Материал: Аналіз виробничих запасів підприємства

У 2012 році, в порівнянні з 2011 роком, вартість валової продукції збільшилась на 2461139 тис. грн. (тобто на 34,10 %) і склала 9868329 тис грн. Таким чином на одного середньорічного робітника збільшилась на 47,83 %, а на 100 грн. основних виробничих фондів зменшилась на 10,48 %.

Валовий дохід збільшився на 2143199 тис. грн. (27,74 %) і склав у звітному році 9868329 тис. грн. Тому на одного середньорічного робітника збільшився на 40,82 %, а на 100 грн. основних виробничих фондів зменшився на 14,72 %.

Валовий прибуток зменшився на 317940 тис. грн., тобто на 62,67 %. І тому показники на одного середньорічного робітника та на 100 грн. основних виробничих фондів також зменшились на 58,85 % і 75,08 % відповідно.

Рівень рентабельності продажу у 2012 році збільшився на 40,83 % у порівнянні з минулим роком.

2.2    Проведення комплексного економічного аналізу діяльності підприємства

Випуск продукції у 2012 році збільшився порівняно з 2011 роком і склав 9678984 тис. грн.

За допомогою методів елімінування проаналізуємо вплив на зміну у випуску продукції зміни кількості робітників, числа робочих днів за рік, тривалості робочого дня, середньогодинного виробітку одного робітника при порівнянні звітних і базових показників

Розрахункова формула: , (2.1)

де ЧР - чисельність робітників,

КРД - кількість відпрацьованих робочих днів,

ТРД - тривалість робочого дня,

ЧВ - середньочасовий виробіток одного робітника.

Метод ланцюгових підстановок.

Використовуючи данні таблиці 2.5 можна проаналізувати вплив факторів на зміну випуску продукції у звітному році.

Таблиця 2.5

Вплив факторів на зміну випуску продукції

∆ВП(ЧР) = 6547354,83 - 7217845,00 = - 670490,17;

∆ВП(КРД) = 6656024,62 - 6547354,83 = 108669,79;

∆ВП(ТРД) = 6831183,16 - 6656024,62 = 175158,54;

∆ВП(ЧВ) = 9678984,00 - 6831183,16 = 2847800,84.

Отже, за допомогою методу ланцюгових підстановок можна зробити наступні висновки. На обсяг випуску продукції найбільше вплинув показник середньочасового виробітку одного робітника, за допомогою якого обсяг випуску збільшився на 2847800,84 тис. грн. Показники кількості відпрацьованих робочих днів та тривалості робочого дня також позитивно вплинули на показник випуску продукції, а саме збільшили на 108669,79 тис. грн. і 175158,54 тис. грн. відповідно. Але із-за зменшення чисельності робітників зменшився і обсяг випуску продукції на 670490,17 тис. грн.

Метод відносних різниць.

Для аналізу за допомогою методу відносних різниць потрібно розрахувати наступні данні.

∆%ЧР = (ЧР1 - ЧР0) / ЧР0 = (7148 - 7880) / 7880 = - 0,0929;

∆%КРД = (КРД1 - КРД0) / КРД0 = (245 - 241) / 241 = 0,0166;

∆%ТРД = (ТРД1 - ТРД0) / ТРД0 = (7,8 - 7,6) / 7,6 = 0,0263;

∆%ЧВ = (ЧВ1 - ЧВ0) / ЧВ0 = (0,71 - 0,5) / 0,5 = 0,4169.

∆ВП(ЧР) = ВП0 * ∆%ЧР = -670490,17;

∆ВП(КРД) = (ВП0 + ∆ВП(ЧР)) * ∆%КРД = 108669,79;

∆ВП(ТРД) = (ВП0 + ∆ВП(ЧР) + ∆ВП(КРД)) * ∆%ТРД = 175158,54;

∆ВП(ЧВ) = (ВП0 + ∆ВП(ЧР) + ∆ВП(КРД) + ∆ВП(ТРД)) * ∆%ЧВ = 2847800,84.

Проаналізовані дані за методом відносних різниць співпадають з даними, які були проаналізовані за допомогою метода ланцюгових підстановок.

Аналіз вплив на зміну випуску продукції зміни кількості робітників і річної продуктивності одного робітника за допомогою метода абсолютних різниць.

Розрахункова формула: , (2.2)

де ЧР - чисельність робітників;

РВ - річна продуктивність праці одного робітника.

∆ВП(ЧР) = (ЧР1 - ЧР0) * РВ0 = (7148 - 7880) * 915,97 = - 670490,17;

∆ВП(РВ) = (РВ1 - РВ0) * ЧР1 = (1354,08 - 915,97) * 7148 = 3131629,17.

