Контрольная работа: Анализ состояния бюджета Новосибирской области

Налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год утвержден в сумме 36814471,1тыс. рублей. По налогу на доходы физических лиц прогноз рассчитан исходя из консервативного сценария развития экономики, по которому темп роста фонда заработной платы составляет 106,4%. НДФЛ является одним из основных доходных источников местных бюджетов, поэтому риски недопоступления налога в доходную часть местных бюджетов должны быть минимальны.

По сравнению с 2017годом рост поступлений НДФЛ в областной бюджет Новосибирской области составит 109,9% (увеличение на 3 322 163,9 тыс. рублей) и объясняется влиянием следующих факторов:

- поэтапным увеличением в 2018 году МРОТ (с 1 января 2018 года - на 22%, с 1 мая 2018 года - еще на 17,6%), что обеспечит дополнительное поступление НДФЛ в доходную часть областного бюджета Новосибирской области по расчетам на сумму более 250 000 тыс. рублей;

- увеличением поступлений НДФЛ от налоговых агентов региона (на 10,5%, или на 3 379 233,4 тыс. рублей), которые обеспечивают основную долю поступлений налога (96%).

На рост поступлений НДФЛ повлияло увеличение в 2018 году среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников (на 7,8%) и среднесписочной численности работников (на 4,0%), в том числе в отраслях, обеспечивающих основные поступления НДФЛ в бюджет (оптовая и розничная торговля - рост численности на 11,5%, численность в отрасли составила 158 тыс. чел., транспортировка и хранение - на 3,0%, численность в отрасли - 71 тыс. чел., профессиональная, научная и техническая деятельность - на 3,5%, численность в отрасли - 51 тыс. чел.).

Около 8,5% от общей суммы поступлений НДФЛ за 2018 год перечислено следующими крупными организациями - налоговыми агентами: ОАО «РЖД», ПАО «Сбербанк России», АО «Сибэко», ПАО АХК «Сухой», АО «Сибирский Антрацит», АО «Региональные электрические сети», Центральный банк РФ, ПАО «Ростелеком», большая часть из которых увеличили платежи в отчетном периоде (на общую сумму 273 млн рублей).

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) в целом за 2018 год поступили на уровне 2017 года в объеме 15 млрд рублей (темп 100,4%). Однако структура поступлений претерпела изменения в сторону увеличения поступлений акцизов на нефтепродукты и одновременным снижением акцизов на алкогольную продукцию.

Недополучены акцизы на крепкий алкоголь 860 млн. рублей (в связи с изменением порядка распределения доходов в бюджеты регионов)

Следует отметить, что в 2018 году поступления в областной бюджет по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов по нормативам, установленным Федеральным законом о федеральном бюджете, ни за один квартал не достигли ежеквартальный предельный объем поступлений, установленный Законом о федеральном бюджете,

По налогам на совокупный доход сохраняется высокая динамика, обусловленная увеличением платежей налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями по итогам 2017 года, а также авансовых платежей за отчетные периоды 2018 года. Прирост этих налогов к 2017 году составил 29,7% или 2 291724,7 тыс. рублей. Высокие темпы роста связаны с увеличением налоговой базы «Доходы» на 23,5% и налоговой базы «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на 32,2%, а также увеличением количества налогоплательщиков на 8%, или на 5,8 тыс. единиц.

Темп роста поступлений по налогу на имущество организаций по итогам 2018 года составил 113,1% к 2017 году (увеличение на 1 247269,1тыс.руб.), и соответствует среднероссийскому показателю (113,1%).. При этом в значительных размерах увеличили платежи в 2018 году организаций: ОАО «РЖД», МУП Горводоканал, ОАО «ФГК - Русгидро - «Новосибирская ГЭС» - на общую сумму 745,0 млн.руб. Данное увеличение поступлений связно с отменой налоговых льгот с 1 января 2018 года в отношении объектов движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств и, применением к данным объектам налоговой ставки в размере 1,1% в соответствии с п. 3.3 ст. 380 НК РФ, а также в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в соответствии со ст. 381.1НК РФ. рост поступлений также вызван ежегодным увеличением налоговой ставки в отношении отдельных объектов, указанных в ч. 3 ст. 380 НК РФ (магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью этих объектов), которая составляла в 2017 году 1,6%, с 2018 года 1,9%, и в ч. 3.2 ст. 380 НК РФ (железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью), которая составляла в 2017 году 1,0%, в 2018 году 1,3%,. Кроме того, на рост поступлений налога влияет увеличение налоговой базы, в том числе на 63,9% в 2017 году в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, и на 6,8% в 2017 году в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая ставка которых определяется исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). По данным форм налоговой отчетности за предыдущие годы, увеличение поступлений связано с сохранением положительной динамики налогооблагаемой базы и количеством налогоплательщиков, применяющих УСН. Так, в 2017 году налоговая база УСН увеличилась по отношению к 2016 году на 24,2% (на 15,0% в 2016 году), количество налогоплательщиков, применяющих УСН, возросло на 8,0% (на 2,3% в 2016 году). Удельный вес поступлений в областной бюджет в 2018 году в общем объеме УСН по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составил 67,9%, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 32,1%.

