Материал: Анализ доходов и расходов организации

предоставление скидок ко второй, третьей покупке: без скидки на третий товар (услугу) предприятие могло получить намного меньше дохода, чем вместе с проданным третьим товаром (услугой), но уже со скидкой;

при предложении товаров (услуг) их следует ранжировать по цене от меньшей к большей, подробно описывая покупателю преимущества более дорогого товара (услуги) перед менее дорогим.

. Увеличение конверсии.

Важным показателем также является возврат покупателя за новыми покупками товаров или услуг, поскольку недостаточно обеспечить поток клиентов, нужно их еще и удержать. В данном направлении существуют следующие способы:

поиск хороших, грамотных продавцов, менеджеров по продажам, которые непосредственно контактируют с клиентами, поскольку от человека, который в момент продажи представляет предприятие, его услуги (продукцию) многое зависит;

настройка сервиса. Это все те услуги, которые предприятие может предложить своему покупателю, чтобы он остался доволен своим приобретением еще какое-то время после покупки;

работа с базой клиентов. Если есть возможность, база клиентов должна содержать следующие категории: имя (название) клиента, имя контактирующего лица, имя руководителя, даты рождения и даты, значимые для клиента, контакты, дата последней покупки, предмет покупки.

Все это нужно для постоянного (но не надоедливого) напоминания о себе, выражении заботы о клиенте и заинтересованности в дальнейшей работе.

Для повышения дохода предприятия можно использовать и такой элемент маркетинга, как продвижение. Этот способ не относится к числу быстрых вариантов увеличения дохода, но эффект от него длится дольше и более стабилен. Продвижение своей целью имеет факт узнаваемости. Узнаваемость, в свою очередь, ведет к популярности, а это приводит в итоге к увеличению доходов предприятия. К способам продвижения можно отнести следующее:

выступления специалиста предприятия на семинарах, мастер-классах, выставках, конференциях;

различные публикации специалиста или руководителя предприятия в профильных журналах и газетах;

выступление специалиста или руководителя предприятия в качестве эксперта на телевидении, радио;

написание и издание книг, брошюр по теме деятельности руководителем предприятия;

спонсорство;

организация предприятием различных публичных акций или флешмобов;

участие предприятия (руководителя) в различных мероприятиях, профильных конкурсах и др.

Рассмотрим далее способы снижения расходов, наиболее распространенные на современных предприятиях [29]:

. «Сокращение затрат на оплату труда (перевод части функций на аутсорсинг, фриланс).

. Сокращение материальных расходов:

пересмотр условий контрактов с действующими поставщиками;

поиск новых поставщиков;

применение менее дорогих компонентов по возможности;

осуществление закупок материалов вместе с другим покупателем у одного поставщика».

. Сокращение производственных расходов:

в части арендных платежей: пересмотр условий текущего соглашения аренды; переезд в другое помещение или здание; сдача части занимаемой площади предприятия в субаренду;

в части коммунальных платежей: более жесткий контроль расходования энергоресурсов; переход к новым условиям оплаты коммунальных тарифов (установка двух тарифных счетчиков);

в части транспортных расходов: ограничение количества служебного транспорта; передача на аутсорсинг автотранспортной компании функций автотранспортного цеха; привлечение логистической компании (или профессионального логиста) с целью консультаций по сокращению расходов на транспорт.

. Сокращение расходов на рекламу:

пересмотр рекламного бюджета;

концентрация на самых эффективных видах рекламы;

оплата рекламных услуг по бартеру.

. Снижение расходов на содержание неиспользуемого имущества:

реализация материалов, которые образовались в процессе демонтажа;

не списание, а продажа амортизированных основных средств.

1.2 Методика анализа доходов и расходов организации

Эффективность и достоверность результатов анализа доходов и расходов предприятия в существенной степени зависят от «информационного обеспечения аналитических процедур» [2, c.97].

Основные виды источников данных, используемых для проведения анализа хозяйственной деятельности организации, представлены на рис.1:

Рисунок 1 - Классификация источников информации для проведения анализа доходов и расходов организации [35, c.254]

Охарактеризуем подробнее виды информационных источников, представленные на рис.1.

