Курсовая работа: Анализ расчетов по налогам и сборам

Сумма налога на прибыль, уплачиваемая организацией в 2014 г. составила 163678,17 руб., из них в Федеральный бюджет пошло 16367,82 руб., в региональный - 147310,4 руб.

2. Налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. [1, 2]

Произведем необходимые расчеты в таблице 14.

Таблица 14. - Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость за налоговый период составила 415250 руб.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %. В Костромской области принята ставка налога - 2,2 %.

Рассчитаем налог на имущество в таблице 15.

Таблица 15. - Расчет суммы налога, руб.

Налог имущества организации за налоговый период составил 9200 руб., а размер платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам года - 6908 руб.

3. Страховые взносы во внебюджетные фонды. В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2012 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) изменилась система начисления и уплаты единого социального налога (ЕСН). Единый социальный налог был заменен на страховые взносы во внебюджетные фонды.

Расчет суммы страховых взносов представлен в таблице 16.

Таблица 16. - Расчет суммы страховых взносов, руб.

Страховые взносы, начисленные в 2014 г. равны 689427,7 руб., в том числе в федеральный бюджет - 530329 руб., в фонд социального страхования - 76897,705 руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 29168,095 руб. и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 53032,9 руб.

3. Налог на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. [1, 2]

Сумму налога на добавленную стоимость рассчитаем в таблице 17.

Таблица 17. - Расчет суммы налога на добавленную стоимость

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за 2014 г. составила 1344046 руб.

Рассмотрим общую величину налоговых платежей в таблице 18.

Таблица 18. - Состав налоговых платежей, тыс. руб.

За анализируемый период общий объем налоговых платежей увеличился с 1447,6 до 2206,3 тыс. руб., то есть на 52,41 %. Однако при этом по сравнению с 2012 г. налоговые платежи увеличились все на 3,9%.

Наибольший рост налогов наблюдается по налогу на добавленную стоимость - на 75,2% к уровню 2014 года, и по налогу на прибыль - на 63,7%.

В таблице 19 рассмотрена структура налоговых платежей предприятия

Таблица 19. - Структура налоговых платежей, %

Как видно из таблицы 19 большую долю в общей структуре налогов на протяжении анализируемого периода занимает налог на прибыль, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды. Доля налог на добавленную стоимость по сравнению с 2012 г. выросла на 7,2%, тогда как доля страховых взносов снизилась на 7,6%. Налог на прибыль увеличился на 0,5% по сравнению с 2012 и на 31,1% по сравнению с 2013 годом. Общая структура налоговых платежей в 2014 г. представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Структура налоговых платежей в 2014 г., %

Таким образом, большую часть в структуре налоговых платежей в ОАО «РРЗ» в 2014 году занимал, как и в остальные года, НДС (55,5%), так же высока доля налога на прибыль (15,6%). Исходя из этого можно сделать вывод о необходимости проведения мер по оптимизации налоговых отчислений.

Проведем факторный анализ налогов и сборов предприятия.

Исходные данные для анализа налогв и сборов указаны в таблице 20.

Таблица 20. - Исходные данные для факторного анализа налогов и сборов предприятия

Рассмотрим, как повлияло на сумму налогов и сборов предприятия рост налога на добавленную стоимость:

Влияние фактора1 = 2206,3-(767,3+163,7+9,2+689,4)= 576,7

Таким образом, изменение количества и суммы операций, в которых уплачивается НДС изменило сумму налогов и сборов предприятия в сторону их роста на 576,7 тыс. руб.

Рассмотрим, как повлияло на сумму налогов и сборов предприятия рост налога на прибыль:

Влияние фактора2 = 2206,3-(1344+100+9,2+689,4)= 63,7

Таким образом, рост прибыли предприятия повысил сумму налогов на 63,7 тыс. руб.

Рассмотрим, как повлияло на сумму налогов и сборов предприятия рост налога на имущество:

Влияние фактора3 = 2206,3-(1344+163,7+7,3+689,4)= 1,9

Таким образом, рост стоимости имущества предприятия повысил сумму налогов на 1,9 тыс. руб.

Рассмотрим, как повлиял на сумму налогов и сборов предприятия рост страховых взносов:

Влияние фактора4 = 2206,3-(1344+163,7+9,2+573)= 116,4

Таким образом, рост количества работников и повышение заработной платы работникам предприятия повысили сумму сборов на 116,4 тыс. руб.

Анализ задолженности предприятия по налогам и сборам указан в таблице 21.

Таблица 21. - Задолженность по налогам и сборам за 2012-202014 гг.

Как показывает таблица 21, сумма задолженности по налогам и сборам возросла в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 758,7 тыс. руб. или на 52,41%. Это обусловлено ростом долга по налогу НДС - на 75,2%, ростом долга по налогу на прибыль - на 63,7%. Налог на имущество увеличился н 26,03%, а страховые взносы - на 20,24%.

Таким образом, у предприятия растет задолженность по налогам и сборам. Эту задолженность необходимо погасить в ближайшие сроки во избежание больших штрафов и пени.

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