Материал: Анализ себестоимости продукции

Рассчитанные показатели в ходе проведения анализа себестоимости выпускаемой продукции позволяют сделать важные выводы, используемые для определения путей снижения себестоимости, что будет рассмотрено в следующей главе курсовой работы.

2. Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «ИСКО-Ч»

.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «ИСКО-Ч»

Открытое Акционерное Общество «Инвестиционно-строительная компания «Честр-Групп» (ОАО «ИСКО-Ч») создано в целях осуществления инвестиционной деятельности в области строительства объектов жилья, социальной и промышленной сферы.

Основной задачей ОАО «ИСКО-Ч» является осуществление функций Заказчика и Инвестора при строительстве новых объектов недвижимости, реконструкции, расширении и техническом перевооружении действующих предприятий, зданий и сооружений.

ОАО «ИСКО-Ч» выполняет: проектно-изыскательные работы, строительно-монтажные работы любой сложности, электромонтажные и отделочные работы; оказывает услуги автотранспортной техники и строительных механизмов.

Благодаря собственной материально-технической базе: растворобетонному узлу (РБУ), электромонтажному участку, управление механизации, производственной базе, высококвалифицированному персоналу, многолетнему опыту работы ОАО «ИСКО-Ч» среди множества строительных организаций, способно решать задачи по качественному и своевременному строительству, вводу в эксплуатацию любых объектов жилого, социального и производственного назначения.

Организационная структура в ОАО «ИСКО-Ч» построена по линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям и выглядит следующим образом (рис. 3).

Рис. 3. Действующая организационно-производственная структура ОАО «ИСКО-Ч»

Выбранная организационная структура управления является оптимальной для данного предприятия, поскольку все обязанности разделены между службами Общества и нет дублирования при решении каких-либо вопросов и отсутствуют зоны «безответственности».

Единоличным руководителем общества является Генеральный директор.

В подчинении у генерального директора находятся: директор по производству, технический директор, юридический отдел, главный бухгалтер, коммерческий отдел, юрисконсульт, секретарь.

В подчинении у директора находятся: технический директор, начальник планово-производственного отдела, главный бухгалтер.

Характеристика предприятия будет не полной без анализа технико-экономических показателей деятельности ОАО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг., которые представим в табл. 2.

Таблица 2. Технико-экономические показатели деятельности ОАО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.

Из данных табл. 2, видно, что выручка от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 16,4%. Повышение выручки от основной деятельности компании произошло за счет повышения продаж объектов недвижимости.

Себестоимость в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 13,7%, что не превышает темп роста выручки от продажи, в связи с чем прибыль от продаж в абсолютных показателях повысилась систематически. Повышение себестоимости СМР произошло за счет повышения стоимости сырья и материалов, закупаемых у поставщиков.

Повышение прибыли от продаж связано со снижением затрат на 1 руб. выручки с 74,7 коп. в 2011 году, 72 коп. в 2012 году, до 70,3 коп. в 2013 году.

Среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период повышается с каждым годом. Так в 2012 году повысилась на 7 чел. или на 2,9% против 2011 года и на 6 чел. или 2,4% в 2013 году против 2012 года, в основном за счет повышения численности рабочих.

Фонд оплаты труда работающих (работников и рабочих) за год в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 9,3% и на 9,8% в 2013 г. против 2012 года в связи с повышением заработной платы работникам ОАО «ИСКО-Ч».

Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2012 году увеличилась на 10,6 тыс. руб. или 6,2% и на 13 тыс.руб. или на 7,2% в 2013 году против 2012 года за счет повышения штата работников и повышения заработной платы.

Выработка на 1 работника в 2012 году по сравнению с 2011 годом повысилась на 3,4%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 13,6% за счет опережающих темпов роста выручки от продаж, над темпами роста численности персонала. Повышение выработки на 1 рабочего составило 3,2% в 2012 году против 2011 года и на 13,4% в 2013 году против 2012 года.

Сравнение темпов изменения средней зарплаты и выработки свидетельствует, что темпы роста средней заработной платы ниже темпов роста выработки, что приводит к экономии фонда зарплаты в 2013 году.

За анализируемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2012 году по сравнению с 2011 годом повысилась на 73,9%, а в 2013 году ее величина увеличилась против 2012 годом на 23,1%.

Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи. В целом, заметно снижение показателя фондоотдачи и в 2013 году она составила 2,2 руб. против 2,3 руб. в 2012 году и 3,8 руб. в 2011 году, значит, основные фонды на предприятии используются не эффективно.

Превышение темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ над темпами роста выручки от продаж привело к повышению фондоемкости в 2013 году до 0,44 руб. против 0,42 руб. в 2012 году, что надо оценивать отрицательно.

Повышение численности работников и повышение величины ОПФ привели к повышению фондовооруженности на 1 работника в 2013 году против 2012 годом на 20,2%.

Повышение выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств повысило коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,16 оборотов.

.2 Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам ОАО «ИСКО-Ч»

Проанализируем затраты СМР по экономическим элементам (табл. 3).

Расчетные данные табл. 3 показывают, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г., объем строительно-монтажных работ повысился на 6,5 %, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - на 16,4% в связи с повышением числа покупателей строительной продукции.

Общие расходы от обычной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 28112 тыс.руб., за счет повышения материальных затрат на 24078 тыс.руб., затрат на оплаты труда на 3771 тыс.руб. и отчислений на социальные нужды на 674 тыс.руб.

Таблица 3. Показатели строительно-монтажных работ по экономическим элементам ОАО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.

Общие расходы от обычной деятельности в 2013 г. увеличились на 117849 тыс.руб., за счет увеличения материальных затрат на 101121 тыс.руб., затрат на оплату труда на 13784 тыс.руб., отчислений на социальные нужды на 2579 тыс.руб., амортизации на 175 тыс.руб. и прочих затрат на 190 тыс.руб.

Наибольшую долю в общей стоимости затрат занимают материальные затраты, доля которых в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 0,1%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом их доля снизилась на 0,2%. Доля затрат на оплату в общей стоимости затрат составляла 5,6% в 2011 году, 5,9% в 2012 году и 6,7% в 2013 году. Доля отчислений на социальные нужны в обшей стоимости затрат в 2011 и 2012 гг. составила 0,5%, а в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 гг. увеличилась на 0,1%. Доля амортизации снизилась с 0,6% в 2011 и 2012 гг. до 0,5% в 2013 году.

Изменение в структуре затрат по экономическим элементам ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг. представлено на рис.4.

Рис.4. Изменение в структуре затрат по экономическим элементам ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.

Проведем анализ себестоимости СМР по статьям затрат.

2.3 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции ООО «ИСКО-Ч»

Проведем показатели себестоимости по основным статьям затрат (табл. 4).

Как видно из табл. 4 основную долю в общих затратах составляют такие статьи затрат как материалы (67,1% - 2011 год, 66,9% - 2012 год, 64,2% - 2013 год), накладные расходы (26%, 26,1%, 28,4% в 2011, 2012 и 2013 гг.) и оплата труда рабочих (5,1% в 2011 году, 5,4% в 2012 году, 6,2% в 2013 году).

Затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов составляют в 2011 г. - 1,8%, в 2012 г. - 1,6%, а в 2013 г. - 1,2% в затратах ООО «ИСКО-Ч».

Затраты на материалы в 2012 году увеличились по сравнению с 2011 годом на 17315 тыс.руб., а в 2013 г. они составили 555058 тыс.руб., что на 54665 тыс.руб. больше, чем в 2012 г.

Таблица 4. Себестоимость строительно-монтажных работ по статьям затрат ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.

Основная заработная плата рабочих повысилась с 36992 тыс.руб. в 2011 году до 40552 тыс.руб. в 2012 году и увеличилась до 53324 тыс.руб. в 2013 году.

Затраты же на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов составили в 2013 году 10993 тыс.руб., что на 242 тыс.руб. меньше, чем в 2012 году.

Накладные расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 50654 тыс.руб. ООО «ИСКО-Ч» необходимо искать резервы снижения накладных расходов.

Структуру накладных расходов ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг. приведем в табл. 5.

Таблица 5

Структура накладных расходов ООО «ИСКО-Ч» за 2011-2013 гг.