Нормативно-плановые источники информации включают «разнообразные планы, разрабатываемые на предприятии (оперативные, технологические карты, перспективные, текущие), а также материалы нормативного характера: сметы, проектные задания, ценники и др.» [36, c.179].

К учетным источникам информации относятся «все данные, содержащиеся в бухгалтерской, статистической учетной документации, а также сведения оперативного учета, все виды отчетности, первичные учетные документы» [37, c.98].

Ведущая роль в информационном обеспечении аналитических процедур отводится данным бухгалтерского учета и отчетности, поскольку они «наиболее полно отражают хозяйственные факты, процессы и результаты деятельности организации» [43, c.39].

«Проведение своевременного и полного анализа данных, содержащихся в первичной документации, сводных учетных регистрах и формах отчетности, позволяет своевременно принимать необходимые корректирующие меры для достижения лучших результатов деятельности» [38, c.241].

К числу наиболее важных документов бухгалтерского учета относятся формы отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Кроме того, как было выше отмечено, «в процессе анализа доходов и расходов изучаются такие первичные документы и регистры учета как: учетная политика организации; договоры купли-продажи продукции; накладные на выпуск готовой продукции; требования на отпуск продукции; данные складского учета; товарные накладные; оборотные ведомости» [28, c.285].

Также изучаются и прочие документы, к числу которых относятся Устав, Положение о распределении прибыли; планово-экономическая и сметная документация.

Цель анализа доходов и расходов заключается в «определении направлений оптимизации финансового результата организации, выявлении тенденций и пропорций распределения прибыли в отчетном периоде относительно плановых показателей» [39, c.557].

По результатам проведенного анализа формулируются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в ее распределении и повышению эффективности ее использования.

«При проведении анализа доходов и расходов применяются основные методы анализа: вертикальный, горизонтальный, факторный анализ и метод коэффициентов» [25, c.189].

В процессе выполнения горизонтального анализа доходов и расходов исследуются «показатели абсолютного изменения статей доходов и расходов, а также темпы роста показателей, при помощи качественных методов экономического анализа анализируются причины их изменений» [41, c.901].

В процессе выполнения вертикального анализа осуществляется расчет удельного вес различных статей доходов и расходов в итоговом показателе.

Анализ доходов и расходов проводится в следующей последовательности [25, c.192]:

«1. Оценивается динамика отдельных статей доходов и расходов и их общей суммы в отчетном периоде в сравнении с предыдущим. При этом используется прием горизонтального анализа.

. Рассчитывается удельный вес отдельных статей доходов и расходов в их общей сумме и анализируется динамика структуры этих показателей в отчетном периоде в сравнении с предыдущим (проведение вертикального анализа.

. Проводится трендовый анализ доходов и расходов при наличии необходимых данных за несколько периодов.

. Проводится коэффициентный анализ. При этом рассчитываются такие соотношения доходов и расходов организации как:

соотношение общей суммы доходов и расходов;

соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности».

Такие соотношения рассчитываются за предыдущий и отчетный периоды, что позволяет определить уровень и динамику доходности деятельности предприятия.

Далее анализ доходов и расходов проводится в направлении «оценки влияния сформированной динамики и структуры доходов и расходов на показатели финансовых результатов деятельности предприятия, включая прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль» [44, c.23].

В первую очередь изучается «объем, состав, структура и динамика прибыли (убытка) до налогообложения по основным источникам ее формирования: прибыли (убытку) от продаж и прибыли (убытку) от прочей деятельности» [40, c.73].

По результатам произведенных расчетов формулируется вывод о воздействии на изменение величины прибыли (убытка) до налогообложения динамики величин прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности» [6, c.375].

