Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать:
нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
непредставление налоговой декларации;
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
неуплату или неполную уплату сумм налога;
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;
неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней;
непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка;
Решение о привлечении налогоплательщика к
ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по результатам
рассмотрения материалов проверки. Формы вины при совершении налогового
правонарушения указаны на рис. 5.1.
Рис. 5.1 - Формы вины налогового правонарушения.
Рассмотрим более подробно каждую форму.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). [3]
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. [3]
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Вина организации в совершении налогового правонарушения
определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Лицо не может быть привлечено к ответственности
за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих
обстоятельств, изображенных на рис. 5.2
Рис. 5.2 - Обстоятельства, исключающие
привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рассмотрим подробнее.
отсутствие события налогового правонарушение - в случае, если не установлен факт правонарушения.
отсутствие вины - если отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения.
совершение деяния - содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту правонарушения шестнадцатилетнего возраста.
истечение срока - срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Также существуют обстоятельства, смягчающие ответственность
за совершение налогового правонарушения, изображенные на рис 5.3
Рисунок 5.3 - Обстоятельства, смягчающие
административную ответственность.
Обстоятельствами, отягчающими ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. [3]
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения. При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 % по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения. [3]
После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции. [3]
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:
в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);
суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем). [2, 3]
Соблюдение налогового законодательства является
обязанностью налогоплательщика. Выполнение обязанностей хозяйствующими
субъектами, вытекающих из требований законодательства РФ, позволит избежать
административной ответственности за налоговые правонарушения и соответствующего
наказания (штрафа).
Заключение
В ходе написания курсовой работы выяснилось, что административная ответственность представляет собой применение государственными органами, должностными лицами и представителями власти установленных государством мер административного наказания к гражданам, а в соответствующих случаях - и к организациям за нарушения законности и государственной дисциплины.
В настоящее время обозначилось две ветви законодательства об административных правонарушениях, распространяющегося на физических лиц и коллективные образования - предприятия, учреждения и другие организации. Основным нормативным актом, устанавливающим административную ответственность физических и юридических лиц, является Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации.
Повышение роли административной ответственности в обеспечении правопорядка обусловлено отрицательными последствиями научно-технического прогресса - достаточно вспомнить вред, который причиняют дорожно-транспортные происшествия, загрязнения водоемов промышленными отходами. Возникла необходимость усилить охрану людей, материальных ценностей окружающей среды от отрицательного воздействия НТР.
Также административными санкциями охраняются налоговое, таможенное, земельное законодательство и многие другие правовые отношения, возникшие в ходе экономических преобразований.
Институт административной ответственности представляет собой важнейшую часть административного права, не менее значимую, чем та, которую имеют институты уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности в соответствующих отраслях российского права.
Список использованных источников и литературы
Конституция РФ 2012
Кодекс РФ об административных правонарушениях. ФЗ от 30 декабря 2010 г. №195-ФЗ // «Российская газета». №256. 31.12.2010г.
Налоговый Кодекс РФ от 1 февраля 2012 г.
Бахрах Д.Н. Административное право России. Учебник для вузов. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2012.
Боголюбов С.А.Основы права.Учкбник - Издательство НОРМА (Издательская группа Норма-ИНФА-М), 2011 г.
Кизилов В.В. Административная ответственность организаций-налогоплательщиков за налоговые правонарушения: теория и судебная практика. - "Издательство Саратовского университета", 2011 г.
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. 5-е изд., перераб. и доп. Под общ. ред. Е.Н. Сидоренко. - «Проспект», 2010 г.
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. Под ред. Ю.М. Козлова. - «Юрист», 2012 г.
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / Под ред. В.В. Черникова и Ю.П. Соловья. - М.: Юрайт-Издат, 2012.
Пархачева М.А., Каминская Н.Л., Шеленков С.Н. Контрольно-кассовая техника: новый порядок применения. - Система ГАРАНТ, 2011 г.
Черкаев Д.И. Административная ответственность юридических лиц // Законодательство. 2010. № 11.
Четвериков В.С. Административное право: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010.
Агапов А. Б. Постатейный комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. Расширенный, с использованием материалов судебной практики. - М.: Статут, 2012.
Козлов Ю.М. Административное право. Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2010.