Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина»
Факультет экономики
Кафедра учета и аудита
Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
КУРСОВАЯ РАБОТА
Анализ расчетов по налогам и сборам
Выполнила: Студентка 3 курса
32 группы (на базе СП)
спец. «Бух. учет, анализ и аудит»
Буданова И.В.
Проверил:
Рязань 2015
СОДЕРЖАНИЕ
налог сбор законодательный
Налоговая система РФ устроена по многоуровневой схеме. Есть сборы, которые взимаются в федеральный бюджет, есть те, что направляются в региональную казну, а есть те, за исчисление и взимание которых отвечает муниципалитет. Правильность их исчисления обусловила актуальность темы работы.
Целью данной курсовой работы является изучение налогов и сборов организации на примере ОАО «Рязанский радиозавод».
Основными задачами курсовой работы являются:
· Изучить сущность налогов и сборов;
· Проанализировать налоги и сборы, уплачиваемые предприятием;
· Разработать мероприятия по оптимизации исчисления налогов и сборов.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Рязанский радиозавод».
При написании курсовой работы были использованы следующие методы анализа: монографический, балансовый, сравнения относительных и абсолютных величин, графический.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что его основные концептуальные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение различных инструментов и схем оптимизации налоговой нагрузки и обеспечения налоговой безопасности организаций, что позволяет сочетать интересы налогоплательщиков и государства в рыночных условиях.
ОАО «РРЗ» планирует снижение налогов за счет проведения налоговой оптимизации по уплачиваемым налогам, в том числе по: страховым взносам во внебюджетные фонды, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Источниками данных для выполнения данной работы послужили: годовая бухгалтерская отчетность ОАО «РРЗ» за 2012-2014 гг., Устав, методические рекомендации, нормативно-правовые акты.
Теоретической и методологической основой работы послужили научные труды российских и зарубежных авторов в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового планирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
1.1 Федеральные налоги и сборы. законодательство о налогах и сборах
Фискальная политика государства - это огромная комплексная система, направленная не только на пополнение федерального бюджета, но и, что из этого следует, улучшение благосостояния страны в целом. Разновидностей налогов множество, и каждая из них имеет свою целевую и предметную направленность.
Федеральные налоги и сборы на сегодняшний день представляют собой неотъемлемую часть государственной казны. Поскольку благодаря им функционируют учреждения некоммерческого характера, социально незащищенные слои населения получают свои выплаты, ну а бульвары наших городов постоянно ухожены и облагорожены. Все это - за счет средств налогоплательщиков, которые также ответственно подходят к выплате своих обязательств перед страной.
Действующее законодательство о налогах и сборах регулируется НК РФ, а также ЗРФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был утвержден еще в 1991 году и, претерпев некоторые изменения, актуален и по сей день. Согласно данным нормативно-правовым актам, любую государственную пошлину или налог следует понимать как обязательный платеж, который вносит физическое либо юридическое лицо в четко установленный срок. При этом плательщик налогов, помимо своевременного учета собственных обязательств перед казной, может также воспользоваться предоставляемыми льготами, если таковые ему положены.
Всего обязательных сборов общегосударственного характера разделяют на три подгруппы. При этом действующее законодательство о налогах и сборах гласит: любая пошлина федерального характера вправе устанавливаться и утверждаться только Государственной думой России, несмотря на территориальную распространенность ее удержания и выплаты.
Всего общегосударственных обязательств насчитывается полтора десятка. При этом формируют федеральный бюджет всего лишь семь из них: НДС, сборы со страховых и банковских доходов, различного рода акцизы, биржевая пошлина и налог на доходы от операций с ценными бумагами, а также таможенные сборы.
Внебюджетные государственные фонды пополняются дорожными сборами и налогами на пользование природным сырьем. Такие внушительные пошлины, как на прибыль и доходы физических лиц, пополняют местную казну так же, как и фискальные обязательства на дарственное имущество.
О налоге на добавленную стоимость Несмотря на то что налоговые федеральные сборы включают в себя целый перечень важнейших элементов, НДС, наверное, навсегда останется одним из самых популярных и обсуждаемых, поскольку уплачивает его в бюджет подавляющее большинство субъектов хозяйствования, являющихся юридическими лицами. Данные обязательства налагаются на тех предпринимателей, которые либо реализовывают товары, либо же оказывают услуги, причем осуществляться такая деятельность должна исключительно на территории Российской Федерации.
Однако государственная система налогов освобождает от уплаты НДС тех субъектов хозяйствования, которые зарабатывают себе на булку с маслом путем сдачи в аренду различных помещений лицам-нерезидентам, оказания услуг по воспитанию детей, реализации некоторых медикаментов и прочих. Что касается перечисления взятых на себя финансовых обязательств перед бюджетом страны, то они осуществляются в установленные законодательно сроки (зачастую на практике таковые могут быть представлены как ежемесячно, так и ежеквартально).
Если в первую очередь затрагивать те виды налогов и сборов, которые имеют наиболее весомую долю в казне государства, то вторым по значимости будет сбор на прибыль юридического лица-предпринимателя. К обязательству перед бюджетом привлекаются как организации, имеющие российскую регистрацию, так и компании-нерезиденты, которые получают прибыль от своей коммерческой деятельности на внутреннем рынке страны.
