположены либо по убыванию, либо по возрастанию времени их погашения.
Согласно п. 20 ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» баланс должен отражать следующие показатели по ряду статей.
Рассмотрим разделы и статьи Актива баланса.
I раздел называется Внеоборотные активы- активы, которые носят характер длительного пользования (более 12 месяцев) и включает группы статей такие как:
v Нематериальные активы.
Данный раздел включает такие статьи как права на объекты интеллектуальной или промышленной собственности; Патенты лицензий, торговые знаки, знаки обслуживания и иные аналогичные права и активы; Организационные расходы; Деловая репутация организации. В балансе они показываются по остаточной стоимости, то есть с вычетом НДС.
v Основные средства
Статьями раздела являются земельные участки и объекты природопользования; Здания, машины ,оборудование и другие основные средства. С 2011 г., в бухгалтерском балансе статья «Незавершенное строительство» отсутствует. В балансе они показываются по остаточной стоимости.
К основным средствам относится имущество, которой владеет организация более 12 месяцев, которое не предназначено для продажи и способно приносить доход и используется для производства продукции а так же управленческих нужд.
До 01.01.11 организации могли установить в своей политике стоимостный критерий и относить активы к объектам ОС в пределах 20 000 руб. за единицу. Следует обратить внимание на отражение в отчетности результатов переоценки ОС, которую следует показывать на конец года, а не на начало следующего года, как было ранее.
v Доходные вложения в материальные ценности
Имущество, которое фирма предпочитает использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету. По этой строке показывается стоимость такого имущества, но за вычетом НДС.
v Финансовые вложения
v Отложенные налоговые активы
«Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По этой статье отражаются: сумма амортизации, которая начислена по бухгалтерскому учету в отчетном периоде, превышающая ту, что рассчитана по правилам налогового учета; переплата по налогу на прибыль, затраты материалов, еще не оплаченных при применении кассового метода и т.д.» сообщает О.В. Мамошина.