Материал: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Как видно из таблицы, не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация. Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг. При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 3.2 - Рабочий документ аудитора по проверке оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, товаров, оказания услуг

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено. Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям. Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на организации вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

На основании программы аудита проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 3.3).

Таблица 3.3 - Рабочий документ аудитора по проверке законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых счетах-фактурах не заполнены все необходимые реквизиты, такие как ИНН/КПП продавца или его адрес, таким образом, данный счет-фактура не может служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 3.4).

Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях.

Табличные данные сформированы по остаткам следующих счетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таблица 3.4 - Рабочий документ аудитора по проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Поскольку на организации бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.

Как видно из таблицы 3.5 аналитического учета совпадают с данными синтетического учета.

К данному разделу учета замечаний нет.

При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таблица 3.5 Рабочие документа аудитора по проверке данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (тыс. руб.)

Таким образом, по результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов.

Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. В остальном замечаний обнаружено не было. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

.2 Обобщение и оформление результатов аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы. На завершающем этапе аудитору необходимо обобщить всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обработал ее определенным образом и сформировал на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения отражены в рабочих документах аудитора. Аудитор составил рабочие документы о проведенных аудиторских процедурах в отношении расчетов в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Состав, количество, содержание документов, входящих в рабочую документацию, были определены в соответствии с характером проводимой работы, сложностью деятельности организации, состоянием бухгалтерского учета, надежностью системы внутреннего контроля, а также исходя из уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.

К рабочей документации аудита относятся:

описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

объяснения, пояснения и заявления предприятия;

копии документов;

описание организации бухгалтерского учета;

аналитические документы аудиторской организации;

другие документы.

Результаты этой работы аудитор оформил в виде двух итоговых документов: письменной информации (отчета) и аудиторского заключения, которые передаются экономическому субъекту.

В отчете, составленном аудитором по поводу аудиторской проверки были записаны выявленные неточности и нарушения и сделаны соответствующие предложения по их исправлению и недопущению в будущем.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.08 г. аудитор, проведя аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, обязан в установленный договором срок представить проверяемому экономическому субъекту аудиторское заключение.

Аудиторское заключение содержит выраженное установленным образом мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта и о соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ.

По итогам проверки ЗАО "ЗЭТО" составлены все сопутствующие аудиторской проверке документы. В ходе проверки персонал организации оказывал всяческое содействие проведению проверки. По данным бухгалтерского учета и отчетности ЗАО "ЗЭТО" была проведена аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проведенной проверкой установлено:

Не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.

При оплате авансов поставщикам за товары (работы, услуги) неправильно составляются бухгалтерские записи, а также отсутствуют соответствующие условия в договоре.

Выявлены ошибки по документам от поставщика. В силу того, области, это затрудняет правильность заполнения документов, таких как товарная накладная, счет-фактура, счета на оплату. Поставщики путаются в графе Грузополучатель и в юридическом адресе общества.

Обществу ЗАО "ЗЭТО" можно порекомендовать следующие мероприятия:

§  разработать каждому подразделению правильное оформление документов по местам грузополучателя и рассылать поставщику изначально, когда подписывается договор;

§  не осуществлять отражение в учете операций по поступлению товаров (работ, услуг) без подтверждающих первичных документов;

§  проверять тщательно оформление первичных документов от поставщиков;

§  при предоплате (частичной оплате) поставщикам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) предусматривать в договоре данное условие;

§  операции по счету бухгалтерского учета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" при авансовых платежах отражать на субсчете 60.1.

Таким образом, вышеизложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию организации расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена и изучены теоретические и практические аспекты проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проведенного исследования были решены следующие задачи по теме исследования: рассмотрены теоретические аспекты аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, описана методика планирования и проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками; изучены основные практические аспекты проверки и порядок обобщения информации по проведенной аудиторской проверке.

Объектом исследования выступила организация ЗАО "ЗЭТО", города Великие Луки Псковской области. Проведя исследования на предприятии ЗАО "ЗЭТО" аудитор выяснил, что в организации ведется точный и четкий как внутренний, так и внешний аудит. Имеются лишь небольшие отклонения от правил (например, отсутствие Счета-фактуры па поставку ТМЦ (не по вине ЗАО "ЗЭТО")

Для проведения аудиторской проверки были затребованы первичные документы предприятия и документы отражающие правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности. Все требуемые документы были предоставлены в полном объеме и кротчайшие сроки.

Руководство предприятия активно оказывало поддержку и своевременно предоставляла помощь в ходе проверки.

В организации эффективно и правильно осуществляется контроль и соблюдения нормативно - правовых актов, касающихся учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а именно:

Имеются все необходимые договоры на поставки продукции (оказание услуг):

Сверки с поставщиками производятся ежеквартально;

Счета фактуры составлены правильно

Счета-фактуры поставщиков регистрируются в отдельном журнале

Первичные документы составлены правильно (счета фактуры и акты)

На предприятии ведется реестр учета документов выданных (например, реестр учета выданных доверенностей на получение ТМЦ)

Выданные доверенности составлены правильным образом

Так же на предприятии ведется книга покупок, проверка правильности ее составления так же является одной из главных задач проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

На предприятии своевременно и точно составляется бухгалтерская отчетность по сч. 60.

И соответственно благодаря правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками, есть возможность составления правильного Бухгалтерского баланса

Проверив все выше представленные документы, я сделала выводы что, система внутреннего контроля на предприятии ЗАО "ЗЭТО" имеет высокий уровень, тем самым облегчая проведение внешнего аудита.

Список литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 №51-ФЗ

. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 №146-ФЗ

. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 №117-ФЗ

. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие / К.К. Арабян. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 315 с.

. Арабян К.К. Существенность в бухгалтерской отчетности / К.К. Арабян, О.В. Попова. - М. : Вузовский учебник, 2013. - 587 с.

. Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Монография. / Л.Л. Арзуманова - М.: Проспект, 2013. - 194 с.

11. Адамс Р. Основы аудита: / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 2012. 476 с

. Алборов Р.А. Хорунжий Л.И. "Основы аудита", учебное пособие Алборов Р.А. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2013 г. 336

13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ "МарТ", 2012 - 958 с.

. Булыга Р.П. Аудит нематериальных активов коммерческой организации. Правовые, учётные и методологические аспекты: учебное пособие / Р.П. 15.Булыга. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 227 с.