Материал: Анализ себестоимости продукции

Как видно из табл. 5 сумма накладных расходов в 2011 год составляла 186963 тыс.руб., в 2012 году наблюдается их повышение до 195020 тыс.руб., а в 2013 году сумма накладных расходов повысилась до 245674 тыс.руб.

Наибольшую долю среди накладных расходов за весь анализируемый период занимают административно-хозяйственные расходы. Их доля в 2011 году составила 39%, в 2012 году - 49%, а в 2013 году - 42%.

Удельный вес расходов на обслуживание работников строительства увеличился с 20,4% в 2011 году, до 22,7% в 2012 году и 31,5% в 2013 году.

Повышение суммы накладных расходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло за счет повышения административно-хозяйственных расходов на 23225 тыс.руб.

Удельный вес затрат на не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы с каждым годом снижается.

Наибольший перерасход в части накладных расходов наблюдается по административно-хозяйственным расходам, увеличение произошло на 23225 тыс.руб.

.4 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «ИСКО-Ч»

В табл. 6 проведем анализа затрат на 1 руб. СМР ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.

По формуле 4, представленной в первой главе курсовой работы, рассчитаем затраты на 1 руб. СМР.

год - 719088 / 907955 = 0,791

год - 747200 / 967487 = 0,772

год - 865049 / 1126535 = 0,767

Занесем полученные данные в табл.6.

Таблица 6. Анализ затрат на 1 руб. СМР ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг. (тыс.руб.)

Из табл. 6 видно, что в 2011 году на рубль СМР приходилось 0,791 руб. затрат, в 2012 году - 0,772, в 2013 году эта сумма снизилась до 0,767 руб. Это означает, что деятельность предприятия прибыльна, так как показатель затрат на 1 руб. СМР за весь анализируемый период оказался меньше единицы и с каждым годом наблюдается его снижение.

Снижение затрат на 1 руб. стоимости работ происходит в результате повышения эффективности использования ресурсов, что находит свое выражение в снижении материалоемкости и прочих затрат.

Проведем факторный анализ затрат на рубль СМР.

Для факторного анализа затрат на 1 рубль СМР рассчитываются показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности за тот же период.

Кз = В : З или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ),                      (14)

где: В - выручка от реализации СМР;

ФОТС - фонд оплаты труда с отчислениями;

АМ - амортизация;

ПРЗ - прочие затраты.

Определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз(2012) = 967487 / 747200 = 1,294 руб./руб.

Кз(2013) = 1126535 / 865049 = 1,302 руб./руб.

Изменение показателя «затратоотдача»:

абсолютное:

Кз = Кз(2013) - Кз(2012) = 1,302 - 1,294 = 0,008

относительное:

Тпр(Кз) = Кз : Кз(2012) х 100% = 0,008 : 1,294 х 100% = 0,618%

В 2013 году отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 0,618%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61,8 руб.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост затратоотдачи, используя модель вида:

Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = 1 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4]                                                                                               (15)

где: Y1, Y2, Y3, Y4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж.

Для проведения анализа воспользуемся таблицей, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

Таблица 7

Показатели интенсификации ООО «ИСКО-Ч» за 2012-2013 гг.

. Определим влияние изменения первого фактора Y1 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y1) = 1 : (0,667 + 0,057 + 0,004 + 0,038) - 1 : (0,672 + 0,057 + 0,004 + 0,038) = 1,305 - 1,297 = 0,008

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,005 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 0,8%.

. Определим влияние изменения второго фактора Y2 на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

Кз(Y2) = 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,038) - 1 : (0,667 + 0,057 + 0,004 + 0,038) = 1,295 - 1,305 = -0,01

за счет повышения доли фонда оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,006 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 1%.

. Определим влияние изменения третьего фактора Y3 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y3) = 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,038) - 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,038) = 1,295 - 1,295 = 0

за счет того, что показатель амортизациоемкости продукции не изменилась за 2012 и 2013 гг., отдача от производственных затрат осталась без изменения.

. Определим влияние изменения четвертого фактора Y4 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y4) = 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,033) - 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,038) = 1,305 - 1,295 = 0,01

за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,005 пунктов, отдача от производственных затрат повысилась на 1%.

Совместное влияние факторов составит:

Y = 0,008 - 0,01 +0 + 0,01 = 0,008

Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 - фонд оплаты труда с отчислениями.

В заключении отметим, что с каждым годом на предприятии наблюдается повышение себестоимости СМР по всем экономическим элементам и статьям затрат. Показатель затрат на 1 руб. СМР снижается, что говорит о прибыльном производстве. Однако ОАО «ИСКО-Ч» необходимо искать пути снижения себестоимости СМР, особенно по материальным затратам, затратам на оплату труда и накладным расходам.

