Курсовая работа: Анализ и прогноз состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия

К важнейшим задачам технико-экономического анализа деятельности предприятия относятся:

Обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. В настоящее время система внутрипроизводственного планирования многих предприятий нарушена, отсутствует единое понятие плана деятельности предприятия. Однако технико-экономический анализ деятельности предприятия является научной базой составления бизнес-плана, плана финансового оздоровления, плана производственно-хозяйственной деятельности.

Объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия.

Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Контроль но соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования.

Выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

В зависимости от объекта исследования, методов и информации, применяемой в процессе анализа, выделяют следующие виды экономического анализа Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвести-ций. Анализ отчетности. М, 2002. - С. - 368.:

в зависимости от уровня исследуемого объекта - макро и микроэкономический анализ. Объектом исследования при макроэкономическом анализе являются процессы, протекающие на уровне государства, отрасли. Объектом исследования микроэкономического анализа являются процессы и явления, протекающие на уровне предприятия.

в зависимости от используемой методологии - анализ может быть теоретическим и конкретно - экономическим. Теоретический экономический анализ ограничивается качественным анализом процессов и обычно сводится к исследованию тенденций, поиску признаков, позволяющих определить, классифицировать процесс. Точные математические методы при этом практически не используются из-за сложности исследуемого объекта. Как правило, теоретический анализ используется при исследование макроэкономических процессов или при обосновании принципиально новых методологий.

Экономический анализ - как правило использует точные математические методы. Его объектом являются показатели хозяйственной деятельности, представляемые в виде функций, аргументами которых являются показатели-факторы Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - С.- 215.

- в зависимости от объекта микроэкономического анализа следует выделить: а) анализ деятельности организационно-производственных систем, б) анализ технических систем, б) финансово-экономических систем направлен на исследование состояния и использования финансовых ресурсов предприятия и их влияния на хозяйственную деятельность предприятия; в) анализ тенденций товарных и финансовых рынков;

- в зависимости от периода протекания экономических процессов выделяют перспективный, анализ планируемых в будущем процессов, оперативный, направленный на сложившейся или складывающейся в настоящее время ситуации и текущий (ретроспективный), основанный на сложившихся в прошлом результатах с целью их прогнозирования на будущее

- в зависимости от полноты исследования объекта анализ может быть частным, направленным на какой либо один объект, или комплексным, предполагающим всестороннее изучение деятельности предприятия.

- в зависимости от назначения результата и от широты используемой информации выделяют внутренний (управленческий), основанный на полной информации о финансово-хозяйственной деятельности и предназначенный для администрации предприятия, и внешний (финансовый), использующий только публикуемую отчетность и предназначенный для внешних пользователей (кредиторов, контрагентов, государства и т.д.)

С учетом рассмотренной классификации, основными характеристиками анализа финансово-хозяйственной деятельности являются: микроуровень, преобладание конкретно-экономических методов, комплексность, ретроспективность исследуемых процессов, объектом является предприятие как организационно-производственная и финансово-экономическая система, результаты используются как внешними так и внутренними пользователями.

В целом в современной теории экономического анализа анализ хозяйственной деятельности можно представить в виде следующей схемы (рис. 1).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает комплексную оценку результатов деятельности предприятия как с точки зрения использования и формирования финансовых ресурсов предприятия, так и с точки зрения организации производственного процесса, управления запасами, объемом выпуска продукции, управления оборотными и основными средствами и т.д.

В условиях рынка анализ финансово-хозяйственной деятельности приобретает большое значение не только для руководителей предприятия, но и для внешних пользователей: партнеров предприятия, акционеров, государства в лице налоговых органов, органов статистики и внебюджетных фондов.

Рис. 1 Схема анализа хозяйственной деятельности.

