Контрольная работа: Анализ сегментной отчетности организации

Анализируя данные, представленные в табл. 16, можно сказать, что успехи Поволжского географического сегмента во многом связаны с изменением структуры продаж в отчетном периоде в сравнении с предыдущим. Видно, что доля «проблемной» карамельной продукции в анализируемом периоде снизилась с 54,1 до 29,9%. Однако наиболее успешное для общества товарное направление «Конфеты» значительно усилило в Поволжье свои позиции: его доля в общем объеме продаж возросла с 27,1% до 79,3%.

В Северном и Центральном регионах картина была иной. Доля реализации карамельной продукции в них возросла, а конфет - снизилась.

Производство конфет (мягких конфет; мягких конфет, глазированных шоколадной и шоколадно-молочной глазурью; ириса; мармеладно-пастильных изделий), как было установлено ранее, является наиболее прибыльным направлением деятельности общества. Подключая к анализу данные управленческого учета, оценим эффективность этого производственного направления в разрезе выделенных географических сегментов (табл. 17-19).

Таблица 17. Результаты деятельности Северного географического сегмента, тыс. руб.

Таблица 18. Показатели деятельности Центрального географического сегмента, тыс. руб.

Таблица 19. Показатели деятельности Поволжского географического сегмента, тыс. руб.

Результаты выполненных расчетов снова свидетельствуют о наибольшей активности Поволжского географического сегмента, в котором в отличие от остальных реализуется весь спектр товарной позиции «Конфеты». Видно, что здесь присутствуют как высокорентабельная товарная группа «Ирис», так и убыточные позиции, наиболее существенной из которых является мармелад желейный. Однако убытки перекрываются устойчивыми прибылями других направлений деятельности, в результате чего Поволжский географический сегмент в отчетном году получил по товарному направлению «Конфеты» маржинальный доход в сумме 945 230 тыс. руб.

Оценим доли географических сегментов в общих результатах деятельности ОАО «Кондитер» по направлению «Конфеты».

График 2. Доли отчетных операционных сегментов в общих результатах деятельности акционерного общества

Поволжский географический сегмент доминирует по всем анализируемым показателям.

Из представленной в таблицах информации следует, что в каждом географическом сегменте есть свои лидеры продаж, которые приносят больше маржинального дохода, чем другие. Выделим в каждом регионе три наиболее перспективные товарные позиции и расположим их в зависимости от суммы маржинального дохода (от большего значения к меньшему). Результаты деятельности географических сегментов представлены в следующей таблице.

Таблица 20. Показатели лидеров продаж, тыс. руб.

Сравнительный анализ свидетельствует, что лидером продаж во всех географических сегментах является зефир, следовательно, обществу следует расширять производство зефира как наиболее востребованного населением вида кондитерских изделий.

Самый выгодный для акционерного общества ирис - развесной - в рейтингах отсутствует вовсе. Очевидно, что обществу следует активизировать рекламную деятельность в отношении этой товарной позиции.

Проанализируем выгодность изделий-лидеров Поволжского района как наиболее крупного рынка сбыта, применив показатель нормы маржинального дохода (табл. 21).

Таблица 21. Расчет нормы маржинального дохода лидеров продаж Поволжского района

Из данных, представленных в табл. 21, видно, что товарное направление «Пастила» имеет максимальное значение нормы маржинального дохода - 62,9%: каждый рубль продажи этого вида продукции обеспечивает обществу получение 62,9 коп. маржинального дохода.

При наличии спроса на товарное направление «Пастила» экономически выгодным и эффективным является наращивание объемов его продаж в Поволжском географическом сегменте.

Проведенному анализу деятельности географических сегментов было подвержено наиболее прибыльное направление деятельности общества - производство конфет. Изложенная методика может быть использована и для анализа эффективности деятельности географических сегментов по другим товарным направлениям: карамельная продукция, шоколад и шоколадные изделия, восточные сладости.