В соответствие, с описанными выше требования к методике анализа, будет охарактеризован комплексный анализ:
Целью комплексного анализа является всесторонняя оценка деятельности предприятия на основании бухгалтерской, финансовой, статистической отчетности, а также любой другой информации, способной прямо или косвенно повлиять на деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
выявить и научно обосновать показатели и нормативы, которые будут использованы в анализе;
определить период в рамках которого будет проводиться анализ;
собрать и подготовить необходимую для анализа информационную базу;
выработать и научно обосновать критерии оценки выбранных показателей.
1.5 Прогнозирование и планирование финансового состояния предприятия и построение модели развития предприятия в будущем
Завершающим этапом данной работы является выработка стратегии деятельности предприятия на основе данных анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Целью прогнозирования является получение научно обоснованных вариантов тенденций развития предприятия на определенный период в будущем.
К основным задачам прогнозирования относятся Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - С. 354.:
разработка прогноза выпуска продукции в соответствии с требования рынка и со сложившимся уровнем затрат на предприятии;
выявление основных тенденций макроэкономического развития и влияние их на финансово-хозяйственную деятельность предприятия;
выявление показателей и факторов оказывающих наиболее сильный эффект на деятельность предприятия;
выбор метода прогнозирования;
обоснование необходимости выпуска новой продукции;
К основным методам прогнозирования относятся:
статистический метод - заключает в экстраполяции сложившейся динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
математические методы: линейное и динамическое программирование, теория игр, теория катастроф и т.д.
системы стратегического планирования - заключается в определении тенденций, которые способных изменить направление развития предприятия, выявляются позиции конкурентоспособности продукции предприятия, определяется стратегия;
эвристические методы прогнозирования, основанные на усреднении сведений, путем опроса специалистов.
факторный анализ, основан на выявлении и оценки влияния какого-либо фактора на деятельность предприятия;
пробный маркетинг (для новых идей) при котором производится небольшая партия товара, на которой изучается спрос;
баланс денежных поступлений и расходов, позволяет определить потребности бизнеса в денежных средствах, разбить эту потребность во времени, проверить синхронность поступлений и расходования денежных средств. баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств; расходы и отчисления; кредитные взаимоотношения; взаимоотношения с бюджетом.
расчет точки безубыточности.
Все прогноза должны реализовываться в планах, к основным задачам планирования на предприятии относятся:
обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
установление рациональных финансовых отношений с основными контрагентами: поставщиками, покупателями, кредитными организациями, государством и др.
выявление наиболее оптимальных путей развития предприятия;
разработка своевременной системы контроля.
Планы, разрабатываемые предприятием должны отвечать следующим требованиям Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2003 - С. - 216:
преемственность стратегических и текущих планов: цели стратегического планирования должны прежде всего соответствовать текущим требованиям;
адекватность плановых показателей: план не должен содержать завышенных показателей, например, хорошо было бы увеличить прибыль предприятия на 100%, но если не действует гиперинфляции добиться таких результатов за год невозможно, т.к. прибыль зависит от объемов производства, издержек, уровня цен, которые при стабильной экономике не подвержены большим колебаниям;
вариантность плана: план не должен носить директивный характер, всегда должны быть учтены варианты колебания экономической конъюнктуры;
сбалансированность плана: планируемые вложения должны иметь соответствующие источники финансирования.
экономическая обоснованность: все параметры плана должны быть экономически обоснованны.
В результате рассмотрения перечисленных выше методов и методик можно сделать заключение, что наиболее полно характеризует состояние финансово-хозяйственной деятельности методика комплексного анализа, которая предполагает всестороннюю оценку состояния предприятия. Во второй части работы будет осуществлен анализ состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО «Окна большого города» с применением данной методики.
Слабой стороной отечественного анализа является отсутствие надежной статистической базы для оценки используемых показателей, что связано в основном с тем, что рынок в нашей стране существует сравнительно не продолжительный срок. В связи с чем, приходится использовать критерии оценки, разработанные зарубежными экономистами, которые не соответствуют в полной мере отечественной экономике. Кроме того, существующие критерии оценки практически не учитывают отраслевой специфики предприятия. Не смотря на это, результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности возможно применять на практике, учитывая при этом субъективный опыт аналитика.
2. Комплексный анализ текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО «Окна большого города» за период с 2003 по 2005 годы
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Окна большого города» (ООО «Окна большого города») было организовано в 2000 г.
Деятельность предприятия связана с изготовлением и монтажом окон из поливинилхлорида. Поливинилхлорид (ПВХ) представляет собой синтетический полимер, который производится из натуральных материалов: поваренной соли и нефтепродуктов. Высокая тепло и звукоизоляция, простота и легкость ухода выгодно отличает изделия из ПВХ - профилей от деревянных и алюминиевых. Пластиковые окна не требуют регулярного обновления, сохраняя свои качества на протяжении нескольких десятков лет. Им не страшны длительные воздействия атмосферных явлений. Это обуславливается высокой стойкостью материала, который придает профилю из ПВХ устойчивость к окружающей среде.
