МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«КАЛМЫЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Б.Б. ГОРОДОВИКОВА»
Выпускная квалификационная работа
Анализ финансового состояния ООО «Фельс Известь» Калужской области
Студента
Ильджириновой Заяны Савровны
г. Элиста 2016
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансового состояния организаций
1.2 Виды, этапы и методы проведения анализа финансового состояния организаций
1.3 Источники информации для проведения анализа финансового состояния организации
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФЕЛЬС ИЗВЕСТЬ»
2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика ООО «Фельс Известь»
2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации
2.4 Анализ финансовой устойчивости и определение типов финансовой устойчивости ООО Фельс Известь
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФЕЛЬС ИЗВЕСТЬ»
3.1 Особенности и преимущества применения наглядных балансовых моделей для анализа финансового состояния компаний
3.2 Применение наглядных балансовых моделей для анализа финансового состояния организаций
3.3 Апробация оценки и анализа финансового состояния ООО «Фельс Известь» по матричной балансовой модели
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы данного дипломного исследования обусловлено тем, что одним из важнейших условий успешного управления предприятием в современных условиях экономического кризиса, санкционной политики, экономического спада является анализ и комплексное изучение финансового состояния организаций, факторов и условий, которые оказывают на него непосредственное влияние. Это важнейший инструмент для объективной оценки хозяйственной деятельности каждой без исключения организации в прошлом и настоящем, который также позволяет сделать прогнозы о вариантах ее развития в будущем.
В частности, он позволяет определить конкурентоспособность предприятия, его потенциал и перспективы успешной хозяйственной деятельности, оценивает, в какой степени выполняются и соблюдаются экономические интересы самого предприятия и его партнеров по хозяйственной жизни.
В анализе финансового состояния организации заинтересованы многие внутренние и внешние пользователи информации:
- руководящий персонал - для принятия эффективных управленческих решений;
- учредители (собственники) организации - для оценки доходности бизнеса и вложенного капитала;
- инвесторы - для увеличения эффективности использования вложенных в предприятие финансовых средств и инвестиций;
- кредитные и аналогичные финансовые институты - для определения условий кредитования и степени риска при принятии решений о финансировании бизнеса;
- поставщики и подрядчики организации - для обеспечения своевременных расчётов за поставленные организации товары, материалы, прочие ценности;
- налоговые службы - для обеспечения поступления налоговых платежей в бюджет и т.д.
Основной целью данного дипломного исследования является определение качества финансового состояния на примере конкретного объекта исследования, выявление причин его улучшения или ухудшения за анализируемый период, подготовка рекомендаций по разработке эффективных методов анализа.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- выявить проблемы управления финансовыми ресурсами предприятия и пути его их решения;
- провести анализ финансового состояния объекта исследования с использованием современных методов и приемов финансового анализа;
- предложить конкретную методику проведения анализа финансового состояния для практического применения на объекте исследования с целью принятия оперативных управленческих решений.
Объектом данного дипломного исследования было выбрано производственное предприятие, новый завод по производству извести в Калужской области - ООО «Фельс Известь».
Информационной базой для проведения анализа послужила годовая бухгалтерская отчётность объекта исследования: Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года (форма №1); «Отчёт о финансовых результатах за 2015 г. (форма № 2).
Теоретико-методологической основой исследования послужили работы российских и зарубежных авторов по теории финансового анализа, его проблемах, направлениях, задачах в современных условиях.
В ходе написания дипломной работы были использованы методы эмпирического исследования, теоретического познания, общелогические методы и приемы исследования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансового состояния организаций
Финансовый анализ - это наука, которая используется в практической хозяйственной деятельности каждого без исключения предприятия. Она позволяет с помощью расчёта финансовых коэффициентов сделать вывод о финансовом состоянии на предприятии и объяснить факторы и причины, которые на него повлияли.
Основными функциями анализа финансового состояния являются:
- своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.
Источниками информации для анализа финансово - хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
- выявление изменений показателей финансового состояния;
- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций изменения финансового состояния.
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.
Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.
Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Основными задачами анализа финансового состояния являются определение качества финансового состояния, изучения причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия.
1.2 Виды, этапы и методы проведения анализа финансового состояния организаций
Метод финансового анализа - это система наиболее общих, ключевых понятий данной науки, общенаучных и конкретно-научных способов и принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.
В работах одного из основоположников разрабатывающих методы проведения анализа финансового состояния предприятия, Шеремета А.Д. [36, 37, 38] отмечается, что для проведения финансового анализа используются следующие методы:
«1. Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются формы, так и динамику ее отдельных показателей. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период.
1. Вертикальный анализ (структурный). Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.
3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
4. Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.
5. Сравнительный анализ (пространственный) - анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей предприятия с показателями предприятий-конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
7. Экспресс-анализ. Его цель -- получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Указанный комплекс аналитических процедур еще может быть назван чтением отчета (отчетности).
8 . Углубленный анализ. Если экспресс-анализ, по сути, сводится лишь к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, прибыль и рентабельность, рыночная активность. Помимо этого углубленный анализ предполагает проведение горизонтального и вертикального анализов отчетных форм».
Коавлев В.В. выделяет следующие этапы проведения финансового анализа [17, 18,19]:
«1. Предварительный этап
2. Анализ активов и пассивов баланса
3. Оценка финансовой устойчивости
4. Анализ платёжеспособности предприятия
5. Деловая активность и её показатели
6. Оценка финансовых результатов
7. Оценка потенциального банкротства».
Для проведения финансового анализа предприятия используется совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных приемов анализа, направленных на достижение определенных результатов в конкретных условиях, т.е. определенная методика анализа. Существуют различные классификации методов проведения финансового анализа.