Статья: Алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы

На примере назначенной арбитражным судом финансово-экономической экспертизы представим алгоритм действий эксперта при производстве экспертизы и проведем оценку финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Этап 1. Ходатайство о назначении экономической экспертизы.

Арбитражный суд А. выступил с ходатайством о назначении экономической экспертизы. В рамках назначения экономической экспертизы заинтересованное лицо подал в суд ходатайство в отношении акционерной нефтяной компании «Н». Цель проведения экспертизы -- проведение экономического контроля результатов деятельности АО «Н» на предмет наличия криминальных явлений.

Этап 2. Оформление постановления судьи о проведении экспертизы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении экономической судебной экспертизы г. Уфа 10 марта 2023 года

И.о. дознавателя ОП по городу В. лейтенант полиции Иванов И.И. рассмотрев материалы уголовного дела № 35.

УСТАНОВИЛ:

В ходе оперативно-розыскных мероприятий были выявлены признаки криминальной экономической деятельности.

Принимая во внимание, что для выяснения вопроса необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета юридических лиц. На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 (196) и 199 УПК РФ, ПОСТАНОВИЛ:

Назначить финансово-аналитическую экспертизу, производство которой поручить Сидорову С.С.

Поставить перед экспертом вопросы:

имеются ли недочеты в корректности учета данных финансового результата компании «Н» за 2019 год?

согласно отчету о прибылях и убытках имеется ли положительный финансовый результат АО «Н» за 2019 год?

как изменилась платежеспособность компании «Н» за 2019 год?

Предоставить в распоряжение эксперта в рамках уголовно дела № 35 следующие документы:

отчет о финансовых результатах;

бухгалтерский баланс.

Поручить следователю ОБЭП УВД Петрову Г.М. разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ и предупредить его об уголовной ответственности в соответствии со ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь (дознаватель) /Петров Г.М./

Этап 3. Постановка задач эксперту.

Вопросы, поставленные перед экспертом:

Имеются ли недочеты в корректности учета данных финансового результата компании «Н» за 2019 год?

Согласно отчету о прибылях и убытках имеется ли положительный финансовый результат АО «Н» за 2019 год?

Как изменилась платежеспособность компании «Н» за 2019 год?

Этап 4. Предоставление необходимых документов.

Была предоставлена вся необходимая документация, которая позволит решить поставленные перед экспертом задачи. В частности, был предоставлен: отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, выписки отчисления средств на счета кредиторов с расчетного счета АО «Н».

Этап 5. Согласование сроков проведения с заказчиком. Сроки согласованы и установлены.

Этап 6. Анализ предоставленных материалов.

Таблица 1 Определение достаточной величины собственного капитала

Составлено автором

Выводы по достаточной величине собственного капитала:

Достаточная величина собственного капитала компании в 2017 г. составила 508 551 000 тыс. руб.; в 2018 г. -- 525 941 000 тыс. руб.; в 2019 г. -- 571 937 000 тыс. руб. На протяжении трёх лет (в период с 2017 г. по 2019 г.) собственный (фактический) капитал меньше, чем достаточная (необходимая) величина капитала организации, что указывает на проблемы.

Таблица 2 Группировка активов и пассивов

Составлено автором

Выводы по оценке текущей платежеспособности и ликвидности компании:

В период с 2017 г. по 2019 г.:

А1 < П1 (не удовлетворяют условиям абсолютной ликвидности баланса).

У компании в 2017 году не было собственного оборотного капитала. Но в 2018 г. и 2019 г. А4 < П4 (не удовлетворяют условиям абсолютной ликвидности баланса).

Таблица 3 Анализ ЧОА и ликвидности

Составлено автором

Выводы по достаточной величине чистых оборотных активов и ликвидность:

Коэффициент текущей ликвидности в 2017 году равен 1,55, а в 2018 году 2,35, в 2019 году 1,83 -- оптимальный, что свидетельствует о способности компании «Н» своевременно выполнять свои текущие обязательства.

Коэффициент срочной ликвидности в 2017 году равен 1,14, а в 2018 году 1,58 -- (нормальное значение в диапазоне от 0,7 до 1).

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году равен 0,15 -- назначение показателя ниже нормативного 0,2 демонстрирует утрату платежеспособности, неспособность компании погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов, а в 2018 году 0,46 -- оптимальный, поскольку рекомендуемый интервал показателя от 0,2 до 0,5, свидетельствует о рациональном использовании денежных средств компанией.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,46 -- оптимальный, поскольку рекомендуемый интервал показателя от 0,2 до 0,5, свидетельствует о рациональном использовании денежных средств компанией.

Анализ собственного и заемного капитала компании «Н» (табл. 4).

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости

Составлено автором

Выводы: по данным рисунка 3 в период с 2017 г. по 2019 г. можно проследить тенденцию уменьшения заёмного капитала компании.

Оценка рациональности структуры пассивов: структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, таким образом в 2017 г. коэффициент автономии был равен 0,57 (нормативное значение которого 0,5), значит, чем больше коэффициент автономии, тем лучше финансовое состояние компании.

Рассчитаем коэффициент финансирования:

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал = = 379 541 000/314 051 000 = 1,2 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал =

= 450 708 000/265 907 000 = 1,69 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал =

= 500 906 000/ 249 923 000 = 2,00 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. наблюдается увеличение финансового цикла на 13 дней, увеличение продолжительности финансового цикла негативно отражается на финансовой надежности нашей компании. У компании возникают проблемы с оборачиваемостью товаров, или с возвратом дебиторской задолженности. Происходит снижение платежеспособности и ликвидности.

Таблица 5 Анализ финансовых результатов