VEKA - это самые современные системы оконных и дверных профилей, пластины из ПВХ, пленки из полимерных материалов. Пластиковые окна VEKA функциональны, прочны, легки в уходе, долговечны и удовлетворяют самым высоким требованиям. Пластиковые окна и двери из элитного германского профиля "VEKA AG" изготавливаются в соответствии с ГОСТ30674-99п.п 5-8, ГОСТ 23166-99 р.р.5-8, СниП 11-3-79, качество пластиковых окон и дверей гарантируется сертификатом соответствия Госстроя России № РОСС RU.CA24.H01891. Лицензия №404241
Производственные мощности предприятия рассчитаны на удовлетворение потребностей небольшого сегмента покупателей на рынке г. Москвы. Клиентами ООО «Окна большого города» являются физические и юридические лица, объемы заказа которых не превышают допустимый объем производства фирмы, составляющий (500 - 1000 мІ/месяц).
Спрос на продукцию предприятия обусловлен, во-первых, значительными темпами строительства нового жилья, во-вторых, необходимостью замены окон в домах, построенных ранее.
Исходя из специфики деятельности на предприятии предусмотрены следующие структурные подразделения: производственных отдел, отдел продаж, отдел монтаж, отдел доставки. Каждый отдел имеет собственную структуру функционального управления.
Производственный отдел осуществляет сборку окон и дверей по принятым заказам. Управление деятельностью отдела предусматривает выполнение следующих функций:
организация рабочих мест и условий труда работникам производственного отдела;
закупка материалов и комплектующих для осуществления заказа;
организация учета и контроля за целевым использованием материальных и трудовых расходов;
анализ и оптимизация материальных расходов и расходов на оплату труда производственного персонала;
управление кадрами: повышение квалификации, мотивация, обоснование систем расчета заработной платы.
Отдел продаж осуществляет непосредственную работу с заказчиками, в функции управления данного отдела входит:
организация рабочих мест и условий труда для сотрудников отдела продаж;
работа с частными заказчиками: консультации, заключение договоров, обмер заказа, контроль за исполнением заказа;
расчет цен на конечную продукцию и формирование прайс-листов;
реклама и формирование каналов сбыта (работа с дилерами);
анализ и прогноз объемов продаж.
Отдел монтажа, осуществляет монтаж и ремонт окон по месту расположения заказчика, в его функции управления входит следующее;
обеспечение необходимых условий труда для работников бригад монтажного отдела;
контроль за качество работы бригады;
учет и анализ материальных и трудовых расходов связанных с монтажом.
Отдел доставки осуществляет доставку выполненных заказов до места, указанного заказчиком, доставку материалов для ООО «Окна большого города», в функции управления данным отдела входит:
обеспечение условий по организации труда водителей;
ремонт автотранспортных средств;
контроль за деятельностью водителей;
учет и анализ расходов связанных с организацией доставки готовой продукции и материалов на предприятии.
Отчеты, сформированные в каждом из перечисленных отделов обобщаются и анализируются в бухгалтерии и финансовом отделе предприятия.
2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Система показателей характеризующих состояние производства и реализации продукции на предприятии.
В процессе проведения анализа объема производства и реализации продукции аналитик должен решить следующие задачи:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции за ряд лет;
выявление причин отклонения показателей объема производства и реализации от базовых или от плановых показателей, если на предприятие ведется планирование выпуска и реализации продукции;
поведение анализа производства и реализации продукции по отдельным номенклатурным единицам, с целью выявить узкие или перспективные направления деятельности предприятия.
К объектам анализа производства и реализации продукции относятся: 1) объем производства и реализации продукции в целом и оп ассортименту; 2) качество продукции; 3) структура производства и реализации продукции.
Основным показателем, характеризующим объем реализации продукции на предприятии является выручка от реализации продукции, работ, услуг, который нашел свое отражение в бухгалтерской отчетности в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках".
В современном законодательстве закреплены два метода определения выручки от реализации продукции:
по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;
по мере оплаты - кассовый метод.
При использование первого метода моментом реализации считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Следовательно, при задержке оплаты у предприятия могут возникнуть проблемы, связанные с платежеспособностью, с уплатой налогов. По этому, при использование данного метода предприятию разрешено формирование резерва по сомнительным долгам. Величина резерва по сомнительным долгам определяется на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Источником образования резерва является прибыль до налогообложения. Средства, накопленные в резерве, являются дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки широко применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков минимизирует финансовый риск предприятия.
В отечественной практике наибольшее распространение получил метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом. Но при получение авансовых платежей могут не совпадать размеры денежных средств и фактической реализации. Распространенность этого метода в нашей стране объясняется проблемой неплатежей и ростом дебиторской задолженности на предприятиях.