На следующем этапе анализируется структура прибыли. Это позволяет выявить «степень влияния на совокупную прибыль организации прибыли от продажи продукции, товаров, услуг, иного имущества и т.п.» [16, c.273]

Затем проводится анализ основных источников формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

В процессе анализа прибыли (убытка) от продаж, прежде всего, изучается «ее объем, состав, структура и динамика по ее основным элементам: выручка от продаж, себестоимость реализации, управленческие и коммерческие расходы. При этом при проведении анализа структуры выручка от продаж, являющаяся наибольшим положительным показателем, приравнивается к 100%» [3, c.245].

По результатам проведения аналитических расчетов формулируется вывод о степени влияния на изменение прибыли (убытка) от продаж динамики каждого из формирующих ее элементов.

На данном этапе также выполняется проверка соблюдения условия оптимизации прибыли от продаж [25, c.198]:

«ТРВРН > ТРСП,

где ТРВРН - темп роста выручки от продаж;

ТРСП - темп роста полной себестоимости продаж (суммарного показателя себестоимости продаж, а также управленческих и коммерческих расходов)».

«Указанное соотношение темпов роста приводит к сокращению доли полной себестоимости в выручке от продаж, а значит к повышению эффективности текущей деятельности предприятия» [12, c.3087]. Если условие оптимизации прибыли от продаж не выполняется, то необходимо выявить причины его несоблюдения.

Анализ чистой прибыли (убытка) также осуществляется по ее элементам, к числу которых относятся: «прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, а также текущий налог на прибыль» [13, c.53]. При проведении анализа выполняется оценка ее объема, состава, структуры и динамики» [19б сю43].

По итогам проведенных расчетов формулируется вывод о воздействии на отклонение показателя чистой прибыли (убытка) динамики определяющих ее элементов.

В заключение выявляются имеющиеся резервы роста прибыли предприятия.

Далее целесообразно провести анализ эффективности работы предприятия в анализируемом периоде, поскольку «финансовый результат его деятельности можно оценить не только показателем прибыли» [15, c.24]. «Несмотря на то, что он, безусловно, характеризует финансовый результат работы предприятия, его главный недостаток в том, что он не предоставляет возможности оценить эффективность работы предприятия» [20, c.95].

Этот факт объясняется тем, что показатель прибыли дает абсолютную характеристику деятельности предприятия, и его правильная интерпретация для оценки результативности «должна сопровождаться другими показателями, которые характеризуют вложенные в предприятие средства» [26, c.55].

«Показатели, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия - это показатели рентабельности» [18, с.373].

В экономической литературе существует несколько понятий рентабельности. Одни авторы трактуют рентабельность как «показатель экономической эффективности производства на предприятии, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов» [29].

С точки зрения других авторов, «рентабельность - это показатель, который представляет собой отношение прибыли к сумме производственных затрат, к денежным вложениям в предприятие или к сумме имущества предприятия, которое оно использует для организации своей деятельности» [7, c.137].

Наиболее распространенными показателями в практике отечественных предприятий являются:

«Рентабельность реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции определяется по формуле [8, c.451]:

,

где Прп - прибыль от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции».

«Рентабельность производства (Рпр) - это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (ОбФ) [32, c.116]:

,

где ПП - прибыль предприятия, руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

НОС - нормируемые оборотные средства, руб.».

«Рентабельность текущих активов (РТ.А) определяется по формуле [42, c.79]:

,

где ПЧ - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.;

ТА - средняя величина текущих активов, руб.».

«Рентабельность собственного капитала (РС.К) определяется по формуле [34, c.302]:

,

где СК - величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.».

«Рентабельность продаж (Рп) определяется [27, c.36]:

»

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Кроме того, предприятие может использовать и ряд других показателей рентабельности.

1.3 Показатели анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов

Общая характеристика бизнеса проводится на основе валовой доходности, общей выручки (цена товара на количество), то есть показателя, показывающего эффективно ли вообще функционирует структура бизнеса.

,

где: ВП - валовая прибыль;

В - выручка;

С - себестоимость.

Операционная прибыль - это прибыль хозяйствующего субъекта в результате основной экономической деятельности.

,

где: ОП - операционная прибыль;

ВП - валовая прибыль;

ОЗ - операционные затраты.

Прибыль до налогообложения - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.