Транспортный налог. Основной суммой поступлений транспортного налога традиционно является налог с физических лиц, которым в 2018 году уплачивается налог за 2017 год. Темп роста поступлений налога с организаций увеличился с 93,9% в 2017 году до 109,0% в 2018 году. По информации УФНС, увеличение поступлений налога с организаций обусловлено ростом исчисленных к уплате сумм налога за 2017 год и ростом авансовых платежей за отчетные периоды 2018 года по ряду налогоплательщиков. При этом, по-прежнему наблюдается снижение количества транспортных средств организаций, которое в 2017 году снизилось на 0,8%.

Налог на добычу полезных ископаемых. Согласно отчету налоговой формы № 5-НДПИ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», в 2018 году по отношению к 2017 году на территории Новосибирской области добыча антрацита увеличилась на 28,9%, а также средние цены и коэффициент-дефлятор налоговой ставки - на 12,9%, что и обеспечило прирост поступлений налога на добычу угля на 41,6%. По информации УФНС, увеличение поступлений по НДПИ обусловлено строительством карьера с попутным извлечением угля и постепенным наращиванием объемов добычи и реализации угольной продукции организациями АО «Сибирский антрацит» и ООО «Разрез Восточный».

Доходы по подгруппе «Государственная пошлина» утверждены в объеме 391638,3 тыс.руб. удельный вес в доходах бюджета - 0,3%.

Структуру неналоговых доходов составляют:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- платежи при пользовании природными ресурсами;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы исполнены в объеме 1 910 149,9 тыс.руб. или 113,3% к плану. Превышение плана составило 224 678,1 тыс.руб. Темп роста поступлений к 2017 году - 97,0%, удельный вес в доходах бюджета - 1,3%.

Основная часть поступлений приходится на доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба (58,6%), от продажи материальных и нематериальных активов (12,2%), оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства (11,8%), платежей при пользовании природными ресурсами (9,4%) и использования имущества, находящегося в государственной собственности (7,6%).

Доходы по подгруппе «Прочие неналоговые доходы» исполнены в объеме 7 093,2 тыс.руб. или 3 844,6% к плану. Превышение плана составило 6 908,7 тыс.руб. Темп роста поступлений к 2017 году - 999,0%, удельный вес в доходах бюджета - менее 0,1%.В составе данной подгруппы отражается поступление, возврат и уточнение невыясненных поступлений (сумма поступлений превысила сумму возвратов и уточнений на 604,8 тыс.руб.).

В составе подгруппы также отражены перечисленные в доход бюджета средства, внесенные участником конкурса (аукциона), проводимого в целях заключения государственного контракта, финансируемого за счет средств дорожных фондов субъектов РФ, в качестве обеспечения заявки на участие в таком конкурсе (аукционе) при уклонении участника конкурса (аукциона) от заключения данного контракта.

Представить характеристику расходов бюджета субъекта РФ на основе Свода расходов бюджета субъекта РФ на 2016, 2017, 2018 гг., сгруппированных по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Таблица 3 - Расходы бюджета субъекта РФ «Новосибирской области» на 2016, 2017, 2018 гг.

Расходы областного бюджета исполнены в объеме 140 053 983,4 тыс.руб. или 97,9% к плану. Недоисполнение плана составило 2 954 290,9 тыс.руб. Темп роста расходов к 2017 году - 115,5%.

Расходы исполнены в рамках 35-ти государственных программ, на которые приходится 95,0% общего объема расходов, и непрограммных направлений деятельности (5,0%). В непрограммных направлениях также предусмотрены расходы на 5 ведомственных целевых программ, на которые приходится 0,3% общего объема расходов.

Наибольший сегмент расходов направлен на решение задач социального значения («Национальная экономика», «Образование», «Здравоохранение», «Социальная политика» с приростом по отношению к уровню 2017 года в 11,5%. В абсолютном выражении объем расходов в данной сфере составил 122 283 107,6 тыс. рублей. Обеспечено стабильное выполнение взятых социальных обязательств - расходы осуществлялись ритмично и равномерно. Без сбоев осуществлялось финансирование заработной платы, мер социальной поддержки. Это означает, что исполнение бюджета ориентировано на решение приоритетных задач бюджетной политики социального значения (заработная плата, майские указы, меры социальной поддержки и др.).

Число главных распорядителей в ведомственной структуре расходов областного бюджета - 35 (против 37 в 2017 году).

По сравнению с 2017 годом структура расходов по главным распорядителям не изменились. Изменения объемов расходов (увеличение либо уменьшение) составляет менее одного процента, за исключением Министерства труда и социального развития (уменьшение на 1,6%). Наибольшая доля расходов приходится на Министерство образования - 21,6%, Министерство здравоохранения - 17,6%, Министерство труда и социального развития - 16,0%, Министерство финансов - 11,5% и Министерство транспорта - 11,1%.

Представить характеристику расходов на финансирование государственных программ на 2018 год

Таблица 4 - Расходы бюджета субъекта РФ «Новосибирской области» на финансирование государственных программ на 2018 год