Курсовая работа: Анализ расчетов по налогам и сборам

Таким образом, следует исключить из налоговой базы по расчету налога на имущество 5127 руб.

Определим, как повлияли методы оптимизации на величину налоговых обязательств.

1. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Налоговая база по страховым взносам снизится на 20000 руб. Из-за разделения договора подряда на ремонт помещения офиса на договор подряда на выполнения работ и договор купли-продажи материалов на 20000 руб.

Таблица 26. - Расчет суммы страховых взносов с учетом оптимизации, руб.

Сумма страховых взносов до оптимизации составляла 317327,7 руб., после оптимизации - 313360 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов снизилась на 3967,7 руб.

2. Налог на добавленную стоимость.

После оптимизации стало возможным возмещение НДС в сумме 5338,98 руб. в случае дооформления акта выполненных работ с транспортной организацией и 1080 руб. в случае нашего отказа платить НДС с суммы штрафа. Так как до оптимизации сумма НДС была равна 395408 руб., то с учетом корректировок составит:

1344000 руб. - 5338,98 руб. - 270 руб. = 1338391,02 руб.

3. Налог на имущество.

Продажа персонального компьютера остаточной стоимостью 5127 руб. повлияло на величину налога на имущество. Представим в таблице расчет величины этого влияния.

Таблица 27. - Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 2014 г. после оптимизации составляет 413,2765 руб.

Таблица 28. - Расчет суммы налога с учетом оптимизации, руб.

Таким образом, налог на имущество после оптимизации составил 9092,10, т.е. на 136 руб. меньше, чем до оптимизации.

4. Налог на прибыль.

Рассмотрим, на сколько удалось снизить налог на прибыль в результате применения различных способов оптимизации.

Таблица 29. - Доходы от реализации и внереализационные доходы, руб.

Общая величина доходов до оптимизации составила 9392300 руб., после оптимизации - 9397500 руб.

Таблица 30. - Расходы, с производством и реализацией, внереализационные расходы, руб.

Общая величина расходов до оптимизации составила 8563609,2 руб., после оптимизации - 8574790,8 руб.

С учетом всех корректировок произведем расчет налога в таблице 31.

Таблица 31. - Расчет налога на прибыль, руб.

Таким образом, эффект оптимизации очевиден. Сумма налога на прибыль после проведенных мероприятий снизится на 2096 руб. Данный факт делает проведение мероприятий по оптимизации налоговых отчислений в ОАО «РРЗ» оправданным.

Рассмотрим общую величину налоговых платежей за 2014 г. до и после оптимизации в таблице 32.

Таблица 32. - Налоговые обязательства предприятия

С помощью оптимизации удалось сократить общую сумму налоговых платежей и взносов на 13817,4 руб. в основном это произошло за счет снижения налога на добавленную стоимость на 6419 руб., налога на прибыль - 2096,4 руб., суммы страховых взносов во внебюджетные фонды на 5172,3 руб.

Наиболее часто при анализе финансовых рисков используют следующие показатели:

Средняя доходность операции налоговой оптимизации;

Риск операции налоговой оптимизации;

Соотношение риска и доходности - коэффициент вариации;

Критерий А.Н. Медведева.

Произведем оценку риска оптимизации налогообложения в ОАО «РРЗ».

Определим предполагаемую среднюю доходность проведения оптимизации:

(5)

где i от 1 до n -- число налогов, величина которых изменяется вследствие налоговой оптимизации;

Ni - сумма i-го налога до оптимизации;

Oi - сумма i-го налога после оптимизации;

Li - вероятность благоприятного исхода (отсутствия штрафных санкций) по i-му налогу.

Хср = 12416 руб.

Средняя доходность операции налоговой оптимизации составила 12416 руб.

Определим риск операции налоговой оптимизации.

(6)

где i от 1 до n - количество оптимизируемых налогов;

Xi - сумма снижения величины налога в результате оптимизации;

Xср - средняя доходность операции налоговой оптимизации;

Pi - вероятность применения штрафных санкций по i-му налогу.

Риск операции налоговой оптимизации составляет 588,58 руб.

3.Расчет коэффициента вариации

(7)

где у - риск операции налоговой оптимизации;

Xср - средняя доходность операции налоговой оптимизации.

Риск, приходящийся на единицу полученной в результате оптимизации экономии, невелик (0,047 или 4,7%), следовательно, рассмотренные нами способы оптимизации целесообразно применять в ОАО «РРЗ».

Недостатком описанного способа расчета является отсутствие в представленных вычислениях показателя прогнозной величины штрафных санкций по рассматриваемым операциям налоговой оптимизации и расходов на проведение налоговой оптимизации. Этот недостаток может быть устранен посредством включения в расчет величины риска налоговой минимизации в стоимостном выражении, как предлагает в своих работах А. Н. Медведев. Для оценки экономической целесообразности действий, связанных с воздействием на налогообложение, в качестве оценочного им выдвигается критерий А. Н. Медведева.

Представим рассчитанные показатели в таблице 33.

Таблица 33. - Показатели анализа налоговых рисков

Теперь необходимо определить какое влияние оказала оптимизация на налоговую нагрузку предприятия. Рассчитаем налоговую нагрузку обязательств после оптимизации в таблице 34.

Таблица 34. - Налоговая нагрузка предприятия, %

Применяемые методы оптимизации на предприятии оказали благоприятное воздействие на налоговую нагрузку предприятия.

По методике, разработанной Минфином РФ налоговая нагрузка в ООО «Рязанский радиозавод снизилась на 9,14%,, по методике М.Н. Крейниной - на 2,1%, тогда как по методике М.И. Литвина, рассчитанная на рубль прибыли налоговая нагрузка снизилась более чем на 100%.

Снижение налоговой нагрузки в результате проведения мер по оптимизации налоговых отчислений в ОАО «РРЗ», оцененное по предложенным в курсовой работе методикам, делает эти меры оправданными, эффективными и предложенными на рассмотрение в ОАО «РРЗ».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог настоящей курсовой работе можно сделать следующие выводы.

Налоги -- это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступало предприятие ОАО «РРЗ». ОАО «Рязанский Радиозавод» располагает широким спектром различных производств, оснащенных высокопроизводительным оборудованием и прогрессивными технологиями. В их числе: сборочное, механическое, пластмассовое, штамповочное, гальваническое, инструментальное, литье под давлением. Это дает заводу возможность не ограничиваться разработкой и производством изделий только военного назначения. Широкое распространение получили конверсионные технологии, применяемые для изготовления товаров народного потребления. Одним из приоритетных направлений является производство инструментальной оснастки, сложных изделий из пластмассы, применяемых в автомобильной промышленности, и литье изделий из алюминия под давлением.