Отже, обсяг випуску продукції у звітному році порівняно з минулим збільшився на 3131629,17 тис. грн. через збільшення річної продуктивності праці одного робітника, але знизився із-за зменшення чисельності робітників на 670490,17 тис. грн.

Аналіз впливу на зміну випуску продукції зміни середньорічної вартості основних фондів і їх фондовіддачі за допомогою методу ланцюгових підстановок.

Розрахункова формула: , (2.3)

де ВФ - середньорічна вартість основних фондів;

ФД - фондовіддача.

Таблиця 2.6

Вплив факторів на зміну випуску продукції

∆ВП(ВФ) = 10811778,75 - 7217845 = 3593933,75;

∆ВП(ФД) = 9678984 - 10811778,75 = - 1132794,75.

Таким чином, випуск продукції збільшився на 3593933,75 тис. грн. через збільшення середньорічної вартості основних фондів, але зменшився на 1132794,75 тис. грн. через те, що показник фондовіддачі у звітному році зменшився до 4,325.

За звітний 2012 рік на підприємстві «ДТЕК Західенерго» не було вибуття й приросту основних засобів, відповідно немає можливості визначити коефіцієнти приросту, оновлення та вибуття.

, (2.4)

де А - сума зношення (амортизації) діючих основних засобів;

Вп - первинну вартість основних засобів.

Оцінити рівень зношеності можливо за допомогою формули (2.4).

Кзн = 2298 / 13028 * 100 % = 17,64 %.

Отже рівень зношеності основних засобів складає 17,64 %.

Коефіцієнт придатності пропорційний коефіцієнту зношення.

Кпр = 100 % - 17,64% = 82,36 %.

Таким чином рівень придатності основних засобів складає 82,36 %.

Аналіз впливу на зміну обсягу реалізованої продукції зміни обсягу виробництва продукції: залишків нереалізованої продукції на початок і на кінець року за допомогою методу пропорційного розподілу.

Розрахункова формула: , (2.5)

де РП - обсяг реалізованої продукції;

ЗНППР - залишків нереалізованої продукції на початок року;

ВП - випуск продукції;

ЗНПКР - залишків нереалізованої продукції на кінець року.

РП = 161225 + 9678984 - 174860 = 9665529.

За допомогою формули (2.5) можна визначити обсяг реалізованої продукції, який у звітному році склав 9665529 тис. грн.

Вплив на зміну величини фонду заробітної плати працівників підприємства зміни кількості працюючих і середньомісячної зарплати одного працюючого за допомогою методів ланцюгових підстановок і методу відносних різниць.

Розрахункова формула: , (2.6)

де ФЗП - фонд заробітної плати працівників підприємства;

КП - кількість працюючих;

ЗП - середньомісячна заробітна плата.

Метод ланцюгових підстановок.

Таблиця 2.7

Вплив факторів на зміну випуску продукції

∆ФЗП(КП) = 445404398 - 491016600 = - 45612201,93 грн.;

∆ФЗП(ЗП) = 496100500 - 445404398 = 50696101,93 грн.

Таким чином, загалом фонд заробітної плати працівників підприємства збільшився на 5083,9 тис. грн. За рахунок збільшення середньомісячної заробітної плати фонд став більше на 50696,1 тис. грн., але за рахунок зменшення кількості робітників знизився на 45612,2 тис. грн.

Метод відносних різниць.

Для аналізу за допомогою методу відносних різниць потрібно розрахувати наступні данні.

∆%КП = (КП1 - КП0) / КП0 = - 0,0929;

∆%ЗП = (ЗП1 - ЗП0) / ЗП0 = 0,1138.

∆ФЗП(КП) = ФЗП0 * ∆%КП = - 45612201,93 грн.;

∆ФЗП(ЗП) = (ФЗП0 + ∆ФЗП(КП)) * ∆%ЗП = 50696101,93 грн.

Проаналізовані дані за методом відносних різниць співпадають з даними, які були проаналізовані за допомогою метода ланцюгових підстановок.

Аналіз зміни собівартості за елементами операційних витрат, її структури та динаміку за допомогою вертикального та горизонтального порівняльного аналізу. При горизонтальному аналізі визначаються абсолютні й відносні відхилення фактичного рівня показників від базового. При вертикальному аналізі вивчається структура економічних явищ і процесів шляхом визначення питомої ваги окремих частин у загальному цілому.

виробничий запас матеріальний собівартість

Таблиця 2.8

Аналіз собівартості за елементами операційних витрат

За результатами таблиці 2.8 можна зробити наступні висновки.