Для точной оценки показателей, полученных в результате анализа и выработки в последствии правильного решения необходима разработка большой статистической базы. Эта база должна содержать показатели финансово-хозяйственной деятельности в среднем по отрасли, по предприятиям занимающим один географический рынок, по предприятия находящимся на определенной стадии жизненного цикла, показатели по мировому рынку и т.д. Наличие такой базы необходимо, т.к. в рыночной экономике существует (или должна существовать) большая конкуренция, и показатели, свидетельствующие о благополучие данного предприятия, могу оказаться низкими в сравнении с показателями рассчитанными по аналогичным предприятиям.

1.2 Этапы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В сложившейся экономической ситуации финансово-экономический анализ направлен на внутреннего пользователя, что предполагает детальный анализ финансового состояния, подробную характеристику имущественного и финансового положения предприятия, результатов его деятельности в текущем году и на перспективу. Таким образом, по своей сути анализ финансово-хозяйственной является управленческим, что в свою очередь означает комплексный подход к исследуемому объекту и использование полной информации о деятельности предприятия.

Комплексность управленческого анализа реализуется во взаимосвязи его разделов, рис. 2.

Предложенная выше схема обуславливает наличие следующих этапов анализа финансово-хозяйственной деятельности Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - С.- 198.:

1. Предварительная характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2. Непосредственно анализ

2.1 Анализ внеоборотных активов

2.2 Анализ производства и реализации продукции

2.3 Анализ трудовых ресурсов

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ финансовых результатов, прибыли и рентабельности

2.6 Анализ финансового положения

2.6.1 Анализ имущественного положения

2.6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.6.3 Анализ финансовой устойчивости

2.6.4 Оценка деловой активности

Рис. 2 Взаимосвязь разделов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3 Показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка динамики и структуры показателей ФХД

Каждый этап анализа финансово-хозяйственной деятельности предполагает свою систему показателей, которые будут рассмотрены ниже в соответствии с этапами анализа.

Показатели состояния и использования внеоборотных активов

В ходе анализа имущественного положения предприятия оценивается размеры, динамика и структура вложений капитала предприятия в основные средства, выявляются главные функциональные особенности производственной деятельности. С этой целью проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу предприятия.

При анализе основных средств необходимо проводить горизонтальный (динамика) и вертикальный (структура) анализ, проведение такого анализа позволяет проследить движение основных средств на предприятии.

В процессе анализа основных средств необходимо также принимать во внимание учетную и рыночную стоимость основных средств. В балансе оценка основных средств как правило проводиться по первоначальной стоимости, поэтому в результате действия инфляции трудно определить реальную стоимость имущества предприятия, несмотря на то, что регулярно проводится переоценка стоимости имущества.

Для комплексной характеристики управления основными средствами на предприятии рассчитывается ряд коэффициентов:

Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя расценивается как благоприятная тенденция.

1. Индекс роста основных производственных фондов:

К1 = Fкг / Fнг ( 1 )

где К1 - индекс роста основных производственных фондов;

Fк.г., н.г.- производственные фонды на конец и начало года соответственно.

Этот индекс показывает, каким образом изменилась общая стоимость основных производственных фондов в течение года, значение индекса больше 1 говорит о приросте стоимости основных фондов, меньше 1 о снижении стоимости основных фондов.

2. Коэффициент обновления основных производственных фондов:

( 2 )

где Fнов - производственные фонды, введенные в отчетном периоде.

Коэффициент К2 характеризует долю новых основных в общей стоимости основных фондов на конец года.

3. Для характеристики обновления основных фондов рассчитывают следующий коэффициент:

( 3 )

где Fвыб - выбывшие основные фонды

4. Коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов

( 4 )

Этот коэффициент характеризует темпы технического прогресса. Если этот показатель меньше 1, то это свидетельствует о старении техники на предприятии.

5. Коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов

( 5 )

Этот коэффициент показывает долю новых основных производственных фондов по отношению к начальному уровню.

6. Коэффициент стабильности основных производственных фондов

( 6 )

Этот коэффициент характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды.

7. Коэффициент выбытия основных производственных фондов

( 7 )

8. Коэффициент износа

( 8 )

где Fизн - сумма основных средств, подлежащих списанию в последних периодах на затраты в последующих периодах.