Курсовая работа: Анализ фонда оплаты труда и расчетов с работниками на предприятии на примере ЗАО Шильдинское

2.3 Факторный анализ фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, как считает Савицкая Г.В., с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда включает:

1) расходы на оплату труда, относимые к текущим издержкам предприятия;

2) выплаты за счет чистой прибыли;

3) выплаты социального характера.

Существует факторный анализ фонда оплаты труда, в ходе которого определяют влияние факторов на изменение фонда заработной платы.

Рассмотрим факторный анализ фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» за 2014 г., который представлен в таблице 2.3.1 (см. табл. 2.3.1)

Таблица 2.3.1

Факторный анализ фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» за 2014г.

Методика расчета показателей ЗАО «Шильдинское»

1. Фонд заработной платы условно = Численность работников по факту * среднегодовую з/пл по плану.

Фонд заработной платы условно = 172*28650 = 4927800 тыс. руб

2.Отклонения всего = ФЗП по факту - ФЗП по плану

Отклонения всего = 25684-30539 = -9355 тыс. руб

3.Отклонения за счет изменения численности работников = ФЗП условно - ФЗП по плану

Отклонения за счет изменения численности = 4927800-35039 = +4892761 тыс. руб

4. Отклонения за счет изменения з/пл = ФЗП по факту - ФЗП условно

Отклонения за счет изменения з/пл = 25684-4927800 = - 4902116 тыс. руб

Анализируя влияние факторов на фонд оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» за 2014 г. можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда в 2014 г. составил 25684 тыс. руб., что на 9355 тыс. руб ниже плана. За счет сокращения численности работников фонд заработной платы повысился на 4892761 тыс. руб, а за счет снижения среднегодовой з/пл фонд снизился на 4902116 тыс. руб.

Таким образом, необходимо увеличивать численность работников и среднегодовую заработную плату, затем чтобы фонд оплаты труда повышался и использовался эффективно.

2.4 Анализ использования фонда оплаты труда по категориям работников

Анализ использования фонда заработной платы производиться в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

Рассмотрим использование фонда оплаты труда в разрезе основных категорий персонала в табл. 2.4.1 (см. табл. 2.4.1)

Таблица 2.4.1

Анализ использования фонда заработной платы по категориям работников в ЗАО «Шильдинское» за 2012-2014 гг.

Анализируя расход фонда оплаты труда по категориям работников ЗАО «Шильдинское» за 2012-2014 гг. можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы занимает оплата труда служащим. В динамике за 3 года доля оплаты труда руководителей уменьшается, а оплата труда специалистов увеличивается. А доли, приходящиеся на оплату других категорий работников. изменяются скачкообразно. Общий фонд оплаты труда за исследуемые года снижается.

2.5 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда, по мнению Савицкой Г.В., необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумму прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Рассмотрим и проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» в табл. 2.5.1 (см. табл. 2.5.1)

Таблица 2.5.1

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» в 2012-2014 гг.

Методика расчета показателей ЗАО «Шильдинское» на примере 2014 г.

1. Производство продукции на рубль зарплаты = Объем производства/фонд з/пл

Производство продукции на рубль зарплаты 156131/26578 = 5,87 руб.

2. Выручка на рубль зарплаты = Выручка/фонд з/пл

Выручка на рубль зарплаты = 173904/26578 = 6,54 руб

3. Сумма валовой прибыли на руб. зарплаты = Сумма вал. прибыли/фонд з/пл

Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты = 33748/26578 = 1,26 руб.

Проанализировав эффективность использования фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское» можно сделать вывод, что на предприятии фонд оплаты труда используется эффективно. В динамике за 3 года наблюдается скачкообразное изменение показателей. В отчетном году по сравнению с прошлым годом повысились такие показатели как производство продукции на рубль заработной платы и суммы прибыли на рубль заработной платы. Эти показатели также выше плановых. Это свидетельствует о перевыполнении плана. Однако, показатель выручка на рубль заработной платы снизился, так как общая сумма выручки ниже, чем в прошлом году. Несмотря на то, что сумма фонда оплаты труда снизилась, в отчетном году не происходит снижение эффективности его использования. Наоборот, за счет увеличения других показателей фонд оплаты труда используется эффективнее, чем в предыдущих годах.

2.6 Определение относительной экономии или перерасхода фонда заработной платы

По утверждению Савицкой Г.В., анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственных категориям работников. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущем издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому следует рассчитывать относительное отклонение величины оплаты труда.

Рассмотрим относительную экономию или перерасход фонда оплаты труда в ЗАО «Шильдинское», которая определена в таблице 2.6.1 (см. табл. 2.6.1)

Таблица 2.6.1

Определение относительной экономии или перерасхода фонда заработной платы (оплаты труда) в ЗАО «Шильдинское» за 2012-2014 гг.

Методика расчета показателей ЗАО «Шильдинское»

1. Абсолютное отклонение = ФЗП факт - ФЗП план

Абсолютное отклонение = 25684-35039 = -9355 тыс.руб

2. Скорректированный плановый фонд з/пл = ФЗП план *0,8

Скорректированный плановый фонд з/пл = 35039*0,8 = 28031,2 тыс. руб.

3. Относительное отклонение (экономия, перерасход) = ФЗП факт - ФЗП скор.

Относительное отклонение (экономия, перерасход) = 25684-28031,2 = -2347,2 тыс. руб.