Материал: Административные правонарушения в области налогового права

3.Административное правонарушение

.1 Признаки административных правонарушений

Административное правонарушение является основанием административной ответственности. В кодексе об административных правонарушениях понятие трактуется следующим образом:

«Административным правонарушением или поступком признается посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность.[2, 7]

В определении административного правонарушения употребляются такие понятия, как действие и бездействие.

Действие - активная форма поведения правонарушителя, непосредственно связанная с невыполнением обязанностей и законных требований, нарушением запрета.

Бездействие - пассивная форма поведения правонарушителя, непосредственно связанная с невыполнением обязанностей и законных требований.

Административное правонарушение - это вариант юридической патологии, отклоняющегося поведения, которое принимает форму либо действия, либо бездействия. Таким образом, мы видим изображенные признаки на рисунке 3.1 [10, 15]

Рисунок 3.1 - Признаки административного правонарушения.

Рассмотрим более подробно каждый признак административного правонарушения:

Антиобщественность. Законодательством определено, какое деяние является антиобщественным в рамках института административной ответственности, а какое нет.

Противоправность. Заключается в совершении деяния, нарушающего нормы административного и иных отраслей права, охраняемые мерами административной ответственности.

Виновность. Законодательство рассматривает противоправное деяние, совершенное лицом, в качестве административного правонарушения только в том случае, если имеет место вина данного лица, т.е. содеянное было осуществлено умышленно или по неосторожности.

Наказуемость. Административным правонарушением признается только то деяние, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность. [15]

3.2 Состав административного правонарушения

Под составом административного правонарушения следует понимать установленную правовой нормой совокупность признаков, при наличии которых противоправное деяние признается проступком. [2]

Состав административного правонарушения, как и состав преступления, обязательно делится на четыре признака, изображенных на рисунке 3.2

Рисунок 3.2 - Состав административного правонарушения. Рассмотрим более подробно каждую составляющую часть.

административный правонарушение ответственность

Если хотя бы один из четырех указанных выше признаков состава отсутствует, то деяние не может быть признано проступком или преступлением.

Объектом правонарушения являются те общественные отношения,

которые охраняются административным правом. [6, 7]

Формы выражения конкретных объектов могут быть различные: порядок управления, собственность, принципы и правила хозяйствования, общественный порядок, и т.д.

Объективная сторона проступка - это деяние, выражающее в нарушении установленных административно-правовыми нормами правил.

Наличие объективной стороны административного правонарушения законодатель во многих случаях ставит в зависимость от времени, места, способа, характера совершения деяния, наступивших его вредных последствий, совершения противоправного деяния в прошлом, его систематичности. [4]

Содержание объективной стороны может включить характер действия или бездействия:

Неоднократность - совершение двух или более однородных административных правонарушений;

Повторность - совершение одним и тем же лицом в течение года однородного правонарушения, за которое оно уже привлекалось к административному взысканию;

Длящееся правонарушение - деяние, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на виновного законом под угрозой административной ответственности. Является единым независимо от продолжительности.

Различие длящегося и продолжаемого правонарушения заключается в том, что продолжаемый поступок - это несколько действий, каждое из которых является проступком; как правило, они объединены единым умыслом.[4, 6]

Субъектами административного правонарушения являются вменяемые, достигшие определенного возраста физические лица и лица, обладающие специальным административно-правовым статусом, например, водители или должностные лица; организации, а к ним приравнены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

В административном праве, в основном, принято различать два вида субъектов административного правонарушения, которые изображены на рисунке 3.3

Рисунок 3.3 - Субъекты административного правонарушения.

Рассмотрим более подробно каждый вид по отдельности.

Индивидуальные - граждане и другие категории лиц, обладающие административно-правовым статусом, совершившие административное правонарушение. К данному виду субъектов относятся граждане и специальные лица, т.е. лица, обладающие специальным административно-правовым статусом, с учетом их правового положения, выполняемых профессиональных и социальных функций.

Коллективные - юридические и иные коллективные образования, совершавшие административное правонарушение. Организации признаются субъектами административного правонарушения нормами таких отраслей права, как земельное, финансовое, налоговое, природоохранительное и т.д.

Существует также два вида признаков субъекта административного правонарушения, которые указаны на рисунке 3.4 [6, 15]

Рисунок 3.4 - Признаки субъекта административного правонарушения.

Рассмотрим более подробно каждый признак.

Общие - признаки, которыми должно обладать любое лицо, привлекаемое к административной ответственности, - вменяемость и достижение на момент совершения правонарушения 16-летнего возраста.

Специальные - признаки, отражающие: особенности труда, служебного положения, например, должностное лицо, водитель автомобиля, работник предприятия торговли; прошлое противоправное поведение, например, лицо, находившееся под административным надзором, ранее привлекавшееся к административной ответственности; иные особенности правового статуса, например, иностранные граждане, военнослужащие.[3, 4]

Субъективная сторона административного правонарушения - это совокупность признаков, характеризующих психическое отношение лица к противоправному действию или бездействию и его последствиям. Её основу составляет вина, которая может быть в форме умысла или неосторожности.

Умысел - умышленное деяние; лицо, совершившее его, сознавало противоправный характер своего деяния, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.

В некоторых статьях Кодекса об Административных правонарушениях прямо указывается на умышленную форму вины. Например, умышленная порча паспорта или утрата его по небрежности, умышленное повреждение или срыв печати (пломбы), и т.п. [2]

Об умышленной вине может свидетельствовать характер совершения правонарушения, например, злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции или народного дружинника, распитие спиртных напитков на производстве. [2]

Неосторожность. Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело наступление вредных последствий своего деяния, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно и могло их предвидеть.