Найбільша питома вага припадає на матеріальні витрати і складає 67,44 % у минулому році та 73,99 % у звітному. Таким чином вона збільшилась на 6,54 пунктів. Значну частину займають інші витрати і складають 16,86 % і 13,06 % у минулому і звітному роках відповідно. Порівнюючи з минулим роком інші витрати зменшились по структурі на 3,8 пунктів. Амортизація і витрати на оплату праці займають найменшу питому вагу у 2011 році 8,9 % та 6,8% відповідно, у 2012 році - 7,83 % та 5,13 %.

Отже собівартість збільшилась на 2461139 тис. грн. ( на 34,1 %) насамперед через збільшення матеріальних витрат на 2293281 тис. грн. (на 47,11 %).

Також значно збільшилась амортизація основних фондів - на 115969 тис. грн., у відсотковому значенні - на 18,06 %. Інші витрати збільшились на 46805,1 тис. грн. (на 3,85 %). Витрату на оплату праці змінились на 5083,9 тис. грн., тобто всього на 1,04 %.

Зміна структури бухгалтерського балансу за допомогою горизонтального та вертикального порівняльного аналізу (табл. 2.9).

Таблиця 2.9

Баланс на 31.12.2012 р.

У звітному році порівняно з минулим перший розділ активу балансу «Необоротні активи» збільшився на 184515 тис. грн., а саме на 7,44 %. На цю зміну вплинуло наступне:

збільшення первісної і залишкової вартості нематеріальних активів на 8433 тис. грн. і 8769 тис. грн. (в 4,7 та 3,0 рази) відповідно;

зменшення незавершених капітальних інвестицій на 127624 тис. грн., тобто на 40,92 %;

збільшення первісної і залишкової вартості основних засобів на 440432 тис. грн. і 883573 тис. грн. (в 1,2 та 1,3 рази) відповідно;

збільшення довгострокової дебіторської заборгованості на 421 тис. грн., а саме на 11,64 %;

зменшились відстрочені податкові активи на 30592 тис. грн. (в 0,29 раз).

Другий розділ активу балансу також збільшився на 1757233 тис. грн. і склав 2552632 тис. грн., тобто зріс в 3,2 рази. На цю зміну вплинули наступні фактори:

збільшення виробничих запасів та незавершеного виробництва на 875618 тис. грн. і 11665 тис. грн. (в 2,8 й 2,1 рази) пропорційно;

з’явилась у звітному році готова продукція, що була відсутня в минулому, і склала 823 тис. грн., але зменшився обсяг товарів на 61 тис. грн.;

дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги збільшилась на 392491 тис. грн., тобто на 172,81 %;

значно збільшилась дебіторська заборгованість за рахунками з бюджетом - на 315461 тис. грн., тобто в 273 рази;

збільшення коштів в національній валюті з 9651 тис. грн. на 195349 тис. грн., тобто в 20 разів.

Витрати майбутніх періодів збільшились у 2012 році до 1268 тис. грн., а саме на 528 тис. грн. у порівнянні з минулим роком (тобто в 1,7 рази).

Перший розділ пасиву балансу «Власний капітал» зменшився на 22157 тис. грн., тобто на 4,09 % в цілому. Статутний капітал залишився незмінним порівняно з попереднім періодом 490209 тис. грн. А нерозподілений прибуток зменшився на 22157 тис. грн. (на 43,46%).

Другий розділ пасиву «Забезпечення наступних виплат та платежів» в цілому зменшився на 10792 тис. грн., тобто на 5,36 %. За рахунок забезпечення витрат персоналу зменшився на 6336 тис. грн., а за рахунок іншого забезпечення - на 4456 тис. грн.

Третій розділ пасиву «Довгострокові зобов’язання» збільшився на 263532 тис. грн., тобто в 2 рази. Цьому сприяло збільшення інших довгострокових зобов’язань на 361295 тис. грн., а саме у 8,6 разів. Зменшились довгострокові кредити банків на 97763 тис. грн.

Четвертий розділ пасиву «Поточні зобов’язання» значно зріс, а саме на 1708830 тис. грн. (на 74,94 %). На цю зміну вплинули наступні фактори:

збільшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 1684358 тис. грн., майже в 4 рази;

збільшення поточних зобов’язань з одержаних авансів, з бюджетом, з оплати праці відповідно на 203340 тис. грн., 57206 тис. грн. та 64787 тис. грн. (на 24,89 %, 75,78 % й 374 %);

короткострокові кредити банків зменшились, як і зменшились поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, на 123712 тис. грн. і 119287 тис. грн. ( на 23 % і 84 %).

Валюта балансу збільшилась на 1942276 тис. грн., тобто на 59,3 %, але при значному збільшенні поточних зобов’язань, що перевищують оборотні активи, не можна сказати, що це позитивно вплинуло на стан підприємства.