База уплаты пошлины формируется двумя доступными способами: согласно методу начисления (который в своем исчислении ссылается на совокупный объем отгруженных товаров); согласно кассовой методике (устанавливается исходя из суммы полученной выручки). Что касается налоговой периодики, то в качестве номинальной принимается один календарный год, выплачивается же сумма обязательства ежеквартально, допустимы авансовые перечисления.
Для документального подтверждения предприниматели обязаны подавать декларации в фискальные органы по месту регистрации.
Характеристика федеральных налогов и сборов в аспекте обложения этой пошлиной заключается в следующем: операции по реализации и передаче прав на собственность подакцизной продукции; продажа алкогольной продукции, ранее перекупленной у непосредственного производителя; импорт подакцизной продукции с пересечением границы Российской Федерации.
Помимо всего прочего, существует ряд операций, которые освобождены от подобного сбора: вывоз подакцизных товаров за пределы РФ; безвозмездная передача такой продукции между структурными подразделениями внутри одного субъекта хозяйствования; переработка конфискованной подакцизной продукции.
Налог на доходы физических лиц Система налогов нашего государства не обошла стороной и различного рода доход, не относящийся к результату предпринимательской деятельности. Иными словами - граждане РФ также имеют перед бюджетом некие обязательства, которые возникают в результате получения платы за собственную трудовую деятельность.
Что касается НДФЛ, то подобные налоги в федеральный бюджет платят следующие категории граждан: абсолютная фискальная ответственность касается лиц, которые признаны резидентами РФ, в свою очередь, к таким относятся граждане, проживающие не менее 183 календарных дней на территории страны; ограниченная же ответственность распространяется на нерезидентов РФ, которые всего лишь получают доходы от источников, расположенных внутри государства.
Пошлиной за добытые полезные ископаемые федеральный бюджет РФ пополняется благодаря определенной категории субъектов хозяйствования, которые имеют законное право пользоваться недрами земли. При этом, вне зависимости от того, на территории какой страны данные минералы находятся, лицо-предприниматель обязано стать на налоговый учет, обратившись в фискальные органы по месту собственной регистрации. Периодичность выплаты сбора определена одним месяцем, при этом в качестве базы начисления обязательств выступает списочная численность добытых полезных ископаемых в разрезе варьируемой ставки. Последняя зависит от категории минералов: воды лечебного характера, которые могут добываться как в целях личного пользования, так и для дальнейшей их реализации; попутный газ; прочие полезные ископаемые. Вне зависимости от места регистрации субъекта хозяйствования сумма начисленного налога подлежит уплате согласно местонахождению минералов.
При начислении обязательств также немаловажную роль играет доля полученных предпринимателем веществ от общего количества залежей в недрах.
В действующем законодательстве предусмотрены такие федеральные налоги и сборы, которые на первый взгляд могут показаться странными. Но тем не менее с точки зрения экономической целесообразности они необходимы. К таким можно отнести и водный налог. В качестве формирования базы на сбор данной пошлины выступают следующие объекты: пользование водными ресурсами из недр природного и прочего характера; пользование акваториями, однако сюда не входят лесоповальные работы; гидроэнергетическое применение ресурсов; в отдельную категорию включено и пользование водными ресурсами, которые необходимы при лесоповальных работах.
Если же субъект хозяйствования применяет несколько из вышеперечисленных категорий, то сумма начисленного налога должна высчитываться, исходя из каждой ставки отдельно.
В некоторых случаях федеральный бюджет РФ пополняется даже при использовании объектов фауны в собственных целях. При этом законодательно утвержден перечень представителей животного и водного мира, изымая которых из их естественной среды обитания, физическое лицо имеет фискальные обязательства перед государственной казной. Основные ставки налогообложения официально утверждены и изложены в НК РФ.
Также следует отметить, что за изъятие молодняка, возраст которого не достиг одного года, лицо выплачивает пошлину в половинном размере от установленной. При этом исчисление базы налогообложения ведется, исходя из поголовного количества пользуемого скота.
Не подвергаются казенному сбору те случаи изъятия представителей животного мира, при которых проводятся научные эксперименты с целью оздоровления фауны.
В заключительной части хочется сказать о том, что существуют такие федеральные налоги и сборы, которые относятся к особой категории и называются государственной пошлиной. Подобные сборы взимаются за ощутимое благо, оказанное для физических и юридических лиц уполномоченными органами судоустройства. В качестве последних могут выступать суды, нотариальные конторы, адвокатские бюро и прочие. К объектам начисления базы налогообложения относятся исковые заявления гражданских субъектов, копии заверенных документов, регистрационные и прочие документы.
1.2 Региональные налоги и сборы
налог сбор законодательный
В Российской Федерации установлены: федеральные, региональные налоги и сборы и местные. Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, они являются обязательными к уплате на всей российской территории. Региональные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, а также законодательством конкретных субъектов РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов РФ и обязательны к своевременной уплате на территориях конкретных субъектов РФ.