Различают две формы неосторожной вины:

легкомыслие - это предвидение лицом возможности наступления вредных последствий своего действия или бездействия, соединенное с самонадеянным расчетом их предотвратить;

небрежность - непредвидение такой возможности при условии, что лицо должно было и могло предвидеть наступление указанных в законе последствий.

От неосторожной вины следует отличать невиновное причинение вреда, так называемый казус, или случай, при котором лицо не несет ответственности.

С невиновным причинением вреда иногда приходится встречаться при рассмотрении дел об административных правонарушениях на транспорте.

При совершении административного правонарушения налицо вред. Правда, не все они сопряжены с реальными вредными последствиями от каждого такого деяния. Нередко они содержат лишь возможность их наступления. [4]

Но всякое административное правонарушение несет вред уже в том смысле, что нарушает установленный государственный правопорядок, посягает на интересы государства и личности.

4 Понятие и виды административных взысканий Правила их наложения

4.1Основные понятия административных взысканий

Административное взыскание - это мера ответственности, применяемая в установленном законом порядке к лицу, совершившему административное правонарушение. [2]

Административное взыскание всегда выражает отрицательную оценку государством совершенного правонарушения. Оно, являясь принудительной мерой, в то же время содержит в себе и воспитательную цель. [5]

Нормы Кодекса об административных правонарушениях закрепляют систему видов административных взысканий, которые изображены на рисунке 4.1

Рисунок 4.1 - Нормы административных взысканий.

Рассмотрим более подробно каждую норму административного взыскания.

Предупреждение - мера административного взыскания выносится в письменной форме - протоколом. Но есть случаи, предусмотренные законом, когда данный вид взыскания может выноситься иным способом. Устное предупреждение не является административным взысканием. [9, 15]

Административный штраф - есть денежное взыскание. В системе административных взысканий - это самая распространенная мера, которая применяется почти за все виды административных правонарушений.

В настоящее время санкциями правовых норм предусмотрены несколько вариантов исчисления величины штрафа:

во-первых, величина, кратная минимальному размеру заработной платы на момент окончания или пресечения правонарушения (без учета районных коэффициентов);

во-вторых, величина, кратная стоимости предмета административного правонарушения на момент окончания или пресечения правонарушения;

в-третьих, сумма неуплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения, либо сумма незаконной валютной операции.

Возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения - состоит в его принудительном изъятии и последующей его реализации с передачей вырученной суммы бывшему собственнику за вычетом расходов по реализации изъятого предмета.

Принудительное изъятие предмета, явившегося объектом правонарушения, может быть обращено в пользу собственника, например, изъятие незаконно выловленной рыбы для возврата собственнику.

Конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения - состоит в принудительном безвозмездном обращении этого предмета в собственность государства. Причем, как подчеркивается в ст. 3.7. КоАП, конфискованы, могут быть лишь предметы, находящиеся в личной собственности нарушителя, если иное не предусмотрено законодательными актами. [2,15]

Конфискация допускается только по судебному решению. Конфисковано может быть не вообще все имущество нарушителя, а лишь те предметы, которые являются орудиями или объектами административных проступков.

Законодатель определяет категории лиц, к которым не применяется конфискация в процессе административного разбирательства. Так, например, конфискация огнестрельного оружия и боевых припасов, иных орудий охоты, не может применяться к лицам, для которых охота является основным источником существования.

Лишение специального права, представленного данному гражданину,

предполагает лишение права управлять транспортным средством, права охоты сроком до трех лет за грубое или систематическое нарушение порядка

пользования этим правом. [15]

Эта мера применяется только к лицам, имеющим специальный административный статус.

Административный арест - применяется в исключительных случаях за отдельные виды административных правонарушений на срок до 15 суток. А за нарушение требований режима чрезвычайного положения или режима в зоне проведения контртеррористической операции - до 30 суток. Административный арест назначается только судьей.[2]

Применение административного ареста не влечет судимости и не является основанием для увольнения с работы. Срок административного задержания включается в срок административного ареста.

Административное «выдворение» за пределы РФ иностранных граждан и лиц без гражданства состоит в принудительном и контролируемом перемещении лиц через государственную границу за пределы страны, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - контролируемом самостоятельном выезде выдворенных из Российской Федерации.

Иностранный гражданин, или лицо без гражданства может быть подвергнуто административному выдворению за следующие правонарушения:

если его действия противоречат интересам обеспечения государственной безопасности или охраны общественного порядка;

если это необходимо для охраны здоровья и нравственности населения, защиты прав и законных интересов граждан РФ и других лиц, проживающих на территории РФ;

если гражданин другого государства грубо нарушил законодательство о правовом положении иностранных граждан в РФ, таможенное, валютное, или иное российское законодательство.

Дисквалификация - это новый вид административного взыскания, который заключается в лишении физического лица занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ. [2, 15]

5. Меры административной ответственности за налоговые правонарушения

.1 Общая характеристика налогового правонарушения

В обществе сейчас бытует мнение, что налоговые правонарушения это только лишь незаконное уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками.

Это не так, хотя неуплата налогов и является в данное время наиболее часто встречающимся видом налоговых правонарушений, существует масса других видов деяний подобного рода, совершаемых другими участниками налоговых отношений.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. [3]