7. по назначению выделяют:
а) общие – поступают в казну государства и там обезличиваются, б) специальные (целевые) – поступают в казну государства и используются на строго определенные цели;
Вопрос 4. Налоговая система РФ
Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают:
1.Федеральные налоги – устанавливаются федеральными органами власти, взимаются на всей территории РФ, поступают в федеральный бюджет. К ним относятся: НДС, акцизы – сборы на специальные товары, налог на прибыль (доход организации), налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные, социальные, внебюджетные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
2.Региональные налоги – устанавливаются органами власти субъектов РФ, взимаются на их территории и поступают в региональный бюджет. К ним относятся: налог на имущество предприятий и организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
3.Местные налоги – устанавливаются местными органами власти, взимаются на территории местного самоуправления, поступают в местный бюджет, к ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Вопрос 5. Основные функции налогов
Сущность и роль налогов проявляется в их функциях:
1)фискальная – с помощью данной функции формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства для выполнения общих государственных или целевых государственных программ;
2)регулирующая – выражается в использовании государством налогов для воздействия на процесс общественного воспроизводства.
Врамках регулирующей функции выделяют следующие подфунк-
ции:
36
а) стимулирующая – реализуется через систему налогового механизма, а также предоставляемых льгот (необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок); б) дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя
препятствий для развития каких-либо экономических процессов (протекционистская политика в отношении иностранных производителей легковых автомобилей – введение высоких таможенных пошлин на ввоз импортных автомобилей из-за границы); в) воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на вос-
становление используемых ресурсов (налог на воспроизводство минераль- но-сырьевой базы);
3)распорядительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения;
4)контрольная – связана с организацией налогообложения и состоит в том, что государство осуществляет контроль за правильностью и своевременностью налоговых платежей и имеет право на получение от налогоплательщиков информации, позволяющей оценивать движения важнейших финансовых показателей;
5)поощрительная – связана с таким порядком налогообложения, который отражает признание государства особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.
ЛЕКЦИЯ 8. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопрос 1. Финансовые отношения и их классификация
Финансы предприятия – экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации товаров и услуг, образования собственных финансовых ресурсов, привлечение внешних источников финансирования, их распределения и использования.
Финансовые отношения – часть денежных отношений, возникающих при движении денежных средств и сопровождающихся формированием и использованием денежных средств.
По экономическому содержанию финансовые отношения можно классифицировать по следующим признакам:
1)финансовые отношения связанные с формированием собственного капитала предприятия;
2)финансовые отношения, связанные с производством и реализацией товаров и услуг, образованием вновь созданной стоимости;
37
3)финансовые отношения между предприятиями и банками по предоставлению и условиям возврата кредита, другим услугам;
4)финансовые отношения между предприятиями, связанными с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в деятельности других предприятий или совместной деятельностью;
5)финансовые отношения между предприятиями и его подразделениями, союзами и ассоциациями, членами которых они являются при выполнении взаимных финансовых обязательств;
6)финансовые отношения между предприятиями и отдельными работниками по поводу распределения и использования доходов, выпуска и размещения акций, облигаций, выплаты дивидендов и процентов;
7)финансовые отношения между предприятиями и финансовой системой при уплате налогов и других платежей в бюджет, формирование внебюджетных фондов, применение штрафных санкций;
8)финансовые отношения между предприятиями и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого риска.
Вопрос 2. Функции финансов предприятия
Основные функции финансов предприятия:
1)распределительная обеспечивает формирование первоначального капитала, создание обоснованных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, сочетание интересов производителей, потребителей, государства;
2)контрольная обеспечивает точный учет затрат на производство и реализацию работ (услуг). Данная функция осуществляется:
a) самим предприятием путем анализа финансовых показателей;
b) налоговыми органами в целях обеспечения своевременной и полной уплаты налога и других обязательных платежей;
c) банками при кредитовании и оказании других услуг;
d) аудиторскими фирмами при осуществлении аудиторских проверок.
Вопрос 3. Принципы функционирования финансов предприятия
Выделяют следующие принципы функционирования финансов предприятий:
1) принцип экономической самостоятельности означает, что независимо от форм собственности предприятие самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направление вложения денежных средств с целью получения прибыли;
38
2)принцип самофинансирования означает необходимость полной окупаемости затрат на производство и реализацию работ (товаров, услуг) на инвестирование и развитие производства за счет собственных или заемных источников финансирования;
3)принцип материальной заинтересованности в получении прибыли у государства, у коллектива предприятия, у инвестора, у других предприятий, с которыми имеются договорные отношения;
4)принцип материальной ответственности за результаты финансовой деятельности в форме: штрафы, пени, неустойки при нарушении договорных обязательств; банкротство при неплатежеспособности; лишение премий при невыполнении ряда финансовых показателей;
5)принцип обеспеченности рисков финансовыми резервами.
ЛЕКЦИЯ 9. Внебюджетные фонды
Вопрос 1. Внебюджетные фонды: сущность и классификация
Внебюджетные фонды – это стабильный, прогнозируемый на период; источник денежных средств, используемый для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения, для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Исторически внебюджетные фонды создавались двумя путями:
1.выделение из бюджета особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования;
2.формирование фондов с собственными источниками дохода (специальные налоги, сборы, займы).
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, управляются автономно из бюджета, находятся в государственной или муниципальной собственности.
Внебюджетные фонды подразделяются по следующим признакам:
1.по правовому положению:
- государственные (находятся в распоряжении центральных властей); - местные (находятся в распоряжении органов местного самоуправления);
2.по целям создания:
- фонды социального назначения (образованы для решения задач социального характера):
- пенсионный фонд; - фонд социального страхования;
- федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования;
39
- экономические фонды (имеют экономическую направленность).
Вопрос 2. Пенсионный фонд РФ: источники поступления и направления расходования средств
Пенсионный фонд РФ образован в декабре 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения РФ.
Главными задачами пенсионного фонда РФ являются:
-выплата государственных пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, пенсий по инвалидности;
-выплата пособий за ребенка в возрасте от 1,5 до 6 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат;
-организация и введение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в пенсионный фонд.
Ведение индивидуального учета обусловлено следующими фактора-
ми:
-создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;
-обеспечение достоверных сведений о стаже, заработке определяющих размер пенсии при их назначении; -создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства;
-развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов;
-создание условий для контроля за уплатой страховых взносов;
-ускорение и упрощение процедуры назначения пенсий.
Индивидуальный персонифицированный учет строится на следующих принципах:
-единство государственного пенсионного страхования в РФ;
-всеобщность и обязательность уплаты страховых взносов;
-доступность сведений для каждого застрахованного лица;
-использование сведений о застрахованных лицах для целей пенсионного обеспечения;
-соответствие между начислениями и перечислениями взносов в пенсионный фонд;
-ведение учета в процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица.
Источники формирования средств пенсионного фонда:
1. страховые взносы работодателей в виде отчислений от единого социального налога;
40