3. Пути снижения себестоимости выпускаемой продукции ОАО «ИСКО-Ч»

В желании получить как можно больше прибыли (чтобы обеспечить себе техническое и социально-экономическое развитие) каждое предприятие должно стремиться максимально снизить издержки производства (себестоимость). А для этого необходимо постоянно следить за складывающимися соотношениями между доходами и затратами, связанными с изготовлением продукции и оказанием услуг.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости СМР, выявление резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства-средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

В ОАО «ИСКО-Ч», необходимо снизить затраты на материалы, так как в 2013 году удельный вес материалов в затратах составляет 86,8%. Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при выполнении каждой работы в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Рассчитаем общее снижение себестоимости (по формуле 8) в результате уменьшения затрат на все материалы, используя следующие данные: процент снижения цены материалов, деталей, конструкций в планируемом году намечается снизить в среднем на 0,5%, а процент снижения нормы расхода материалов, конструкций, деталей - на 1 %. В отчетном 2013 году затраты на материалы в ОАО «ИСКО-Ч» в сметной стоимости строительно-монтажных работ составили 86,8%:

См = 86,8 х (1-(100-1,0) х (100-0,5) / 100 х 100 = 1,3%

,3% х 865049 = 11245 тыс. руб.

Снижение себестоимости за счет сокращения суммы материальных затрат составит 11245 тыс.руб.

Удельный вес в 2013 году накладных расходов в общих затратах ОАО «ИСКО-Ч» равен 28,4%. Поэтому резерв в снижении очевиден. Сократим административно-хозяйственные расходы на 30% в части уменьшения затрат на почтово-телеграфные и канцелярские расходы.

Почтово-телеграфные и канцелярские расходы составляют приблизительно 0,9% от административно-хозяйственных расходов, это 980 тыс.руб.:

х 30% = 294 тыс.руб.

Из расчета следует, что снижение себестоимости по статье «Накладные расходы» составит 294 тыс.руб.

В целях снижения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды предлагаем сократить численность персонала на 2 чел., тогда сумма затрат снизится на:

+13840 / 251 = 285,9 тыс.руб. - среднегодовая зарплата одного работника

,9 х 2 = 572 тыс.руб.

Снижение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды составит 572 тыс.руб.

Общее снижение себестоимости в 2014 году составит:

+ 294 + 572 = 12111 тыс.руб.

В табл.8 представим анализ затрат на 1 руб. СМР ООО «ИСКО-Ч» за 2013-2014 гг.

Таблица 8

Анализ затрат на 1 руб. СМР ООО «ИСКО-Ч» за 2013-2014 гг.

Из данных табл. 8 видно, что сумма затрат ОАО «ИСКО-Ч» в планируемом 2014 году снизится на 12111 тыс.руб., в том числе за счет снижения материальных затрат на 11245 тыс.руб., затрат на оплату труда на 572 тыс.руб. и прочих затрат на 294 тыс.руб.

Затраты на 1 руб. СМР снизятся на 0,01 руб. и будут меньше единицы, значит в 2014 году предприятие будет работать еще прибыльнее.

Таким образом, снижение себестоимости СМР позволит повысить прибыль от продаж в 2014 году и рентабельность производства СМР.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой один из важнейших обобщающих показателей деятельности организации, отражающий эффективность использования всей совокупности ресурсов, результатов инновационной деятельности в области техники, технологии, организации труда, производства и управления.

Являясь основой ценообразования и конкурентоспособности продукции, себестоимость постоянно повышается в силу следующих причин: повышения цен на материальные ресурсы; повышения заработной платы в связи с ростом минимальной базовой величины и тарифной ставки первого разряда; переоценки основных фондов и, в связи с этим, повышения амортизационных отчислений; переоценки оборотных средств в связи с инфляционными процессами и т.д.

Курсовая работа выполнена на материалах ОАО «ИСКО-Ч», основным видом деятельности которого является инвестиционная деятельность в области строительства объектов жилья, социальной и промышленной сферы.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ИСКО-Ч» позволил сделать выводы о сложившейся на предприятии за последние три года ситуации по основным показателям деятельности.

Проведенный анализ позволяет оценить эффективность деятельности предприятия и выявить положительные стороны в его деятельности:

В течение 2012-2013 гг. выручка ОАО «ИСКО-Ч» от продаж увеличилась на 6,4%, при этом затраты на производство и продажу продукции возросли на 13,7%. Опережающий рост выручки позволил за указанный период увеличить чистую прибыль на 22,7% по итогам 2013 года.

В 2013 году ОАО «ИСКО-Ч» продемонстрировало существенное улучшение практически всех основных финансово-экономических показателей. Рост выручки Компании составил 6,4%, основными причинами которого стали увеличение объемов продаж и повышение цен на продукцию предприятия.

В течение отчетного периода компания без задержек выполняла все свои финансовые обязательства перед контрагентами. Вся кредиторская задолженность компании является текущей, просроченные неисполненные обязательства у ОАО «ИСКО-Ч» отсутствуют. Собственный капитал предприятия с каждым годом повышается.

В 2011 году на рубль СМР приходилось 0,791 руб. затрат, в 2012 году - 0,772, в 2013 году эта сумма снизилась до 0,767 руб. Это означает, что деятельность предприятия прибыльна, так как показатель затрат на 1 руб. СМР за весь анализируемый период оказался меньше единицы и с каждым годом наблюдается его снижение.