Материал: Анализ доходов и расходов организации

,

где: ПН - прибыль до налогообложения;

ВП - валовая прибыль;

ПИ - прибыль от реализации имущества;

ВД - внереализационные доходы.

Чистая прибыль - это сумма в бухгалтерском балансе предприятия, остающаяся после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений, обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки.

,

где: ЧП - чистая прибыль;

ВП - валовая прибыль;

ПОП - прочая операционная прибыль;

ПФ - прибыль от финансовых операций;

Н - налоги.

Помимо рентабельности при проведении анализа рассчитывается целый комплекс коэффициентов.

Группировка активов баланса в зависимости от степени ликвидности:

где: ДС - денежные средства;

КФ - краткосрочные финансовые вложения;

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;

З - запасы;

ПОА - прочие оборотные активы;

ВА - внеоборотные активы;

ДДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность.

Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты:

где: ККЗ - краткосрочная кредиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства;

ККЗ - краткосрочная кредиторская задолженность;

ДО - долгосрочные обязательства;

К - капитал и резервы.

Для более точной характеристики ликвидности необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности

Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности

По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

.        Коэффициент текущей ликвидности (Ктл):

,

где: ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

.        Коэффициент срочной ликвидности (Ксл):

,

где: ДС - денежные средства;

КФ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства.

.        Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

,

где: ДС - денежные средства;

КФ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

Рассмотрим коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

Коэффициент автономии. Он показывает, в какой степени объем используемых предприятием активов сформирован за счет собственного капитала и насколько оно независимо от внешних источников финансирования. Считается, что нижний предел этого показателя - 0,6 (или 60 %).

,

где:  - коэффициент автономии;

СК - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса.

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) вычисляется как отношение общей суммы собственного капитала к сумме баланса. На практике установлено, что коэффициент автономии должен превышать 0,5, то есть чем он больше, тем меньше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

Коэффициент концентрации заемного капитала. Он показывает, какая сумма общей стоимости активов предприятия приходится на 1 руб. собственных средств. Чем меньше значение коэффициента, чем ближе он к 1,0, тем меньше финансовая зависимость предприятия от внешних источников. Этот показатель в сумме с коэффициентом концентрации собственного капитала составляют 1. Чем выше значение коэффициента концентрации заемного капитала, тем выше у предприятия риск обанкротиться, если одновременно несколько кредиторов потребуют свои деньги обратно.

,

где:  - коэффициент концентрации заемного капитала;

ЗК - размер заемного капитала;

ВБ - валюта баланса.

Коэффициент маневренности собственного капитала - это доля от деления собственных оборотных активов на всю сумму собственного капитала. Он свидетельствует о степени мобильности (гибкости) использования собственных средств предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какую долю занимает собственный капитал, инвестируемый в оборотные активы, в общей сумме собственного капитала (т.е. какая часть собственного капитала находится в высокооборачиваемой и высоколиквидной его форме).

,

где:  - коэффициент маневренности собственного капитала;

ОС - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами показывает степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

,

где:  - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;

СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю постоянного капитала в общей сумме капитала предприятия, рассчитывается как отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств предприятия к общей валюте баланса.

,

где:  - коэффициент финансовой устойчивости;

СК - собственный капитал;

ДО - долгосрочные кредиты и займы

ВБ - валюта баланса.

Коэффициент финансовой активности предприятия. Характеризует соотношение заемного и собственного капитала предприятия.

,

где:  - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;

А - общая стоимость финансовых ресурсов;

СС - источники собственных средств.

Индекс постоянного пассива. Он показывает, какую долю занимает собственный капитал, инвестируемый во внеоборотные активы, в общей сумме собственного капитала (т.е. какая часть собственного капитала находится в низколиквидной форме).

,

где:  - индекс постоянного актива;

ВА - внеоборотные активы;

СК - собственный капитал.

Собственные оборотные средства (СОС) - это часть оборотных средств сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия.

Сумма собственных оборотных средств может быть рассчитана несколькими способами.

,

где: СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы.

,

где: ДО - долгосрочные обязательства.

,

где: КО - краткосрочные обязательства.

Чистые активы показывают балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств.

,

где:  - чистые активы;

А - общая сумма всех активов предприятия по балансовой стоимости;

ЗК - общая сумма используемого заемного капитала предприятия.

Для того, чтобы своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности организации и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработать и принять обоснованные управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта немаловажным является правильный выбор используемой информационной базы, на основе которой будет производиться расчет показателей и непосредственно анализ.

2. Анализ доходов и расходов ЗАО «Стройсервис»

2.1 Общая характеристика ЗАО «Стройсервис»

Акционерное общество «Стройсервис», согласно устава является закрытым акционерным обществом.

Целью общества является извлечение прибыли.

Основной вид производственной, коммерческой деятельности: Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

ЗАО «Стройсервис» основано в качестве самостоятельного предприятия. На протяжении данного периода предприятие успешно функционирует на рынке недвижимости.

Оперативное и текущее управление в Обществе осуществляется директором. Планируемое производство услуг осуществляется действующей структурой управления общества и не требует значительного дополнительного привлечения персонала.

Оперативное и текущее управление в Обществе осуществляется директором. Директор назначается Советом директоров и подотчетен как Совету директоров, так и общему собранию акционеров. В свою очередь Совет директоров избирается на общем собрании акционеров.

В действующей структуре управления за финансовую деятельность отвечает главный бухгалтер.

Организационная структура - состав, взаимосвязи, соподчиненность совокупности организационных единиц (подразделений) аппарата управления, выполняющих различные функции менеджмента.

ЗАО «Стройсервис» относится к отрасли недвижимости, оно имеет в своей организационной структуре следующие отделы - рис. 2.

Рисунок 2 - Организационная структура ЗАО «Стройсервис»

2.2 Анализ доходов и расходов ЗАО «Стройсервис»

Далее рассмотрим доходы и расходы организации ЗАО «Стройсервис» за анализируемый период.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов и рассчитаем абсолютные отклонения и темпы прироста (таблица 1).

Таблица 1

Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации ЗАО «Стройсервис» за 2013-2015 гг.

Как видим из табл. 1, доходы организации в основном состоят из доходов от реализации товаров, работ услуг, доля которых в общем объеме доходов составляет в 2014 году - 87,72%, в 2015 году - 90,34%. Совсем незначительную долю составляют прочие доходы - в 2014 г. - 12,28%, в 2015 г. - 9,66%.

Как видно из табл. 1, основная часть расходов организации припадает на статью «себестоимость», которая как 2014 г. составила 84,11%, а в 2015 г. составила 79,32%. Совсем незначительную доля занимают статьи «управленческие расходы» и «прочие расходы», объем которых в 2014 г. составил 15,89%, а в 2015 г. составил 20,68%. Статьи расходов «коммерческие расходы» и «проценты к уплате» за анализируемый период равнялись нулю.

Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия.

Таблица 2

Показатели прибыли организации.

В отчетном году у предприятия имеется убыток от продаж в размере 600 тыс.руб.

Выручка предприятия за анализируемый период упала на 2.83%.

Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 195.69%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 962.96%.

Нераспределенная прибыль за отчетый период выросла на 100.81%.