Курсовая работа: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

В заключении проверки аудитор установил точность отражения сумм и правильность корреспонденции счета 62 по расчетам с покупателями и заказчиками взаимной сверкой записей в регистрах аналитического и синтетического учета: реестре расчетов с покупателями и заказчиками (приложение 33), журнале-ордере по счету 62 (приложение 34) и расшифровки к нему (приложение 35), журнале-ордере № 11 (приложение 36) и Главной книге по счету 62 (приложение 37).

3. Аудиторское заключение

3.1 Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам аудита расчетов с покупателями и заказчиками

В соответствии с разработанными общим планом и программой аудита мной с 10.10.2005 г. по 11.10.2005 г. был проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками ЗАО «Московское» за период с 01.01.2005 г. по 30.09.2005 г.

Проверяемый экономический субъект: Закрытое акционерное общество «Московское» (ЗАО «Московское»). ИНН - 6215001100. Местонахождение ЗАО «Московское»: 391025, Рязанская область, Рязанский район, п/о Поляны.

На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:

Руководитель организации: Романов В.Ф. - директор.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета: Лазарева В.И. - главный бухгалтер.

Общая информация

Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется с применением журнально-ордерной формы учета.

При проверке были рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками.

Аудит проводился в соответствии с:

- Федеральным законом от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с посл. изм. и доп.);

- Методикой аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол №1);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 г., протокол №4);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 г., протокол №6);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.1996 г., протокол №1) и др.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что проверяемая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в налоговой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учет, правил подготовки отчетности, определение главных оценочных значений, а также оценку общего представления о проверяемой отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка расчетов с покупателями и заказчиками законодательству РФ.

Результаты аудиторской проверки

Результаты проверки показали следующее.

1. Внутренний контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками лиц осуществляется главным бухгалтером ЗАО «Московское».

2. Все расчетные отношения с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское» строятся на основании заключенных договоров, в которых приведены сведения о предмете договора, условиях поставки, обязанности сторон, порядок расчетов, качество товаров, ответственность сторон и т.д.

3. Основными первичные документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское» являются: накладные, товарно-транспортные накладные (ф. № СП-33).

4. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, регистрируется в счетах-фактурах.

5. В книге продаж регистрируются счета-фактуры, составляемые в ЗАО «Московское» в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по отпущенной продукции (выполненным работам).

6. Для предотвращения разночтений в расчетах ежемесячно с наиболее курными покупателями бухгалтерия ЗАО «Московское» проводит сверку расчетов, результаты которой оформляются Актом.

7. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ЗАО «Московское» ведется в Реестре операций по расчетам покупателями, в котором на каждого покупателя открыта отдельная страница где ежемесячно отражаются данные о продажах продукции в разрезе корреспондирующих счетов.

8. Учёт расчётов с покупателями продукции (работ, услуг) в ЗАО «Московское» ведется на счёте 62 «Расчеты с заготовительными организациями». По его дебету отражается предъявление счета покупателю, по кредиту - оплата этой задолженности.

9. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское» ведется в журнале-ордере № 11. Главная книга является сводным регистром синтетического учета по счету 62 «Расчеты с заготовительными организациями».

Основные бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с заготовительными организациями» за декабрь 2004 г.

10. Недостатки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское»:

- регистры аналитического и синтетического учета не типовые, приспособленные;

- не ведется журнал учета счетов-фактур, выписываемых покупателям;

- не корректно назван счет 62.

Выводы и рекомендации

Руководство ЗАО «Московское» можно рекомендовать проведение следующих мероприятий:

1. В хозяйстве рекомендуется один раз в квартал (а по возможности ежемесячно) проводить сверку расчетов со всеми покупателями и заказчиками.

2. В целях контроля за НДС в хозяйстве рекомендуется вести журнал учета счетов-фактур.

3. Счет 62 необходимо назвать «Расчеты с покупателями и заказчиками». К нему следует выделить следующие субсчета:

1. «Расчеты по контрактам».

2. «Расчеты в порядке инкассо».

3. «Расчеты плановыми платежами».

4. «Векселя полученные».

5. «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

4. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками необходимо вести в разрезе каждой заготовительной организации или покупателя. Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями в системе учетных регистров предназначены журнал-ордер № 11-АПК и ведомости № 62-АПК, 63-АПК, 64-АПК. Для получения аналитических данных о состоянии расчетов с каждым покупателем и заказчиком расчеты по счету 62 следует вести также ведомости № 38-АПК аналитического учета расчетных операций.

Рекомендуемые бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское» приведены в следующей таблице:

Рекомендуемые бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2004 г.

Аудитор

3.2 Заключение по проверке учета расчетов с покупателями и заказчиками

Мной на основании разработанного общего плана и программы аудита проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками за III квартала 2005 г. в ЗАО «Московское».

Аудит проводился с 10.10.2005 г. по 11.10.2005 г.

Объект проверки: Закрытое акционерное общество «Московское» (ЗАО «Московское»). ИНН - 6215001100. Местонахождение ЗАО «Московское»: 391025, Рязанская область, Рязанский район, п/о Поляны.

На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:

Руководитель организации: Романов В.Ф. - директор.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета: Лазарева В.И. - главный бухгалтер.

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов несет руководство ЗАО «Московское».

Аналитическая часть

Мной проведено рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское» по состоянию на 30.09.2005г.

В мою обязанность входило выражение мнения о соответствии налоговому законодательству полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское».

Мной проведен аудит в соответствии с:

- Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. (с посл. изм. и доп.);

- Методикой аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол № 1);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 г., протокол № 4);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 г., протокол № 6);

- Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.1996 г., протокол № 1) и пр.

Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая отчетность по расчетам с покупателями и заказчиками, первичная документация, регистры аналитического и синтетического учета не содержат существенных искажений.

При планировании и проведении аудита мной рассмотрено состояние внутреннего контроля в ЗАО «Московское». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО «Московское».

Я рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Московское». Проделанная в процессе налогового аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО «Московское» с целью выявления всех возможных недостатков.

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснении, содержащихся в отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности.

При проведении аудита отчетности мной рассмотрено соблюдение ЗАО «Московское» требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО «Московское».

Я проверил соответствие ряда совершенных ЗАО «Московское» финансово-хозяйственных операций действующему налоговому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская документация, касающаяся расчетов с покупателями и заказчиками не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной налогового аудита отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЗАО «Московское» налоговому законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.